考場應對2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業發生的下列支出中，準予在計算應納稅所得額時扣除的是：

A.購買固定資產的支出

B.支付給股東的股息

C.納稅人購買國債的利息支出

D.支付給職工的工資及福利費

2.某企業2023年度應納稅所得額為500萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業應納企業所得稅稅額為：

A.125萬元

B.1250萬元

C.250萬元

D.500萬元

3.根據《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，下列稅率中不屬于個人所得稅稅率的是：

A.3%

B.10%

C.20%

D.45%

4.某企業2023年度銷售收入為800萬元，成本費用為600萬元，稅金及附加為30萬元，利潤總額為100萬元，該企業應繳納的城市維護建設稅稅率為7%，則該企業應納城市維護建設稅為：

A.3.5萬元

B.4.5萬元

C.7萬元

D.8萬元

5.某個人2023年取得工資收入12萬元，年終獎金6萬元，則該個人應繳納個人所得稅為：

A.0.6萬元

B.1.5萬元

C.2.4萬元

D.3.9萬元

6.根據《中華人民共和國增值稅法》，下列商品和服務中，不屬于增值稅征稅范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售土地使用權

7.某企業2023年度增值稅銷售額為1000萬元，增值稅進項稅額為200萬元，則該企業應納增值稅稅額為：

A.200萬元

B.300萬元

C.800萬元

D.1000萬元

8.根據《中華人民共和國資源稅法》，下列資源中，不屬于資源稅征稅范圍的是：

A.煤炭

B.石油

C.天然氣

D.土地

9.某企業2023年度銷售煤炭收入為2000萬元，適用的資源稅稅率為5%，則該企業應納資源稅為：

A.100萬元

B.200萬元

C.500萬元

D.1000萬元

10.根據《中華人民共和國印花稅法》，下列合同中，不屬于印花稅征稅范圍的是：

A.技術轉讓合同

B.抵押貸款合同

C.商品銷售合同

D.房屋租賃合同

11.某企業2023年度簽訂商品銷售合同金額為100萬元，適用的印花稅稅率為0.05%，則該企業應納印花稅為：

A.0.5萬元

B.1萬元

C.5萬元

D.10萬元

12.根據《中華人民共和國環境保護稅法》，下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是：

A.氮氧化物

B.二氧化硫

C.煙塵

D.工業固體廢物

13.某企業2023年度排放二氧化硫500噸，適用的環境保護稅稅率為1.2元/噸，則該企業應納環境保護稅為：

A.600元

B.1200元

C.6000元

D.12000元

14.根據《中華人民共和國車輛購置稅法》，下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是：

A.商用車

B.摩托車

C.小轎車

D.自行車

15.某個人購買小轎車一輛，車輛購置價格為20萬元，適用的車輛購置稅稅率為10%，則該個人應納車輛購置稅為：

A.2萬元

B.2.5萬元

C.20萬元

D.25萬元

16.根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》，下列城市中，不屬于城市維護建設稅征收范圍的是：

A.北京

B.上海

C.廣州

D.深圳

17.某企業2023年度城市維護建設稅稅額為10萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%，則該企業應納城市維護建設稅為：

A.1萬元

B.2萬元

C.7萬元

D.10萬元

18.根據《中華人民共和國企業所得稅法》，下列企業中，不屬于居民企業的是：

A.國有企業

B.民營企業

C.外資企業

D.上市公司

19.某企業2023年度境內所得為1000萬元，境外所得為200萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業應納企業所得稅稅額為：

A.300萬元

B.400萬元

C.500萬元

D.600萬元

20.根據《中華人民共和國個人所得稅法》，下列所得中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是：

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.某企業2023年度應納稅所得額為800萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，下列哪些支出可以在計算應納稅所得額時扣除？

A.購買固定資產的支出

B.支付給股東的股息

C.納稅人購買國債的利息支出

D.支付給職工的工資及福利費

2.某個人2023年度取得下列收入，哪些應繳納個人所得稅？

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

3.某企業2023年度銷售收入為1000萬元，成本費用為700萬元，稅金及附加為30萬元，利潤總額為100萬元，下列哪些稅種應繳納？

A.增值稅

B.企業所得稅

C.個人所得稅

D.城市維護建設稅

4.根據《中華人民共和國增值稅法》，下列哪些商品和服務屬于增值稅征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售土地使用權

