附帶解析的2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出口貨物

D.購買原材料

2.某企業2024年1月銷售額為100萬元，購進原材料50萬元，增值稅稅率為13%。該企業1月應繳納的增值稅為：

A.6.5萬元

B.13萬元

C.16.5萬元

D.26萬元

3.某企業為一般納稅人，購進一臺設備用于生產經營，設備價值為50萬元，增值稅稅率為13%。該企業可抵扣的進項稅額為：

A.6.5萬元

B.13萬元

C.16.5萬元

D.26萬元

4.下列關于企業所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.居民企業適用25%的稅率

B.小型微利企業適用20%的稅率

C.高新技術企業適用15%的稅率

D.企業所得稅最低稅率為10%

5.某企業2024年度會計利潤為200萬元，其中：營業成本100萬元，稅金及附加10萬元，銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用15萬元，營業外支出5萬元。該企業應納稅所得額為：

A.140萬元

B.160萬元

C.180萬元

D.200萬元

6.某企業2024年度應納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%。該企業應繳納的企業所得稅為：

A.50萬元

B.60萬元

C.70萬元

D.80萬元

7.下列關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.綜合所得稅率為3%至45%

B.經營所得稅率為5%至35%

C.特許權使用費所得稅率為10%至40%

D.勞務報酬所得稅率為20%至45%

8.某人2024年度取得工資薪金所得為12萬元，下列關于其個人所得稅的計稅方法，說法錯誤的是：

A.可以選擇累計預扣法

B.可以選擇按月預扣法

C.可以選擇按年預扣法

D.可以選擇按季度預扣法

9.下列關于房產稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.房產稅的計稅依據為房產原值

B.房產稅的計稅依據為房產余值

C.房產稅的計稅依據為房產租金收入

D.房產稅的計稅依據為房產評估價值

10.某企業2024年度購進房產，價值為500萬元，房產稅稅率為1.2%。該企業應繳納的房產稅為：

A.6萬元

B.12萬元

C.18萬元

D.24萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.一般納稅人

B.小規模納稅人

C.納稅人

D.非納稅人

2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：

A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工修理修配勞務，為完成勞務的當天

C.出口貨物，為貨物離境的當天

D.進口貨物，為貨物到達海關關境的當天

3.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的折舊費用，準予在計算應納稅所得額時扣除

4.下列關于個人所得稅的減免稅優惠，正確的有：

A.工資、薪金所得，可以減除一定的費用后計稅

B.勞務報酬所得，可以減除一定的費用后計稅

C.特許權使用費所得，可以減除一定的費用后計稅

D.利息、股息、紅利所得，可以減除一定的費用后計稅

5.下列關于房產稅的征收管理的說法，正確的有：

A.房產稅實行按年計算、分期繳納

B.房產稅的納稅期限為每年的1月1日至4月30日

C.房產稅的納稅期限為每年的1月1日至6月30日

D.房產稅的納稅期限為每年的1月1日至12月31日

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物。（）

2.企業所得稅的稅率統一為25%。（）

3.個人所得稅的稅率分為7個級距，每個級距的稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。（）

4.房產稅的計稅依據為房產原值。（）

5.企業購進的固定資產，其進項稅額可以一次性抵扣。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別主要體現在以下幾個方面：

（1）納稅人資格：一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，而小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人。

（2）進項稅額抵扣：一般納稅人可以按照規定抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、接受郵政服務、接受電信服務、接受不動產和無形資產等所支付的增值稅，而小規模納稅人則不得抵扣進項稅額。

（3）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率分為13%、9%、6%和零稅率，而小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%。

（4）申報納稅期限：一般納稅人申報納稅期限為每月15日前，而小規模納稅人申報納稅期限為每季度終了后15日內。

（5）稅收優惠政策：一般納稅人可以享受更多的稅收優惠政策，如出口退稅、即征即退等，而小規模納稅人享受的稅收優惠政策相對較少。

2.簡述企業所得稅應納稅所得額的計算方法。

答案：

企業所得稅應納稅所得額的計算方法如下：

（1）收入總額：包括企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

（2）扣除項目：包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

（3）稅前扣除標準：根據稅法規定，企業發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（4）計算公式：應納稅所得額=收入總額-扣除項目。

