行政事業單位

內部控制制度范本

某市財政局

目錄

1、某市行政事業單位重大經濟事項決策內部控制制度（范本）1

2、某市行政事業單位內部會計控制制度（范本）6

3、某市行政事業單位預算業務內部控制制度（范本）18

4、某市行政事業單位收入業務內部控制制度（范本）34

5、某市行政事業單位支出業務內部控制制度（范本）39

6、某市行政事業單位政府采購業務內部控制制度（范本）52

7、某市行政事業單位資產業務內部控制制度（范本）60

8、某市行政事業單位建設項目內部控制制度（范本）76

9、某市行政事業單位經濟活動信息公開制度（范本）86

某市行政事業單位重大經濟事項決策內部控制制度

第一條為加強行政事業單位內部權力運行的制約和監督，規范

重大經濟事項決策行為，確保單位經濟活動的決策、執行和監督既相

互監督乂相互制約，促進單位廉政風險防控機制建設，提高單位經濟

決策的質量和效益，根據《中華人民共和國會計法》、《行政事業單位

內部控制規范（試行）》等財經法律法規，以及黨內有關法規要求，

特制定本控制制度。

第二條重大經濟事項的決策、執行和監督相互分離機制的基本

要求是：

（一）決策、執行和監督相互分離機制既要求過程的分離，又要

求崗位的分離。

（二）決策、執行和監督相互分離的機制建設應當適應單位的實

際情況。

第三條議事決策機制通常包括以下幾個方面：

（一）建立健全議事決策制度；

（二）采取公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體

討論決定相結合的決策方式；

（三）建立審核審批制度；

（四）做好決策紀要的記錄、傳閱和保存工作；

（五）加強對決策執行的追蹤問效，建立可操作性的決策問責制

度。

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第四條下列重大經濟事項的決策，應當由單位領導班子集體研

究決定，實行單位辦公聯席會議或專題討論會制度。

（一）研究本單位年度預算、審核年終決算；

（二）1萬元以上的大額資金的使用；

（三）大宗設備、服務的采購，1萬元以上的固定資產添置、書

刊印刷等項目的開支。

（四）基本建設項目；

（五）重大外包業務；

（六）對外投資和融資業務；

（七）重要資產處置；

（八）信息化建設以及預算調整；

（九）其他重大經濟事項的內部決策。

重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況

確定，一經確定，不得隨意變更。單位費金使用或支出1萬元以上

的，資產處置或其他事項金額超過1萬元的，屬于重大經濟事項。

第五條領導班子集體研究決策重大經濟事項，必須嚴格遵守

“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，實行集體議

事，并以會議表決形式體現領導集體的意志，不得以傳閱會簽或個別

征求意見等形式代替集體議事和會議表決。

第六條重大經濟議事決策原則

（一）堅持黨的民主集中制原則，貫徹集體領導和個人分工負責

相結合的制度。凡屬領導班子職責范圍內決定的事項，必須嚴格執行

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規定程序，由領導班子集體討論決定。

（二）少數服從多數原則。每位領導班子成員要積極參與集體領

導，充分發表個人意見，在發揚民主的基礎上必須執行少數服從多數

的原則，允許保留個人意見，但必須無條件執行會議形成的決定。

（三）保密原則。領導班子成員必須嚴格遵守保密紀律。領導班

子會議討論或決定的有關事項，不宜公布的或領導班子正式通知或傳

達之前，與會者不得泄露。

第七條凡是研究決定重大經濟事項的會議，須有三分之二以上

領導成員到會方可舉行，其中分管此項工作的領導成員、紀檢部門負

責人必須到會。

第八條單位領導班子研究決定重大經濟事項，按下述程序進

行：

（一）會前協調。研究決定重大問題的會議不得搞臨時動議（重

大突發性事件和緊急情況除外）。議題應在相關領導成員之間作會前

協調，然后由領導班子主要負責人決定是否上會。

（二）準備材料。由分管領導組織有關部門廣泛征求意見，準備

規范化的上會材料,包括議案本身和科學論證材料。未廣泛征求意見、

無科學論證材料的，不得進入議事程序，且與會人員可以此為由宣布

棄權，并將棄權理由載入會議記錄。

（三）提前通知。會議通知（含議題及科學論證等有關資料）一般

提前2個工作日書面送達應到會人員，并履行簽收手續。確實無法書

面送達的，應設法用電話或其它形式通知。

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（四）充分討論。會議由主要負責人主持。會議先由分管領導或

有關部門介紹情況，然后安排足夠的時間對議題進行充分討論。討論

時主要負責人不應首先表明自己的觀點，須聽取其他領導班子成員的

意見后再表明自己的態度。因故未到會的領導班子成員的意見，可用

書面形式在會上表達。

（五）逐項表決。會議由主持人視討論情況決定可否進入表決程

序。意見比較一致時，可進行表決；持贊成與反對意見（含未到會領

導班子成員的書面意見）的人數接近時，除了在緊急情況下必須按多

數意見執行外，應當暫緩表決，留待下次會議討論。

會議實行逐項表決。表決一般采用記名形式（含口頭和書面等形

式），須將每位班子成員的表決意見記錄在案，以示負責。未到會領

導班子成員的書面意見可事后傳達記錄，政策法規另有規定的除外。

非領導班子成員不參加表決。與會人員會后有權查閱會議記錄。

（六）做出決策。決策的形成采取少數服從多數和單位領導最后

決定相結合的形式。按照少數服從多數的決策原則，贊成票數超過應

到會領導班子成員的半數為通過；單位領導應充分尊重表決結果，最

終形成會議決定。

（七）形成紀要。會議須形成“"單位重大經濟事項決策紀要”,

按獨立序列實行年度編號。除了有特殊保密需要的議題，內容可以從

簡外，會議紀要須記錄每個議題的討論、表決情況及最后的決定，說

明形成決定的依據和理由，明確落實決定的責任及實施監督的辦法。

重大經濟事項會議紀要除發給領導班子成員和有關部門外，還需按有

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關規定上報上級分管領導和主管部門。單位領導否定多數人的意見做

