2024月稅務師考試新鮮試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的表述中，錯誤的是（）。

A.增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象的一種稅。

B.增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人。

C.增值稅采用比例稅率，稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。

D.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等。

2.某企業2023年4月購入一臺設備，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為10萬元，當月安裝調試支付安裝費用1萬元。該設備預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。該企業2023年5月計提折舊時，計入管理費用的金額為（）萬元。

A.0.9

B.1

C.1.1

D.10

3.某企業為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產產品一批，取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率13%。當月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額6萬元。該企業6月份應納增值稅為（）萬元。

A.3.9

B.5.2

C.6.9

D.7.8

4.某企業為增值稅一般納稅人，2023年7月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%。該企業7月份應繳納的關稅為（）萬元。

A.10

B.10.1

C.10.5

D.11

5.某企業為增值稅一般納稅人，2023年8月購進一臺設備，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為8萬元，當月安裝調試支付安裝費用2萬元。該設備預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊。該企業2023年9月計提折舊時，計入制造費用的金額為（）萬元。

A.1.6

B.2

C.2.5

D.3.2

6.某企業為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售自產產品一批，取得不含稅銷售額30萬元，增值稅稅率13%。當月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額4萬元。該企業9月份應納增值稅為（）萬元。

A.1.4

B.3.6

C.4.6

D.5.2

7.某企業為增值稅一般納稅人，2023年10月進口一批貨物，關稅完稅價格為80萬元，關稅稅率為8%。該企業10月份應繳納的關稅為（）萬元。

A.6.4

B.6.56

C.7.2

D.7.68

8.某企業為增值稅一般納稅人，2023年11月購入一臺設備，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為5萬元，當月安裝調試支付安裝費用1.5萬元。該設備預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該企業2023年12月計提折舊時，計入管理費用的金額為（）萬元。

A.0.5

B.0.75

C.1

D.1.5

9.某企業為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售自產產品一批，取得不含稅銷售額20萬元，增值稅稅率13%。當月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額3萬元。該企業12月份應納增值稅為（）萬元。

A.1.3

B.2.4

C.3.3

D.4.4

10.某企業為增值稅一般納稅人，2023年1月進口一批貨物，關稅完稅價格為120萬元，關稅稅率為6%。該企業1月份應繳納的關稅為（）萬元。

A.7.2

B.7.52

C.8.4

D.9.6

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位

B.進口貨物的單位

C.銷售不動產的單位

D.出租動產的單位

2.下列關于增值稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.增值稅的基本稅率為13%

B.增值稅的低稅率為9%

C.增值稅的零稅率為0%

D.增值稅的免稅稅率為0%

3.下列屬于增值稅應稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.進口貨物

D.出口貨物

4.下列關于增值稅專用發票的表述中，正確的有（）。

A.增值稅專用發票是納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務支付增值稅的憑證。

B.增值稅專用發票由納稅人自行開具。

C.增值稅專用發票是增值稅專用發票管理機關統一印制的。

D.增值稅專用發票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務支付增值稅的憑證。

5.下列關于增值稅稅收優惠的表述中，正確的有（）。

A.增值稅小規模納稅人可以享受免稅優惠。

B.增值稅一般納稅人可以享受簡易計稅方法優惠。

C.增值稅納稅人可以享受出口退稅優惠。

D.增值稅納稅人可以享受即征即退優惠。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等。（）

2.增值稅采用比例稅率，稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。（）

3.增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人。（）

4.增值稅專用發票是納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務支付增值稅的憑證。（）

5.增值稅納稅人可以享受出口退稅優惠。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計稅依據及其確定方法。

答案：增值稅的計稅依據是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物等所取得的增值額。增值額的確定方法包括直接法和間接法。直接法是指以銷售額減去外購貨物和勞務的進項稅額計算增值額；間接法是指以應稅銷售額乘以稅率計算增值稅稅額，然后減去進項稅額計算增值額。

2.題目：簡述增值稅專用發票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發票的開具和使用要求包括：1）專用發票應按照規定的格式開具；2）專用發票的開具內容應當真實、準確、完整；3）專用發票應當一次性開具；4）專用發票應當及時、準確地報送稅務機關；5）專用發票的使用應當符合國家有關法律法規的規定。

3.題目：簡述增值稅納稅申報的流程和注意事項。

答案：增值稅納稅申報的流程包括：1）納稅人應當按照規定的期限向稅務機關報送增值稅納稅申報表及其相關資料；2）納稅人應當按照規定的程序進行納稅申報；3）納稅人應當確保申報內容的真實、準確、完整；4）納稅人應當按照稅務機關的要求進行稅務檢查和稅務稽查；5）納稅人應當及時糾正申報錯誤，并按照稅務機關的要求補繳稅款。