3.簡述個人所得稅的征收管理特點。

答案：

個人所得稅的征收管理特點包括：

（1）源泉扣繳：個人所得稅實行源泉扣繳制度，由支付所得的單位或個人代扣代繳。

（2）自行申報：納稅人有義務按照規定自行申報所得，并在規定的期限內繳納稅款。

（3）分類征收：個人所得稅按照所得來源分類征收，如工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等。

（4）綜合所得稅制：個人所得稅采用綜合所得稅制，即將各類所得合并計算應納稅所得額。

（5）稅收優惠：個人所得稅規定了多種稅收優惠政策，如子女教育、繼續教育、住房貸款利息等。

五、論述題

題目：論述增值稅發票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：

增值稅發票管理在稅收征管中具有極其重要的地位，其主要體現在以下幾個方面：

1.發票是增值稅鏈條中的重要環節。增值稅是一種鏈條稅，發票作為購銷雙方交易的重要憑證，是增值稅鏈條中的關鍵環節。通過發票管理，可以確保增值稅的鏈條完整，防止偷稅漏稅行為的發生。

2.發票是稅收征管的基礎。發票記錄了企業經濟活動的真實情況，是稅務機關進行稅收征管的重要依據。通過對發票的審核，稅務機關可以了解企業的經營狀況，核實企業申報的銷售額和進項稅額，確保稅收征管的準確性。

3.發票管理有助于規范市場秩序。發票管理可以促使企業依法納稅，增強企業的法律意識，規范企業的經營行為。同時，發票管理還可以打擊非法經營，維護市場秩序。

4.發票管理有助于提高稅收征管效率。通過信息化手段對發票進行管理，可以實現發票的實時監控，提高稅收征管的效率。同時，發票管理還可以減少稅務機關的現場檢查，降低征管成本。

5.發票管理有助于防范稅收風險。發票管理可以及時發現和防范稅收風險，如虛開發票、虛假申報等。通過對發票的嚴格管理，可以降低稅收風險，保障國家稅收安全。

6.發票管理有助于促進經濟健康發展。發票管理有助于規范企業經營行為，提高企業誠信度，促進經濟健康發展。同時，發票管理還可以促進企業加強內部控制，提高企業管理水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物。出口貨物屬于增值稅零稅率范疇，不屬于征稅范圍。

2.C

解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，進項稅額=購進原材料金額×稅率。代入數據計算：應繳納增值稅=100萬元×13%-50萬元×13%=16.5萬元。

3.A

解析思路：增值稅進項稅額抵扣需取得合法的增值稅專用發票。本題中，購進設備屬于固定資產，其進項稅額可以一次性抵扣。抵扣額=設備價值×稅率=50萬元×13%=6.5萬元。

4.D

解析思路：企業所得稅的最低稅率為15%，適用于高新技術企業、技術先進型服務企業等。居民企業適用25%的稅率，小型微利企業適用20%的稅率。

5.A

解析思路：應納稅所得額=會計利潤-免稅收入-各項扣除。本題中，應納稅所得額=200萬元-100萬元（營業成本）-10萬元（稅金及附加）-20萬元（銷售費用）-30萬元（管理費用）-15萬元（財務費用）-5萬元（營業外支出）=140萬元。

6.A

解析思路：應繳納的企業所得稅=應納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。

7.C

解析思路：個人所得稅的稅率分為7個級距，每個級距的稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。特許權使用費所得稅率同樣分為7個級距，稅率分別為20%、30%、40%、50%、60%、70%、80%。

8.D

解析思路：個人所得稅的計稅方法包括累計預扣法、按月預扣法、按年預扣法和按季度預扣法。根據實際情況，納稅人可以選擇適合的計稅方法。

9.A

解析思路：房產稅的計稅依據為房產余值，即房產原值減去折舊后的余額。房產原值是房產稅征收的基準，房產余值是實際征稅的依據。

10.A

解析思路：房產稅應納稅額=房產余值×房產稅稅率=500萬元×1.2%=6萬元。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，同時還包括納稅人本身。

2.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出口貨物和進口貨物等。

3.ABD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

4.ABC

解析思路：個人所得稅的減免稅優惠包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等。

5.ABCD

解析思路：房產稅的征收管理包括按年計算、分期繳納、納稅期限和稅收優惠政策等。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的征稅范圍