出最后決定的，須在紀要中說明理由，并承擔責任。

第九條會議應及時制作會議檔案，包括會議通知、議案、科學

論證材料、會議原始紀錄、會議紀要等有關文件。會議檔案須永久保

存。

第十條領導班子決議形成后，領導班子成員及相關部門按照分

工認真組織實施，及時向領導班子報告執行情況。辦公室負責對決議

貫徹執行情況進行督辦。

第十一條紀檢監察、內部審計等部門應根據本制度和崗位職責

權限對領導班子決策執行情況進行監督檢查，發現問題，及時報告領

導班子。

第十二條因領導班子違反決策程序造成決策失誤或涉嫌違紀

違法的，應在查明情況，分清責任的基礎上，分別追究領導班子主要

負責人、分管責任人和其他責任人的相應責任。

第十三條由于領導班子成員或有關職能部門未向會議提供真

實情況，而使領導班子集體造成錯誤決策的，應追究有關責任人的責

任。

第十四條責任追究的方式有責令檢查、誡勉談話、通報批評、

免職、責令辭職、給予黨紀政紀處分、移送司法機關處理等。責任追

究按照干部管理權限進行。

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某市行政事業單位內部會計控制制度（范本）

第一條為規范行政事業單位內部會計風險控制，明確會計機構

及相關人員職責，充分發揮會計在單位風險管控中的作用，根據《中

華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《行政事業單位內部控

制規范（試行）》、《臨夏回族自治州會計管理工作暫行辦法》（臨州辦

發（2014）160號）等財經法律法規制度的規定，現制定本內部控制

制度。

第二條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、

完整性負責。

根據單位實際，單位負責人可直接主管單位的財務會計工作，并

指定其他副職分管；也可以委托或指定單位其他副職或者部門負責

人主管財務會計工作。

委托或指定其他副職或人員主管時，單位負責人仍負主要責任。

第三條單位負責人在會計工作的職責是：

（一）指導和督促建立健全內部會計控制與監督相關制度并有效

執行。

（二）通過制度委托、授權主管或分管財務負責人和會計機構會

計人員依法辦理會計事項，嚴格把關。

（三）支持和保證會計機構人員依法履行職責，為會計人員撐腰,

真正起到“把關”作用。

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（四）以身作則，帶頭執法，不得干預、阻撓會計機構人員依法

履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構人員違法辦理會計事項,

不得對會計人員進行打擊報復。

第四條主管或分管財務會計工作的負責人根據制度委托，代行

單位負責人在會計工作中的相關職責。

第五條單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定設置會

計機構，配備會計機構負責人；或者在有關機構中設置會計人員并指

定會計主管人員。

從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

第六條會計機構的工作職責是：

（一）認真貫徹執行《會計法》和國家統一財務會計制度，進行

會計核算，實行會計監督。

（二）擬定本單位財務會計內部控制制度和具體實施細則，經批

準后組織實施。

（三）依法設置會計賬簿，將本單位各項收支、資產、債權債務、

凈資產全部納入單位賬冊進行核算和監督，不得賬外設賬，私設小金

庫。

（四）匯總編報部門預算和決算，審查核定部門和下屬單位年度

預算和決算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

（五）嚴格執行預算和財務計劃，依法對單位各項收支進行會計

監督，保證財務信息真實、合法、完整、準確。

（六）負責債權、債務的管理工作，全面反映單位債權、債權真

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實情況。

（七）加強固定資產的購置、使用和處置的監督管理，維護國家

財產的安全、完整。

（八）按照會計檔案管理制度，負責會計憑證、賬簿、報表及其

他會計資料的立卷、建檔工作。

（九）負責行政事業性收費票據和往來票據的領購、分發、繳銷

等工作。

（十）負責政府采購資金預算申請審核，資金及質量保證金的審

核和收付工作。

（十一）負責單位各項專項經費、項目建設資金的收支和審核，

做到專款專用。

（十二）充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財

務報表數據進行分析，及時為領導決策提供數據支持。

（十三）對下屬單位的會計基礎工作、資金資產管理、內控制度

建設等工作進行指導和監督。

（十四）接受并配合財政、審計、紀檢監察、稅務等部門的監督

檢查；做好本部門（單位）財務公開工作，接受社會監督。

第七條各單位應當根據會計業務需要設置會計工作崗位，建立

健全會計崗位責任制度。

會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員、

出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資

金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。

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開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據需要設置相應工作