注意事項：1）納稅人應當準確掌握增值稅相關政策法規；2）納稅人應當及時關注稅務機關的通知和公告；3）納稅人應當妥善保管增值稅專用發票等稅務資料；4）納稅人應當加強內部控制，防止虛開發票等違法行為；5）納稅人應當積極配合稅務機關的工作，及時解決稅務問題。

五、論述題

題目：論述增值稅在國民經濟中的作用及其影響。

答案：增值稅作為一種重要的稅收制度，在我國國民經濟中發揮著重要作用，具體表現在以下幾個方面：

1.增值稅有利于規范市場秩序，促進公平競爭。增值稅以增值額為征稅對象，避免了重復征稅，有利于消除地區間的稅收壁壘，促進商品和勞務在全國范圍內的自由流通，從而規范市場秩序，促進企業之間的公平競爭。

2.增值稅有利于優化產業結構，推動產業升級。增值稅的征收有助于引導企業加大研發投入，提高自主創新能力，推動產業向高附加值、高技術含量方向發展，從而實現產業結構的優化和升級。

3.增值稅有利于調節經濟運行，穩定經濟增長。增值稅作為我國主要的稅種之一，對國民經濟的穩定增長具有積極作用。在經濟增長較快時，增值稅收入增加，有利于政府擴大公共投資，促進經濟增長；在經濟增長放緩時，增值稅收入減少，有助于政府實施減稅降費政策，刺激內需，穩定經濟增長。

4.增值稅有利于增加財政收入，支持國家治理。增值稅作為我國財政收入的重要來源，為政府提供了充足的資金支持，有助于政府實施各項社會事業，推動國家治理體系和治理能力現代化。

5.增值稅有利于促進國際貿易發展，提高我國國際競爭力。增值稅的征收有助于降低企業成本，提高產品競爭力，從而促進我國對外貿易的發展，提高我國在國際市場的地位。

然而，增值稅在發揮積極作用的同時，也帶來了一些負面影響：

1.增值稅可能導致企業稅負過重，影響企業發展。在稅制設計中，如果稅率過高或扣除不充分，可能導致企業稅負過重，影響企業的盈利和發展。

2.增值稅可能導致消費稅負不均，影響消費公平。由于增值稅的征收對象是增值額，可能導致不同收入水平的消費者承擔的消費稅負不均。

3.增值稅可能導致稅收流失，影響稅收收入。在征收過程中，由于征管難度較大，可能導致部分企業逃避增值稅，造成稅收流失。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等，選項A、B、C都是正確的描述，而選項D是錯誤的，因為增值稅的征稅對象是增值額，而非銷售額。

2.A

解析思路：設備的增值稅稅額為10萬元，安裝調試費用1萬元不計入增值稅計稅依據。折舊計提的基礎是設備原值，即10萬元，因此每月計提的折舊額為（10萬元-1萬元）/10年=0.9萬元。

3.B

解析思路：應納增值稅=不含稅銷售額×稅率-進項稅額=50萬元×13%-6萬元=5.2萬元。

4.A

解析思路：關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100萬元×10%=10萬元。

5.B

解析思路：設備的增值稅稅額為5萬元，安裝調試費用1.5萬元不計入增值稅計稅依據。折舊計提的基礎是設備原值，即5萬元，采用年數總和法，第一年折舊率為5/15，因此每月計提的折舊額為5萬元×5/15/12=1萬元。

6.A

解析思路：應納增值稅=不含稅銷售額×稅率-進項稅額=30萬元×13%-4萬元=1.4萬元。

7.B

解析思路：關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=80萬元×8%=6.4萬元。

8.C

解析思路：設備的增值稅稅額為5萬元，安裝調試費用1.5萬元不計入增值稅計稅依據。采用雙倍余額遞減法，第一年折舊率為2/10，因此每月計提的折舊額為（5萬元-0）/2/12=1.25萬元。

9.A

解析思路：應納增值稅=不含稅銷售額×稅率-進項稅額=20萬元×13%-3萬元=1.3萬元。

10.A

解析思路：關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=120萬元×6%=7.2萬元。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物或提供加工、修理修配勞務的單位，進口貨物的單位，銷售不動產的單位，出租動產的單位。

2.ABC

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，低稅率