2024年稅務師公司所得稅試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業

B.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業

C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，且所得與機構、場所有實際聯系

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業，且所得與機構、場所有實際聯系

2.企業所得稅的計稅依據是？

A.應納稅所得額

B.收入總額

C.成本、費用、稅金

D.應納稅所得額和收入總額

3.下列哪項不屬于企業的應稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務收入

C.利息收入

D.資產轉讓收入

4.企業發生的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是？

A.企業的合理工資薪金支出

B.企業發生的業務招待費

C.企業發生的廣告費和業務宣傳費

D.企業發生的公益性捐贈支出

5.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。下列哪項不屬于上述支出？

A.研發費用

B.勞動保護支出

C.利息支出

D.稅收滯納金

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列哪些屬于企業的應稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務收入

C.利息收入

D.資產轉讓收入

E.政府補助

7.企業發生的下列支出中，準予在計算應納稅所得額時扣除的有？

A.企業的合理工資薪金支出

B.企業發生的業務招待費

C.企業發生的廣告費和業務宣傳費

D.企業發生的公益性捐贈支出

E.稅收滯納金

8.企業所得稅的納稅地點包括？

A.企業所在地

B.機構所在地

C.住所地

D.注冊地

E.辦公地

9.企業所得稅的納稅期限包括？

A.每年

B.每半年

C.每季度

D.每月

E.每周

10.下列哪些屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.政府性基金

C.國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經批準的財政性資金

D.企業所得稅法規定的其他免稅收入

E.企業取得的各類收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業。（）

12.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

13.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

14.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。（）

15.企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、政府性基金等。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述企業所得稅的納稅義務人的分類及其納稅義務。

答案：企業所得稅的納稅義務人分為居民企業和非居民企業。居民企業是指在中國境內設立機構、場所，或者雖未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。居民企業承擔全面納稅義務，即就其來源于中國境內外的全部所得納稅。非居民企業是指在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的企業。非居民企業承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得納稅。

17.簡述企業所得稅的計稅依據及其構成。

答案：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額的構成包括收入總額、扣除項目、以前年度虧損。

18.簡述企業所得稅的稅率及其適用情況。

答案：企業所得稅的稅率為25%。對于非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的情況，適用20%的稅率，實際減按10%征收。對于國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

19.簡述企業所得稅的納稅申報程序。

答案：企業所得稅的納稅申報程序包括：企業應當按照規定的期限，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表及有關資料；企業應當根據稅務機關的要求，提供相關證明材料；稅務機關對企業申報的所得額進行審核，確認應納稅所得額；企業應當按照稅務機關核定的應納稅所得額，計算應納稅額，并在規定的期限內繳納企業所得稅。

五、論述題

題目：分析企業所得稅稅收優惠政策對企業投資和經營的影響。

答案：企業所得稅稅收優惠政策對企業投資和經營的影響主要體現在以下幾個方面：

1.優化企業投資結構：稅收優惠政策可以降低企業的稅負，提高企業的盈利能力，從而吸引企業增加對高新技術、綠色環保等領域的投資。這不僅有助于推動產業結構升級，也有利于促進經濟可持續發展。

2.促進企業創新研發：稅收優惠政策可以鼓勵企業加大研發投入，提高自主創新能力。通過對研發費用、無形資產等支出實行加計扣除，可以降低企業的稅負，增強企業研發的動力。

3.提高企業競爭力：稅收優惠政策有助于企業降低成本，提高產品價格競爭力。在同等條件下，享受稅收優惠的企業可以以更低的價格出售產品，從而在市場競爭中占據優勢地位。

4.優化資源配置：稅收優惠政策可以引導資金、技術、人才等資源向優勢產業和地區流動，促進產業轉型升級和區域協調發展。

5.擴大就業：稅收優惠政策有助于企業擴大生產規模，增加就業崗位。企業在享受稅收優惠的同時，也需要承擔社會責任，為社會創造更多的就業機會。

6.促進企業合規經營：稅收優惠政策可以促使企業加強內部管理，提高合規經營水平。企業在享受稅收優惠的同時，需要按照稅務機關的要求提供真實、準確的財務數據，確保稅收優惠政策的公平、公正實施。

然而，稅收優惠政策也存在一些潛在問題，如：

1.稅收優惠政策可能導致企業稅負不公，加劇企業間的競爭壓力。

2.稅收優惠可能導致企業過度依賴政策，忽視自身的市場競爭力和長期發展。

3.稅收優惠政策可能引發道德風險，一些企業為了享受優惠而采取避稅行為。

因此，在制定和實施稅收優惠政策時，應當綜合考慮政策效果、公平性、可持續性等因素，確保稅收優惠政策既能發揮積極作用，又能有效避免潛在問題。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A

解析思路：選項A指的是在中國境內設立機構、場所的非居民企業，這是企業所得稅的納稅義務人之一。選項B和C描述的也是非居民企業的納稅義務，但選項C中提到的“所得與機構、場所有實際聯系”是非居民企業享受稅收優惠的條件之一，而非納稅義務。選項D描述的也是非居民企業的納稅義務，但沒有提到“所得與機構、場所有實際聯系”的條件。

2.A

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業在一定時期內所取得的收入減去相關成本、費用、稅金后的余額。選項A正確地描述了這一點。

3.D

解析思路：企業的應稅收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入和資產轉讓收入。政府補助不屬于企業的應稅收入，因為它通常被視為一種補貼或補償。

4.B

解析思路：企業發生的業務招待費是一種非必要的支出，通常不被視為合理支出，因此不能在計算應納稅所得額時扣除。選項A、C和D中提到的支出，如工資薪金、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出，都是可以扣除的合理支出。

5.D

解析思路：稅收滯納金是企業因未按時繳納稅款而支付的罰款，不屬于企業的合理支出，因此不能在計算應納稅所得額時扣除。選項A、B和C提到的研發費用、勞動保護支出、利息支出，都是可以在計算應納稅所得額時扣除的合理支出。

二、多項選擇題

6.ABCD

解析思路：企業的應稅收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入和資產轉讓收入。政府補助通常不視為應稅收入。

7.ABCD

解析思路：企業的合理工資薪金支出、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出，都是可以扣除的合理支出。

8.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅地點包括企業所在地、機構所在地、住所地和注冊地。辦公地不屬于納稅地點。

9.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅期限包括按月、按季、按半年和每年。

10.ABCD

解析思路：國債利息收入、政府性基金、國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經批準的財政性資金，以及企業所得稅法規定的其他免稅收入，都是企業所得稅的免稅收入。

三、判斷題

11.√

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業，這一點符合企業所得稅法的規定。

12.√

解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，這是企業