崗位，也可以與其他工作崗位合并設置。

會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

第八條單位可以根據會計機構和業務實際設置和合并相應崗

位。但不相容崗位必須做到分離。

會計不相容崗位包括：授權批準與業務執行、業務經辦與審核、

業務經辦與會計記錄、保管與會計記錄、保管與稽核，出納與會計、

稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權債務賬目的登記，稽

核與出納、會計檔案保管、收支、費用等賬目登記等。

第九條會計機構負責人、會計主管人員應當具備下列基本條

件：

（一）堅持原則，廉潔奉公；

（二）具有會計專業技術資格或者從事會計工作三年以上經歷；

（三）主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時

間不少于2年；

（四）熟悉國家財經法律、法規、規章和方針、政策，掌握本行

業'業務管理的有關知識；

（五）有較強的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應本職工作的要求。

（七）與本單位負責人、主管財務負責人、出納沒有直系親屬關

系。

第十條會計機構負責人在單位負責人和主管財務負責人領導

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下，組織會計機構開展會計核算，實行會計監督。

第十一條會計機構負責人的崗位職責

（一）負責單位日常財務會計工作，綜合管理單位及本系統的計

財工作，監督本系統嚴格執行《會計法》、《預算法》、《政府采購法》

國家財經政策和內部制定的有關規定，嚴守財經紀律。

（二）組織編制并督促執行單位及本系統各項事業發展計劃、年

度財務收支計劃，積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業健康

發展。

（三）切實加強單位及本系統部門預算管理、國庫集中支付管理

和非稅收入管理，認真實施財務監督。對違反預算程序、分配程序、

撥付程序、借貸程序及其他財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。

（四）定期分析單位及本系統的部門預算執行情況和非稅收入收

取上繳情況，認真考核各類資金的使用效益，組織開展本系統所屬單

位內部財務監督檢查工作，對存在問題及時采取改進措施。

（五）擬定單位內部會計控制制度，細化控制措施。

（六）審查以單位名義對外提供的一切會計資料和與財務會計有

關的統計資料。

（七）負責完成單位領導交辦的各項中心任務，配合完成上級部

門或同級財政、審計、統計、物價、稅務等部門組織的監督、檢查及

其他工作，配合完成內部各業務部門涉及計財方面的有關事項。

（八）負責本單位（本系統）財會人員的業務考核和業務培訓，

參與研究本單位（本系統）會計人員的任用和調配。

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（九）負責處理本單位與其他單位之間的經濟業務關系。

第十二條主辦業務會計崗位職責

（一）根據批準的年度預算或財務收支計劃，及時編制年度及月

份經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

（二）根據會計制度規定，科學設置各種會計賬冊。區分資金渠

道，認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日

常會計核算工作，堅持做到及時記賬、按忖結賬、如期報賬。

（三）嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報單位、本系統

及其所屬單位的年度預算和財務計劃的執行情況，保證各單位按預

算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提

出加強財務會計管理的意見和建議。

（四）嚴格劃清資金渠道和各項支出性質，認真進行會計監督。

負責對財務支出等各類原始憑證和記賬憑證進行審核，及時發現和糾

正違紀行為和各種不規范行為。

（五）定期清查各類財產物資，建立健全資產檔案，按規定及時

審查本單位財產物資的添置、計價、調撥、變賣、報損、報廢等提請

處理事宜。及時清理和結算本單位各類債權債務，及時催收各種上交

款項。

（六）負責按期編制、匯總和報送本單位及本系統的各種會計報

表。及時向單位領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。

（七）按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳

薄、會計報表及其他各種財務、會計資料r嚴格遵守保密制度，未經

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批準，不得對外提供各種會計數據和資料。

（八）不得兼任出納崗位工作。

第十三條出納崗位職責

（一）嚴格區分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范

圍，堅決執行規定的預算報批程序和經費報銷程序。

（二）嚴格堅持和執行國家財政國庫集中支付管理、現金管理、

銀行結算和公務卡結算等制度，庫存現金余額控制在規定范圍內，定

期核對現金余額。

（三）嚴格按照財政非稅收入管理相關規定，準確開具或復核非

稅票據，記錄、核對應上繳財政的各項非稅收入，及時申請撥回各項

事業收入、暫存款等資金。

（四）付款時認真審查各種原始單據，對不真實、不合規的原始

單據堅決不予受理；對手續不全、內容不完整或報批程序不規范的憑

證必須在更正、補充后才予受理。

（五）根據審核審批的合規原始單據，及時準確地編制資金收付

記賬憑證，逐日登記現金日記賬和銀行存款等日記賬。

（六）按規定程序處理并及時結算各種暫付款項，逾期不結算及

時上報單位領導，追究相關人員責任。

（七）認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證

券。領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手

續。

（八）不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權

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債務賬目的登記工作。不能和單位負責人、主管財務負責人、會計機

構負責人有直系親屬關系。

（九）承辦單位負責人、主管財務負責人、會計機構負責人交辦

的其他工作。

第十四條稽核崗位職責

（一）協助審查本單位（本系統）的財務收支計劃和預算計劃。

（二）負責逐筆稽查和復核本單位各類原始憑證和記賬憑證所反

映的經濟事項是否真實、合法、完整和準確。

（三）定期抽查核對各類賬簿記錄。

（四）復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

（五）承辦財務檢查和財務監督的相關工作，以及領導交辦的其

他專項檢查工作。

第十五條會計機構和人員應當根據實際發生的經濟業務事項，

按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確

保財務信息真實、完整。不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會

計核算。

第十六條單位應當設置總賬、日記賬和明細賬，除國家有明文

規定的外，單位各項財務收支、資產、債權債務、凈資產必須全部納

入單位賬冊進行統一核算。不得賬外設賬，私設小金庫。

日記賬分為現金日記賬、銀行存款日記賬、零余額用款額度日記

賬、公務卡額度日記賬等。

明細賬簿可分為貨幣資金明細賬、往來明細賬、存貨（材料）明

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細賬、收支明細賬、固定資產明細賬和其他明細賬等。單位可根據業

務需要將相關明細賬簿進行合并或者細化。

單位應根據相關法規制度要求和業務需要，設置備查賬簿，包括

住房公積金、非稅收入收繳等備查賬簿。

第十七條單位應根據會計機構和崗位設置，建立單位賬務處理

程序：

（一）記賬憑證填制程序

貨幣資金收支業務的相關記賬憑證，由出納人員根據已審核審批

的原始憑證制單并在記賬憑證上簽名后，由業務會計人員進行復核，

及時交付會計稽核人員進行稽核后，由記賬人員登記相關賬簿。

其他與貨幣資金收支無關的經濟事項，由業務會計制單，經稽核

人員稽核后，交由記賬人員登記相關賬簿。

（二）會計賬簿登記程序

每月所有經濟事項經制單、復核、稽核無誤后，由業務會計對記

賬憑證進行匯總，填制記賬憑證科目發生額匯總表，經稽核人員稽核

后，由總賬登記人員根據科目發生額匯總表登記總賬，由各明細賬登

記人員登記相關明細賬簿。

現金日記賬和銀行日記賬由出納人員根據每日資金收付業務序

時逐筆登記。現金明細賬、銀行存款明細賬由除出納以外的記賬人員

進行登記，銀行存款余額調節表由除出納以外的記賬人員填制，并須

經稽核人員進行稽核。

單位應根據會計業務數量和管理需要，合理確定業務制單以及總

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賬、明細賬登記人員，做到不相容崗位相互分離，包括：制單與憑證