5.某企業2023年度銷售煤炭收入為2000萬元，適用的資源稅稅率為5%，下列哪些支出可以在計算應納稅所得額時扣除？

A.煤炭開采成本

B.煤炭銷售費用

C.煤炭運輸費用

D.煤炭銷售收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率。（）

2.企業發生的與生產經營活動無關的支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。（）

3.增值稅是對商品和勞務增值額征收的一種稅。（）

4.資源稅是對自然資源開采和利用所得征收的一種稅。（）

5.印花稅是對合同、產權轉移書據等征收的一種稅。（）

6.城市維護建設稅是對城市維護建設資金征收的一種稅。（）

7.企業所得稅是對企業所得額征收的一種稅。（）

8.個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅。（）

9.增值稅是價外稅，不包括在銷售價格中。（）

10.資源稅是對資源開采和利用所得征收的一種稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述企業所得稅的納稅義務人及其納稅地點。

答案：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內注冊的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。納稅地點為納稅人的主要機構所在地或者注冊地。

2.簡述個人所得稅的征收管理原則。

答案：個人所得稅的征收管理原則包括依法征稅、公平稅負、合理負擔、簡便征收、源泉扣繳等。

3.簡述增值稅的納稅義務發生時間。

答案：增值稅的納稅義務發生時間包括貨物銷售或者提供勞務的當天，以及貨物交付、勞務完成的當天。具體時間根據交易方式和合同約定確定。

4.簡述資源稅的計稅依據和稅率。

答案：資源稅的計稅依據為應稅資源的銷售數量或者產量，稅率根據不同資源的種類和開采條件確定，分為定額稅率和比例稅率。

5.簡述環境保護稅的征收對象和計稅依據。

答案：環境保護稅的征收對象為直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。計稅依據為納稅人排放應稅污染物的種類、數量和污染當量，稅率根據不同污染物種類和排放標準確定。

6.簡述車輛購置稅的征收范圍和稅率。

答案：車輛購置稅的征收范圍為在中國境內購置的新車、二手車以及進口車輛。稅率根據車輛類型和排量確定，分為比例稅率和定額稅率。

7.簡述城市維護建設稅的征收范圍和稅率。

答案：城市維護建設稅的征收范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區。稅率根據不同地區和用途確定，一般為0.5%至7%。

8.簡述印花稅的征稅范圍和稅率。

答案：印花稅的征稅范圍為合同、產權轉移書據、營業賬簿等。稅率根據不同憑證和金額確定，一般為0.05%至0.5%。

9.簡述稅收籌劃的基本原則。

答案：稅收籌劃的基本原則包括合法性、合規性、合理性、有效性、前瞻性等。

10.簡述稅務師在稅務籌劃中的作用。

答案：稅務師在稅務籌劃中的作用包括提供專業稅務咨詢服務、協助企業制定合理的稅務籌劃方案、降低稅收風險、提高企業經濟效益等。

五、論述題

題目：論述在當前經濟形勢下，如何通過有效的稅收籌劃為企業降低稅收負擔，促進企業發展。

答案：在當前經濟形勢下，稅收籌劃對于企業降低稅收負擔、提高經濟效益具有重要意義。以下是從幾個方面論述如何通過有效的稅收籌劃為企業降低稅收負擔，促進企業發展：

1.熟悉稅法規定，合理利用稅收優惠政策。企業應充分了解國家出臺的各項稅收優惠政策，如高新技術企業減免稅、小型微利企業稅收優惠、出口退稅等，結合自身實際情況，合理利用這些政策，降低稅收負擔。

2.優化企業組織結構，降低稅收風險。企業應根據自身業務特點，合理設置分支機構，優化資產配置，降低企業整體稅負。同時，加強內部管理，確保企業財務合規，避免因違規操作導致稅收風險。

3.合理避稅，提高資金使用效率。企業可以通過以下途徑合理避稅：一是利用稅收優惠政策，如加速折舊、投資抵稅等；二是通過財務杠桿，如發行債券、租賃等方式，降低資金成本；三是通過優化投資結構，如投資國債、金融債券等，降低投資風險。

