專業(yè)解析2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額

B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+進項稅額

C.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-銷售額

2.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的是（）。

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.營業(yè)外支出

D.資產(chǎn)

3.下列各項中，不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.資產(chǎn)收益所得

4.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的用途的是（）。

A.納稅人購進貨物、接受服務(wù)支付增值稅的憑證

B.納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)收取增值稅的憑證

C.納稅人計算應(yīng)納稅額的依據(jù)

D.納稅人開具發(fā)票的依據(jù)

5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。

A.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并發(fā)出貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)天

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并收到預(yù)收款項的當(dāng)天

D.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

6.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元但不超過2000萬元的納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額超過2000萬元但不超過5000萬元的納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過5000萬元的納稅人

7.下列各項中，不屬于增值稅零稅率的是（）。

A.出口貨物

B.國際運輸服務(wù)

C.國際金融保險服務(wù)

D.國際運輸工具服務(wù)

8.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。

A.簡易計稅方法

B.按銷售額征收增值稅

C.按銷售額加計扣除征收增值稅

D.按銷售額減半征收增值稅

9.下列各項中，不屬于增值稅進項稅額抵扣憑證的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.收據(jù)

10.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是（）。

A.每月15日

B.每月25日

C.每月30日

D.每月31日

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅服務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

2.下列各項中，屬于增值稅納稅人的有（）。

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.零稅率納稅人

D.納稅人

3.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票的開具范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅服務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

4.下列各項中，屬于增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.收據(jù)

5.下列各項中，屬于增值稅納稅申報期限的有（）。

A.每月15日

B.每月25日

C.每月30日

D.每月31日

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票是納稅人計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。（）

2.增值稅一般納稅人可以按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（）

3.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

4.增值稅零稅率納稅人可以享受出口退稅政策。（）

5.增值稅納稅申報期限為每月25日。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：

（1）納稅申報期限不同：一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季申報。

（2）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。

（3）發(fā)票開具不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票。

（4）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

（5）會計核算要求不同：一般納稅人要求建立健全的會計核算制度，小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)主要包括：

（1）應(yīng)納稅所得額：指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的所得總額減去成本、費用、稅金等支出后的余額。

（2）應(yīng)納稅所得額的計算方法：包括直接計算法和間接計算法。

（3）應(yīng)納稅所得額的調(diào)整：包括稅法規(guī)定的扣除項目、調(diào)增項目和調(diào)減項目。

3.題目：簡述個人所得稅的征收范圍。

答案：個人所得稅的征收范圍包括：

（1）工資、薪金所得

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（4）勞務(wù)報酬所得

（5）稿酬所得

（6）特許權(quán)使用費所得

（7）利息、股息、紅利所得

（8）財產(chǎn)租賃所得

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（10）偶然所得

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅在稅收體系中占據(jù)著重要的地位，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.增值稅是財政收入的重要來源。作為我國稅制中的主體稅種之一，增值稅的收入規(guī)模較大，對國家財政的貢獻顯著。通過征收增值稅，國家能夠穩(wěn)定地籌集財政收入，保障國家各項支出。

2.增值稅有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。增值稅的征收方式是按照貨物或服務(wù)的增值額征稅，這有助于引導(dǎo)企業(yè)提高技術(shù)含量，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

3.增值稅有利于防止重復(fù)征稅。增值稅實行鏈條式抵扣制度，企業(yè)在購進貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅可以抵扣其銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時應(yīng)繳納的增值稅，從而避免了重復(fù)征稅。

4.增值稅有利于促進公平競爭。增值稅的征收對象是貨物和服務(wù)的增值額，對于同一行業(yè)、同一產(chǎn)品的不同企業(yè)，只要其增值額相同，應(yīng)繳納的增值稅也相同，這有利于促進企業(yè)間的公平競爭。

5.增值稅有利于簡化稅制。增值稅的征收范圍廣泛，涉及生產(chǎn)、流通、消費等多個環(huán)節(jié)，但稅率相對較低，簡化了稅制結(jié)構(gòu)，降低了稅收成本。

6.增值稅有利于促進對外貿(mào)易。增值稅的零稅率政策有利于出口企業(yè)降低成本，提高出口競爭力，促進對外貿(mào)易發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。選項A、B、C均不符合這一公式。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的所得總額減去成本、費用、稅金等支出后的余額。選項A、B、C均為企業(yè)的支出項目，不屬于計稅依據(jù)。

3.D

解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。選項A、B、C均為個人所得稅的應(yīng)稅所得項目，而選項D不屬于。

4.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)收取增值稅的憑證，也是納稅人計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。選項A、B、C均為增值稅專用發(fā)票的用途，而選項D不屬于。

5.C

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并收到預(yù)收款項的當(dāng)天。選項A、B、D均為納稅義務(wù)發(fā)生時間，但與題意不符。

6.D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。選項A、B、C均超過了500萬元，而選項D未超過。

7.C

解析思路：增值稅零稅率適用于出口貨物、國際運輸服務(wù)、國際金融保險服務(wù)、國際運輸工具服務(wù)。選項A、B、D均不屬于零稅率范圍。

8.D

解析思路：增值稅簡易計稅方法包括簡易計稅方法、按銷售額征收增值稅、按銷售額加計扣除征收增值稅、按銷售額減半征收增值稅。選項A、B、C均不屬于簡易計稅方法。

9.D

解析思路：增值稅進項稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。選項D不屬于進項稅額抵扣憑證。

10.D

解析思路：增值稅納稅申報期限為每月31日。選項A、B、C均不符合申報期限。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、零稅率納稅人、納稅人。

3.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

4.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)。

5.ABCD

解析思路：增值稅納稅申報期限包括每月15日、每月25日、每月30日、每月31日。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票