復核、稽核人員，出納與憑證復核、稽核、記賬人員相互分離。

（三）財務會計報告編制程序

單位財務會計報告包括單位預算報告、決算報告、月報、季報和

年報等對外提供的財務會計報告，以及單位內部管理需要的各種內部

財務報告。單位可根據國家統一會計制度和預算管理要求，以及單位

內部管理需要，確定需要編制和報送的財務報告。

對外提供的財務會計報告必須根據經過審核無誤的會計賬簿記

錄和有關資料編制，并符合《會計法》和國家統一的會計制度關于財

務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行

政法規另有規定的，從其規定。

內部財務會計報告根據單位管理需要，確定編制要求，提供對象

和提供期限。

財務會計報告由財務報告編制人員負責編制，其他會計人員配合

提供相關數據及資料，編制完成后，由會計稽核人員進行稽核后，報

會計機構負責人、主管財務負責人、單位負責人進行審核并簽字蓋章

后及時報送相關部門。

財務會計報告相關數據進行調整時，仍按上述程序編制、審核后

上報。

第十八條會計機構內部必須建立稽核制度。指定專職稽核人

員，對記賬憑證、會計賬簿、會計報表進行全面審核，對審核中發現

的問題，及時進行糾正，相關人員不予糾正的，及時報請會計機構負

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責人、主管財務負責人和單位負責人進行處理。

會計稽核人員可在會計機構內指定專人負責，也可由會計機構負

責人兼任，對未專設會計機構的單位，可由主管財務負責人兼任。

未經稽核人員稽核簽字的記賬憑證，不得登記相關賬簿；未經稽

核人員審核的財務報告，不得對外報出。

第十九條財務印簽管理制度

單位財務印簽，應按貨幣資金收支業務辦理程序要求由兩人以上

保管。

財務專用章應由專人管理，個人印簽應由本人或其授權人員保

管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

相應印簽保管人員因故請假或離職時.，應由會計機構負責人指定

專人進行代管，代管人員不得一人保管支付款項所需的全部印章。

資金支付時須嚴格履行相關審核或審批簽字及簽章手續。

第二十條票據管理制度

單位使用的票據，包括銀行和財政支付資金時所使用的票據和單

據，以及單位領購的行政事業性收費票據和行政事業單位往來票據。

銀行和財政支付所需用的票據和相關單據，由出納人員根據業務

需要從銀行購入，或從財政部門領用。經會計機構內部票據管理人員

登記后，辦理領用手續，交付出納人員使用。

行政性收費票據和往來票據，由票據管理人員統一向財政非稅管

理部門按規定領購，登記后，相關科室使用時申請辦理領用手續，同

時審核收回已開的相關票據。

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票據管理人員須建立票據領用登記簿，分別各種票據，做好票據

領購、領用、復核收回、財政注銷的登記工作。防止空白票據遺失和

被盜用。

單位應嚴格按照相關票據的用途使用和開具票據，不得超出行政

收費許可范圍、收費標準、收費對象、票據使用范圍的事項開具票據。

第二十一條單位應當建立財會部門與其他業務部門的溝通協

調機制，定期開展必要的財務信息核對，實現重要經濟活動信息共享,

充分發揮會計對單位經濟活動和財務收支的反映和監督作用。

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某市行政事業單位預算業務內部控制制度（范本）

第一章總則

第一條為防范行政事業單位預算管理活動風險，規范預算業務

內部控制，加強預算管理工作，根據《中色人民共和國預算法》、《中

華人民共和國預算法實施條例》、《行政事業單位內部控制規范（試

行）》等法律法規，結合行政事業單位實際，制定本制度。

第二條行政事業單位實行部門預算管理制度。各主管部門負責

本單位及下屬各單位預算和決算的編制、審核、匯總、上報、下達、

執行工作，下屬單位負責本單位預算和決算的編制、審核、上報、執

行工作。

第三條行政事業單位預算業務是根據部門（單位）的職責、任

務和業務發展計劃編制、審批、執行的年度財務收支計劃，包括財務

收支規模、結構和資金來源渠道等，是財務管理活動的基本依據。

預算業務控制是對單位預算編制、預算審批、預算執行、預算決

算與評價等環節實施的全過程控制。

第四條單位實行預算控制，至少應當關注下列風險：

（一）預算編制過程短、時間緊、前期準備以及論證不充分，導

致預算項目不細、編制粗糙、隨意性大，造成預算約束失效；財會機

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構與其他職能機構缺乏有效溝通，導致預算編制與執行，預算管理與