4.加強與稅務機關的溝通與合作。企業應主動與稅務機關溝通，了解稅收政策變動，及時調整經營策略。同時，積極參與稅務機關組織的各類稅收宣傳活動，提高自身稅務管理水平。

5.提高財務管理水平，優化稅務籌劃。企業應加強財務管理，建立健全財務制度，提高財務信息的準確性和及時性。在此基礎上，企業可以借助專業稅務師團隊，開展全面、系統的稅務籌劃，降低稅收負擔。

6.注重國際稅收籌劃，降低跨國經營風險。對于跨國經營的企業，應關注國際稅收政策，合理規劃跨國經營布局，降低跨境交易稅收風險。例如，通過選擇合適的稅收協定、合理分配利潤等方式，降低跨國經營稅收負擔。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項D符合規定。

2.B

解析思路：應納企業所得稅稅額=應納稅所得額×稅率=500萬元×25%=1250萬元。

3.D

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，個人所得稅的稅率分為七個級距，最高稅率為45%，選項D為45%，不屬于個人所得稅稅率。

4.A

解析思路：城市維護建設稅應納稅額=（增值稅、消費稅、營業稅應納稅額之和）×稅率=（100萬元×7%）×7%=3.5萬元。

5.C

解析思路：個人所得稅應納稅額=（工資薪金所得+年終獎金）×稅率-速算扣除數=（12萬元+6萬元）×10%-2100元=2.4萬元。

6.D

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅法》第一條規定，增值稅是對商品和勞務增值額征收的一種稅，選項D不屬于增值稅征稅范圍。

7.B

解析思路：應納增值稅稅額=銷售額-進項稅額=1000萬元-200萬元=300萬元。

8.D

解析思路：根據《中華人民共和國資源稅法》第二條規定，資源稅是對自然資源開采和利用所得征收的一種稅，選項D不屬于資源稅征稅范圍。

9.B

解析思路：應納資源稅=銷售收入×資源稅稅率=2000萬元×5%=100萬元。

10.D

解析思路：根據《中華人民共和國印花稅法》第二條規定，印花稅是對合同、產權轉移書據等征收的一種稅，選項D不屬于印花稅征稅范圍。

11.A

解析思路：應納印花稅=合同金額×印花稅稅率=100萬元×0.05%=0.5萬元。

12.D

解析思路：根據《中華人民共和國環境保護稅法》第二條規定，環境保護稅是對直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者征收的一種稅，選項D不屬于環境保護稅征稅范圍。

13.B

解析思路：應納環境保護稅=排放量×環境保護稅稅率=500噸×1.2元/噸=600元。

14.D

解析思路：根據《中華人民共和國車輛購置稅法》第二條規定，車輛購置稅是對購置的新車、二手車以及進口車輛征收的一種稅，選項D不屬于車輛購置稅征稅范圍。

15.A

解析思路：應納車輛購置稅=車輛購置價格×車輛購置稅稅率=20萬元×10%=2萬元。

16.D

解析思路：根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》第二條規定，城市維護建設稅的征收范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，選項D不屬于城市維護建設稅征收范圍。

17.B

解析思路：應納城市維護建設稅=城市維護建設稅稅額×城市維護建設稅稅率=10萬元×7%=2萬元。

18.C

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二條規定，企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內注冊的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織，選項C為外資企業，不屬于居民企業。

19.B

解析思路：應納企業所得稅稅額=（境內所得+境外所得）×稅率=（1000萬元+200萬元）×25%=400萬元。

20.D

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定，個人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得、利息、股息、紅利所得等，選項D屬于個人所得稅征稅范圍。

二、多項選擇題

1.CD

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，納稅人購買國債的利息支出和支付給職工的工資及福利費可以在計算應納稅所得額時扣除。

2.ABCD

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定，個人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得、利息、股息、紅利所得等。

3.ABCD

解析思路：根據企業應納稅所得額的計算公式，增值稅、企業所得稅、個人所得稅和城市維護建設稅均應繳納。

4.ABCD

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅法》第一條規定，增值