資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節。

（二）預算指標分解批復不合理，導致各內部機構和下屬單位財

權與事權不匹配，影響職責履行和資金使用效率；部門預算調整缺乏

嚴格控制，導致預算約束力不夠。

（三）不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預

算支出等問題，影響預算的嚴肅性；沒有及時分析預算執行情況，溝

通不暢，導致預算執行進度偏快或偏慢。

（四）決算與預算相互脫節，編制口徑不一致，反映不及時、不

完整、不真實、不準確，導致預算管理效率低下。

（五）預算評價機制不完善，評價結果不當或評價結果缺乏應用，

難以發揮績效評價作用，預算管理缺乏有效監督。

第五條主管部門（單位）應當加強預算工作的組織領導，明確

本部門（單位）預算管理體制，建立健全部門預算編制、審批、執行、

決算與評價等預算內部管理制度，合理設置預算業務管理機構或崗

位，明確職責權限、授權審批程序，建立內部機構之間和下屬單位之

間溝通協調機制和預算執行分析機制。

第六條主管部門（單位）領導班子是木部門（單位）預算的決

策機構，預算決策屬于本部門（單位）重大決策，應由本部門（單位）

領導班子集體做出，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決

策。其主要職責包括：

（一）確定本部門（單位）預算管理體制、政策和制度，確定預

19

算管理的原則、要求和辦法。

（二）審定本部門（單位）年度預算編制的總體目標、要求，研

究審定本部門（單位）年度預算草案、預算調整方案以及重大項目立

項和經費分配等重大事項。

（三）聽取本部門（單位）預算執行和決算情況分析報告，審定

本部門（單位）決算和績效評價報告。

（四）審議決定本部門（單位）預算編制和執行中的重大問題以

及其他相關決策事項。

第七條主管部門（單位）根據實際需要設立預算工作領導小組

（或管理委員會）作為預算管理的議事協調機構，其成員由本部門（單

位）負責人、財會機構分管領導、財會及相關內部機構負責人等組成。

其職責主要包括：

（一）擬定預算目標，制定預算管理的具體措施和辦法。

（二）組織編制、審議、綜合平衡年度預算或預算調整草案，協

調解決預算編制和執行中的問題，考核預算執行情況。

（三）本部門（單位）決策機構委派或授權的其他預算管理工作。

第八條主管部門（單位）財會機構為預算業務歸口管理機構，

負責預算編制、預算調整、預算執行分析及決算編制等具體工作，應

當設置預算管理崗位，負責預算管理工作。其主要職責包括：

（一）草擬預算業務內部管理制度，報本部門（單位）領導班子

審定后，督促各內部機構及相關崗位、下屬單位認真落實制度。

（二）具體負責和指導內部機構、下屬單位預算編制工作，協調

20

解決預算編制的有關問題。

（三）審核匯總各內部機構、下屬單位提交的預算建議數，進行

綜合平衡，形成預算草案報單位領導班子審定后報（上級主管部門）、

財政部門審核。

（四）將按法定程序批復的預算分解細化后的預算指標報本部門

（單位）領導班子審批后，下達至各內部機構及下屬單位。

（五）跟蹤、監控、定期匯總分析預算執行情況，向本部門（單

位）領導班子提交預算執行分析報告，協調解決預算執行中的有關問

題。

（六）審核匯總各內部機構、下屬單位提交的預算調整申請，形

成預算調整方案，報本部門（單位）領導班子審定后報（上級主管部

門）、財政部門審批。

（七）編制本部門（單位）決算報告和相關績效評價報告，開展

決算分析工作，經單位領導班子審定后報（上級主管部門）、財政部

門審批。

（八）其他相關工作。

第九條內部機構是本部門（單位）預算執行的具體機構，是單

位預算編報和使用的主體。其主要職責包括：

（一）指定專人負責本機構的預算基礎數據申報，根據本機構職

能和年度工作任務提出預算建議數。

（二）依據批復的預算控制數對預算收支計劃進行調整、細化，

形成本機構預算草案。

21

（三）嚴格按照審批下達的預算及相關規定執行預算，加強預算

執行監控分析，做好預算的綜合平衡。

（四）根據實際工作需要提出預算調整申請，向財會機構提供決

算所需信息和資料。

第十條各主管部門（單位）內部紀檢監察機構和內部審計機構

是本部門（單位）預算業務活動的監督部門，對預算編制、預算執行、

決算編制實施監督，配合預算工作領導小組進行預算績效考評。

第十一條主管部門（單位）應當在建立健全預算業務管理機構

的基礎上，進一步細化相關崗位在預算管理中的職責、分工和權限，

確保預算編制與預算審批、預算審批與預算執行、預算執行與分析評

價等不相容崗位相互分離。

第二章預算編制

第十二條預算年度開始后，在預算方案未經批準之前，為保證

本部門（單位）各項工作的正常開展，財會機構應根據上一年度同期

的預算支出項目及金額安排各項經費開支。

正式預算批復后，嚴格按預算執行。

第十三條在部門預算編制中應遵循?“勤儉節約、量力而行、量

入為出、講求績效”的原則，優先保障基本支出預算，合理安排項目

支出預算，不得以支定收，編制赤字預算。

第十四條部門預算編制實行逐級審核制度。預算編制審核應建

22

立內部機構負責人、財會機構、預算工作領導小組（或單位領導班子）、

主管部門、財政部門審核機制。

第十五條預算編審人員應具備專業業務知識水平，預算工作領

導小組成員應包括本部門（單位）專業技術人員及財會人員。

第十六條預算編制依據

（一）上年度預算收支執行情況；

（二）本部門（單位）制定的發展規劃、年度工作計劃和重點工

作任務；

（三）本部門（單位）定員、定額標準；

（四）本部門下屬單位、各內部機構上報的年度經費預算草案；

（五）其他有關材料。

第十七條預算編制程序

（一）財會機構根據財政部門、主管部門預算編制要求，部署各

內部機構、下屬單位的預算編報工作要求；

（二）各內部機構、下屬單位按照預算編報要求，根據下一年度

的實際情況，提出預算建議數，并提交申報基礎數據等材料，經內部

機構和下屬單位負責人審核后報送歸口管理機構；

（三）財會機構對各內部機構和下屬單位提交的預算建議數及申

報材料進行預審，

匯總形成部門預算單位建議數；

（四）本部門（單位）領導班子審定預算單位預算建議數并上報

同級財政部門（一上）;

23

（五）財政部門審核主管部門提交的部門預算建議數，平衡匯總

后及時下達預算控制數（一下）。

（八）主管部門（單位）根據財政部門批復下達的預算控制數，

分解細化和下達內部機構、下屬單位的預算控制數。

（九）各內部機構、下屬單位根據分解下達的預算控制數，安排

本年度業務工作，提出預算上報數，并提交申報基礎數據等材料，經

內部機構和下屬單位負責人審核后報送主管部門預算歸口管理機構；

（三）財會機構對各內部機構和下屬單位提交的預算上報數及中

報材料進行預審，

匯總形成部門預算上報數；

（四）本部門（單位）領導班子審定預算單位預算上報數并上報

同級財政部門（二上）；

（五）財政部門審核主管部門提交的部門預算上報數，平衡匯總

后經同級人大批準后及時下達正式預算（二下）。

（A）主管部門（單位）根據財政部門批復下達的正式預算，下

達內部機構、下屬單位的正式預算。

第十八條收入預算編制

（一）收入預算編制，包括對財政撥款收入、非稅資金收入、上

級補助專項收入等內容，按規定進行編制；

（二）財政撥款收入應結合本部門（單位）計劃和行政任務，參

照上年度預算執行情況和預算年度變化數據編制；

非稅資金收入應結合本部門（單位）征收能力以及行政和事業任

24

務編制，做到應收盡收;

上級補助專項收入根據財政部門和上級部門核定的金額和補助

標準編制；

其他收入依具體情況進行編制。

第十九條支出預算編制

（一）支出預算編制，包括對基本支出、項目支出等內容，按規

定進行編制；

（二）國家有規定標準的支出，其編制按國家規定的標準編報；

有政策規定的支出，其編制按政策規定進行編報；無標準且政策未作

相關規定的支出，按工作計劃和上年度實際情況進行測算編報，但必

須在預算編制說明書中詳細說明編制依據和理由；

（三）各部門、各單位預算草案表中只列出共性項目，各部門、

各單位可根據本單位實際需要添列項目，并在預算編制說明書中說明

編制依據和理由；

（四）各部門、各單位在編制預算草案時只考慮預算年度內的資

金實際收入或支出金額，而不考慮其業務的實際歸屬期間。

第二十條預算編制實行問責制，在預算編制時出現無正當理由

的漏項、錯項而影響今后正常工作的，要追究預算編制人員的責任。

第三章預算執行及分析

第二十一條預算單位必須依照法律、行政法規的規定，及時、

足額征收應征的非稅收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、

25

免征或者緩征應征的非稅收入，不得截留、占用或者挪用非稅收入。

第二十二條各部門、各單位的支出必須按照預算執行。所有開

支事項必須明確所屬預算指標，并提供真實、合法、有效的票據，按

采購、收支、資產、項目等管理規定履行相關審核、審批程序。

第二十三條預算執行分析是指在全面預算管理過程中，對全面

預算執行情況包括預算目標的完成情況、業務預算執行情況、預算控

制情況等的分析及評價。預算執行分析是執行預算管理和進行預算過

程控制的重要手段。

第二十四條預算執行分析責任機構

（一）預算領導工作小組是預算執行分析的決策和監督機構，主

要負責預算執行分析的審查，并按規定報送領導理班子審議和評估；

（二）各內部機構、下屬單位為預算執行分析的執行機構，主要

負責本機構、本單位的預算執行分析，

（三）財會機構是預算執行分析的分析機構，主要負責對本部門

（單位）總體預算執行情況進行分析。

第二十五條預算執行分析的依據

（一）國家有關的方?針、政策、法律、法規、預算制度和財務制

度等；

（二）經有關部門批準的本部門（單位）預算、各項費用收支標

準、人員編制和定額指標等；

（三）經有關部門批準的本部門（單位）發展計?劃、工作重點等;

（四）本部門（單位）的預算資料、各種報表、相關財務數據等

26

會計核算資料；

（五）其他相關數據和資料。

第二十六條預算執行分析的內容

（一）預算收支完成情況及原因，即分析預算收支及具體收支項

目總的完成情況、完成進度等，是否符合預算收支的一般規律；

（二）在預算執行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經濟措施

情況及對預算收支的影響；

（三）本部門〔單位）發展計劃主要經濟指標完成情況對預算執

行的影響；

（四）項目專項資金的使用效果情況和資金使用效益；

（五）預算調整、政府采購及其他一些預算執行中的實施情況。

第二十七條預算執行分析方式與方法

（一）根據預算執行分析的目的和要求不同，可選擇的預算執行

分析方式有：定期分析、專題分析、典型調查等；

（二）可選取的預算執行分析方法主要有：比較分析法、因素分

析法、模型分析法、趨勢分析法等以及上述方法的綜合運用。

第二十八條預算執行分析的程序

（一）確定預算執行分析的目的和預算執行分析的范圍；

（二）全面收集、整理、核對各種數據及有關依據；

（三）抓住主要矛盾，進行全面分析；

（四）做出分析結論，提出意見或建議，撰寫分析報告。

第二十九條預算執行分析報告分為定期分析報告和臨時分析

27

報告:

（一）各內部機構、下屬單位的定期預算執行分析報告必須提交

財會機構，財會機構按規定時間提交預算工作領導小組，預算工作領

導小組在規定時間內提交本部門（單位）領導班子定期召開的預算執

行分析會議進行審議和評估；

（二）臨時分析報告是在出現重大預算執行問題時編制，按規定

程序進行提交。

第三十條在預算執行過程中，各內部機構要隨時檢查、追蹤本

機構預算執行情況，收集資料、匯總有關預算執行信息、，為預算執行

分析報告做準備。

第三十一條預算執行分析報告內容

（一）差異性分析：對預算執行結果與審批的預算進行比較，找

出執行差異及原因；

（二）規范性分析：預算執行是否符合國家、地方相關法律、法

規及制度和本部門（單位）制度規定；預算執行是否按國家規定的支

出標準、定額等執行；

（三）時間性分析：對各項預算目標的進度控制是否合理；

（四）支出結構和效益分析：主要分析支出結構是否科學合理，

并對支出效益進行分析；

（五）完成下期預算的主要措施：列示完成下期預算的主要措施。

第三十二條預算執行分析報告編制要求

（一）編報材料要準確無誤。要對編報材料逐一審核，注意數據

28

準確性及前后口徑是否一致。

（二）情況要具體。要對預算執行中的問題反映充分，原因詳述

清晰。

（三）關鍵要抓準。要抓住主要問題進行深入分析，找出主要矛

盾，作為總結重點。

（四）文字要精練。報告內容應清晰，闡述簡明扼要。

第四章預算調整

第三十三條主管部門（單位）在預算執行過程中，當由于下列

原因之一導致預算基礎不成立，或預算執行結果產生重大差異，可向

原預算審批機構申請預算調整：

（一）市場環境變動；

（二）國家法律政策等發生重大變化；

（三）不可抗力的重大自然災害；

（四）公共緊急事件；

（五）其他客觀因素。

第三十四條主管部門（單位）預算調整應嚴格按照以下程序和

規范進行操作：

（一）內部機構在預算執行過程中遇到特殊緊急情況時，在預算

不足的情況下，應按規定的預算追加調整程序，經內部機構負責人及

分管領導審核后，提出預算追加調整申請；

29

（三）財會機構接到經審核的預算追加調整申請后，對預算追加

調整申請進行金額審核，出具審核意見，交單位領導班子審批后，報

主管部門、財政部門審核匯總后，提交同級人大進行審批；

（四）同級人大審批后，財政部門調整國庫指標額度，并及時通

知主管部門（單位）；

（五）主管部門財會機構根據財政部門預算調整通知，進一步細

化批復至各內部機構或下屬單位，同時將預算執行的規則一并下達；

（七）內部機構或下屬單位依據下達的正式預算批復，進行資金

使用計劃的編報，進入預算執行環節。

第五章決算編制

第三十五條主管部門（單位）應當按照有關制度規定和財政部

門統一要求，認真編制財務決算報告，全面、真實反映本部門（單位）

財務決算信息。

第三十六條主管部門（單位）應在全面清理核實資產、負債、

收入、支出，并辦理年終結賬的基礎上，編制財務決算報告。

第三十七條主管部門（單位）財會機構應當認真、如實編制財

務決算報告，不得漏報、瞞報或錯報有關財務決算信息，不得編造虛

假財務信息。

第三十八條主管部門（單位）必須認真做好財務決算報告的審

核工作，確保上報數據資料真實、完整、準確。

30

主管部門（單位）對外報出的財務決算報告由本部門（單位）負

責人、主管財務負責人、財會機構負責人審核簽字后上報。

第三十九條主管部門（單位）財會機構負責對本部門（單位）

的財務預算、決算數據、預算分析資料等進行歸類整理.、建檔建庫，

并從計算機中傳出備份保存，同時記載在紙介質和磁盤介質（或光盤

介質）上。

第六章預算績效管理

第四十條行政事業單位實行預算績效管理制度。考核獎懲對象

為預算執行的相關機構和責任人員，具體由本部門（單位）預算工作

領導小組負責組織考核。

第四十一條主管部門（單位）以各執行機構的預算執行績效考

評結果為依據，實施預算執行獎懲。

第四十二條預算執行考核結果分為優良、合格、較差三個等級,

其獎懲規定如下：

（一）績效優良的被考評機構，給予表彰，并在下一年安排預算

時給予優先考慮；

（二）績效合格的被考評機構，無獎無懲；

（三）績效較差的被考評機構，除按要求詳細說明原因外，還將

暫緩或停止安排下一年度相關預算項目。

第四十三條被考評機構發生以下行為，考評結果直接評為較

31

差。

（一）不積極配合預算執行績效考評工作；

（二）在考核中弄虛作假、賄賂考核人的；

（三）其他違反考評紀律的行為。

第四十四條主管部門（單位）依據預算責任人對預算的執行效

率，以及預算責任人的日常工作表現，對預算責任人予以獎懲。

第四十五條預算執行效率獎懲

（一）各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考

核總分加分；

（二）各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考

核總分加分；

（三）各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考

核總分不變；

（四）各項預算目標達成低于，預算責任人年度績效考

核總分減分,并需按要求向預算工作領導小組詳細說明原因。

第四十六條預算責任人在日常工作中，發生以下行為，其年度

績效考核結果，直接認定為不合格：

（一）違反法律法規及其他有關規定，未將各項資金（含有價證

券）及其形成的資產的列入符合規定的單位賬簿的；

（二）在預算執行過程中，以簽訂虛假合同等形式，將項目資金

轉移到其他賬戶或外單位，逃避財政監督的；

（三）在年底預算執行率較低的情況下，為防止預算被收回、不

32

顧資金安全和使用效益的集中性支付行為的;

（四）其他違反法律法規及單位規定的行為。

第四十七條內部紀檢監察機構、審計機構對預算業務內部控制

制度執行情況進行監督檢查，對執行中發現的問題，應要求相關機構

及責任人及時糾止與整改，發現重大問題要寫出書面報告，向有關領

導和部門匯報，以便及時采取措施，糾正和完善。

33

某市行政事業單位收入業務內部控制制度（范本）

第一章總則

第一條為加強行政事業單位收入業務的內部控制，根據《中華

人民共和國會計法》、《甘肅省政府非稅收入管理條例》《行政單位財

務規則》、《事業單位財務規則》《行政單位會計制度》、《事業單位會

計制度》、《行政事業單位內部控制制度規范（試行）》等相關法律法

規，結合行政事業單位實際，特制定本控制制度。

第二條行政事業單位的收入必須嚴格按國家統一的財務會計

制度進行確認、計量和記錄。

行政單位從同級或上級財政部門取得的專項資金，從主管部門、

上級單位和下級單位以及其他單位取得的各種非財政補助收入，以及

投資收益、捐贈收入等一律列為單位收入進行核算監督，不得在往來

款項掛賬，不得賬外設賬，私設“小金庫工

第三條不作為單位的收入但依法取得的應當上繳國庫或財政

專戶的罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金等具有代收性質的非

稅收入也屬于收入控制范圍。

下列非稅收入，嚴格實行收繳分離制度，按照國庫集中收繳的有

34

關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支：

（一）行政事業性收費；

（二）政府性基金；

（三）國有資源（資產）有償使用收入，包括國有資產出租、出

借、處置等取得的收入。

（五）彩票公益金；

（六）罰沒收入；

（七）以政府或單位名義接受的捐贈收入；

（八）主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入；

（九）其他應當納入非稅收入管理的財政性資金。

第四條行政單位收入業務內部控制可能存在的風險有：

（一）收入業務相關崗位設置不合理，崗位職責不清，不相容崗

位未實行相互分離，導致錯誤或舞弊的風險。

（二）未按收費許可規定的項目和標準收取，可能導致收費不規

范或亂收費現象發生。

（三）收入收款業務分散在各個業務部門，缺乏統一管理和監控,

導致收入金額不實、應收未收或者私設“小金庫”的情形發生。

（四）違反“收支兩條線”管理規定，截留、挪用、私分應繳財

政的資金，導致私設“小金庫”和資金體外循環。

（五）票據、印章管理松散，存在收入資金流失的風險。

第五條單位各項收入應全部納入單位預算，統一核算，統一管

理，不得賬外設賬，私設“小金庫二

35

第六條單位各項收入應當由財會部門統一歸口管理，進行會計

核算。其在收入管理方面的職責包括：

（一）制定收入內部管理制度，并督促各相關部門和崗位執行。

（二）全面掌握本單位各業務部門的收費項目，及時辦理單位行

政事業性收費及其他收費的立項、報批、年檢、票據領購等手續。

（三）按照國家統一的會計制度的規定，對收入業務進行會計核

算。收取和管理涉及收入的合同協議等有關材料，作為賬務處理依據。

（四）對收支業務進行分析和對賬，對收支業務進行會計監督。

第七條單位財會部門和業務部門應當合理設置收入管理相關

崗位，明確相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離。

收入不相容崗位包括：票據的保管與領用、開票與收款、收款與

會計核算等。

第八條有政府非稅收入收繳職能的業務部門，按照規定項目和

標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票

款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、

挪用或者私分。

（一）非稅收入集中匯繳方式

1、業務部門收款開票的，應當在業務部門設置收款崗位，出納

人員應當核對收款報告、收費票據、收取款項，保證票款一致。并向

業務部門收款人員出具交款憑證；出納人員直接收款開票的，應當符

合收款開票有關管控措施；已開具相關票據由票據專管員定期審核收

回。

36

2、出納人員應當及時辦理繳款手續，取得繳庫聯、記賬聯、銀

行回單等繳款憑證。

3、出納人員應當及時編制相關輔助記賬憑證，由業務會計、稽

核人員審核后，由收入記賬人員登記非稅收入備查賬簿。

（二）非稅收入直接繳庫方式

由財會部門或業務部門開票人員開具繳款通知書，由指定銀行代

收并開具財政非稅收入票據，取得銀行回單，由開票人員核對后，交

由業務會計及時編制輔助記賬憑證，由稽核人員審核后，由收入記賬

人員登記非稅收入備查賬簿。

第九條單位出租場地、房屋、設備等，應報主管部門審核、財

政國資部門按照法定程序審核批復后方可出租。收取出租收入時應使

用財政部門統一監制的非稅收入票據，所得收入按“收支兩條線”管

理并及時上繳國庫。

第十條單位應加強各項收入管理，保證收入及時確認和記錄，

不得提前或推遲確認收入，不得虛列和隱瞞收入。

第十一條單位應當建立健全票據管理制度：

（一）單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，作好

票據的保管和序時登記工作。

（二）財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均

應履行規定手續。

（三）票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，加強廢舊票據

管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并作到

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人走柜鎖。

（四）單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發

票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

第十二條單位紀檢監察審計部門或具有審計職能的歸口部門，

負責單位各項收入的日常監督管理工作。

第十三條單位財會部門負責接待和協調上級有關部門對單位

收費工作的檢查，其他相關部門須積極配合檢查工作。

第十四條收入業務監督檢查的主要內容包括：

（一）收入業務相關崗位設置及人員配備情況，是否存在一人兼

任不相容職務。

（二）各項收入是否嚴格按會計制度規定入賬，是否隱瞞收入。

（三）出租出借資產管理和相關收入收取上繳情況，是否按照授

權履行審批程序，合同履行是否到位。

（四）財政票據是否按照相關制度規定進行管理，票據核對是否

及時、準確。

（五）非稅收入上繳是否全面、及時，財務與票據管理核對是否

正確。

第十五條內部紀檢監察部門、審計部門對收入業務監督檢查發

現的問題，應要求相關部門及責任人及時糾正與整改，發現重大問題

要寫出書面報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，糾正

和完善。

第十六條從財政部門或者上級預算單位以及其他單位取得的

項目資金，應當列為收入，專款專用，按款項分別核算，并按照規定

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向同級財政部門或者上級預算單位報告資金使用情況，接受財政部門

和上級預算單位的檢查監督。

某市行政事業單位支出業務內部控制制度（范本）

第一條為加強行政事業單位支出業務內部控制，根據《中華人

民共和國會計法》、《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》、《行

政單位會計制度》、《事業單位會計制度》、《行政事業單位內部控制規

范（試行）》等相關法律法規制度、黨的有關法規規定，以及州上制

定的相關費用管理辦法，結合行政事業單位的實際，制定本制度。

第二條支出業務控制的主要風險主要體現為以下幾個方面：

（一）支出業務相關崗位設置不合理、崗位職責不清，或支出申

請、審批、執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位未有效分離，導

致錯誤或舞弊的風險。

（二）支出未經適當授權的事前申請、審核和審批，重大支出未

經領導班子集體決策，支出范圍及開支標準不符合相關規定，可能導

致預算執行不力，甚至發生支出業務違法違規的風險。

（三）支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算規定,

可能導致違法、違規行為的發生。

（四）采用虛假或不符合要求的票據報銷，可能導致單位支出違

法、違規的風險。

（五）支出申請不符合預算管理要求，支出范圍和標準不符規定,

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基本支出與項目支出相互擠占，導致預算失控或經費控制目標難以實

現的風險。

（六）各項支出缺乏定期分析和監控，對重大問題缺乏應對措施,

支出效益低下，資金浪費，可能出現資金鏈斷裂的風險。

第三條行政事業單位的支出必須嚴格按照國家統一財務會計

制度規定進行確認、計量和記錄。

第四條行政事業單位支出資金的來源包括當年取得的各項收

入，以及以往年度形成的結轉結余資金。

第五條單位應當將各項支出全部納入單位預算，由單位財會部

門統一進行核算，建立健全支出管理制度。

第六條財會部門對支出業務實施歸口管理。單位所有的支出由

財會部門統一辦理。其管理職能主要包括：

（一）制定支出內部控制管理制度。

（二）全面掌握本單位各業務部門的支出項目，辦理支出手續。

（三）審核支出業務原始憑證的真實性、合法性。

（四）按照國家統一會計制度的規定對支出業務進行會計核算。

（五）對支出業務進行分析和對賬。

（六）對支出業務進行檢查監督。

第七條單位應建立財務支出審批制度。應嚴格執行“一把手”

不直接分管財務、“一支筆”審簽制度。

第八條財務支出的審批基本程序是：先由經辦人員、業務部門

（科室）負責人簽字，經單位會計對原始憑證及附件進行初審，實行

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會計監督，由財會機構負責人（或會計主管）（和主管財務的負責人）

審核簽字，經主管財務負責人（單位負責人）簽字審批后，由出納進

行報支。

第九條財務支出的審批權限為：

（一）1萬元以下的日常業務開支，由主管財務負責人（單位負

責人）審批；

（二）下列支出，須經會計機構負責人（或會計主管）（主管財

務負責人）審核后，報單位聯席會議集體研究予以審批。

1、1萬元以上的日常業務大額資金的使用；

2、大宗設備的采購，1萬元以上的固定資產添置、書刊印刷等

項目的開支。

3、基本建設項目中的初始支出和追加支出；

4、重大外包業務支出；

5、對外投資和融資業