解析2024年稅務師考試真題，包含試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪項不屬于增值稅的免稅項目？

A.農業生產者銷售的自產農產品

B.教育機構提供的教育服務

C.增值稅小規模納稅人銷售貨物

D.紅十字會提供的公益性服務

3.下列哪項不屬于企業所得稅的應稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務收入

C.財產轉讓收入

D.資產損失

4.下列哪項不屬于企業所得稅的扣除項目？

A.職工工資及福利費

B.辦公費

C.財產損失

D.利息收入

5.下列哪項不屬于個人所得稅的納稅義務人？

A.中國公民

B.在中國境內無住所的個人

C.中國境外個人

D.在中國境內有住所的個人

6.下列哪項不屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.償還貸款利息所得

7.下列哪項不屬于營業稅的征稅范圍？

A.銷售不動產

B.提供交通運輸服務

C.提供餐飲服務

D.提供娛樂服務

8.下列哪項不屬于資源稅的征稅范圍？

A.礦產資源

B.水資源

C.土地資源

D.環境資源

9.下列哪項不屬于城市維護建設稅的征稅范圍？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業稅

D.個人所得稅

10.下列哪項不屬于印花稅的征稅范圍？

A.購銷合同

B.技術合同

C.財產保險合同

D.貸款合同

11.下列哪項不屬于契稅的征稅范圍？

A.房屋買賣

B.房屋贈與

C.房屋出租

D.房屋抵押

12.下列哪項不屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地使用權轉讓

B.土地出租

C.土地抵押

D.土地開發

13.下列哪項不屬于車輛購置稅的征稅范圍？

A.購買自用汽車

B.購買商用車

C.購買二手車

D.購買摩托車

14.下列哪項不屬于煙葉稅的征稅范圍？

A.煙葉種植

B.煙葉收購

C.煙葉加工

D.煙葉銷售

15.下列哪項不屬于環境保護稅的征稅范圍？

A.污染物排放

B.污染物處理

C.污染物利用

D.污染物排放設施

16.下列哪項不屬于水資源稅的征稅范圍？

A.水資源開發

B.水資源利用

C.水資源保護

D.水資源供應

17.下列哪項不屬于船舶噸稅的征稅范圍？

A.進口船舶

B.出口船舶

C.在中國境內注冊的船舶

D.在中國境外注冊的船舶

18.下列哪項不屬于關稅的征稅范圍？

A.進口貨物

B.出口貨物

C.過境貨物

D.保稅貨物

19.下列哪項不屬于船舶噸稅的征稅范圍？

A.進口船舶

B.出口船舶

C.在中國境內注冊的船舶

D.在中國境外注冊的船舶

20.下列哪項不屬于關稅的征稅范圍？

A.進口貨物

B.出口貨物

C.過境貨物

D.保稅貨物

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.提供交通運輸服務

D.提供餐飲服務

2.下列哪些屬于企業所得稅的應稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務收入

C.財產轉讓收入

D.資產損失

3.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.償還貸款利息所得

4.下列哪些屬于營業稅的征稅范圍？

A.銷售不動產

B.提供交通運輸服務

C.提供餐飲服務

D.提供娛樂服務

5.下列哪些屬于資源稅的征稅范圍？

A.礦產資源

B.水資源

C.土地資源

D.環境資源

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業和個人。（）

2.企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內注冊的企業和個人。（）

3.個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所的個人和在中國境內無住所的個人。（）

4.營業稅的納稅人包括在中國境內提供營業稅應稅勞務的企業和個人。（）

5.資源稅的納稅人包括在中國境內開采或者生產應稅資源的企業和個人。（）

6.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）

7.企業所得稅的稅率分為基本稅率和優惠稅率。（）

8.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

9.營業稅的稅率分為營業稅率和地方附加稅率。（）

10.資源稅的稅率分為資源稅率和地方附加稅率。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收管理、計稅方法、發票管理、稅率等方面存在以下區別：

（1）稅收管理：一般納稅人實行增值稅專用發票管理，小規模納稅人實行普通發票管理。

（2）計稅方法：一般納稅人按照增值稅專用發票的進項稅額和銷項稅額計算應納稅額，小規模納稅人按照銷售額乘以征收率計算應納稅額。

（3）發票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具普通發票。

（4）稅率：一般納稅人適用的稅率為17%或13%，小規模納稅人的征收率通常為3%或5%。

2.簡述企業所得稅的稅前扣除項目。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目主要包括以下幾類：

（1）工資、薪金支出：企業支付給職工的工資、薪金及按規定提取的職工福利費。

（2）職工教育經費：企業為職工提供的教育培訓費用。

（3）業務招待費：企業為開展業務活動而發生的招待費用。

（4）廣告費和業務宣傳費：企業為宣傳產品或服務而發生的費用。

（5）研發費用：企業進行研究開發活動而發生的費用。

（6）租賃費用：企業為取得資產使用權而支付的租賃費用。

（7）折舊費用：企業按照固定資產的使用壽命計提的折舊費用。

（8）利息費用：企業為籌集資金而發生的利息費用。

（9）財產保險費用：企業為財產保險而支付的保險費用。

（10）環境保護設施運行費用：企業為環境保護設施運行而發生的費用。

3.簡述個人所得稅的征收管理方式。

答案：個人所得稅的征收管理方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行計算應納稅額，并在規定期限內向稅務機關申報納稅。

（2）代扣代繳：支付所得的單位或個人在支付所得時，按照規定比例代扣代繳個人所得稅。

（3）委托代征：稅務機關委托其他單位或個人代征個人所得稅。

（4）自行繳納：納稅人按照規定期限自行向稅務機關繳納個人所得稅。

（5）源泉扣繳：支付所得的單位或個人在支付所得時，按照規定比例直接扣繳個人所得稅。

4.簡述稅收征收管理法的主要規定。

答案：稅收征收管理法的主要規定包括以下幾個方面：

（1）稅務機關的職責和權限：規定稅務機關的職責和權限，包括稅務登記、發票管理、稅款征收、稅務檢查等。

（2）納稅人的義務和權利：規定納稅人的義務和權利，包括稅務登記、納稅申報、稅款繳納、納稅爭議等。

（3）稅收違法行為的法律責任：規定稅收違法行為的法律責任，包括罰款、沒收違法所得、追究刑事責任等。

（4）稅務爭議的處理：規定稅務爭議的處理程序，包括行政復議、行政訴訟等。

（5）稅收征收管理的保障措施：規定稅收征收管理的保障措施，包括保密制度、舉報制度、監督制度等。

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

答案：

稅收政策在促進經濟結構調整中扮演著重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.通過調整稅率結構，引導資源配置。稅收政策可以通過設定不同的稅率，對不同的產業、行業或產品進行差別化征稅，從而引導社會資源向國家鼓勵發展的產業和領域流動。例如，對高新技術企業、綠色產業和戰略新興產業實行稅收優惠，可以促進這些行業的快速發展，優化產業結構。

2.通過稅收優惠，扶持新興產業發展。稅收優惠政策可以降低企業的稅負，提高企業的盈利能力，從而吸引更多的資金和人才投入到新興產業中。例如，對新能源、新材料、生物技術等戰略性新興產業給予稅收減免，有助于推動這些行業的成長和壯大。

3.通過稅收調節，優化區域經濟布局。稅收政策可以通過對不同地區的稅收政策差異，引導企業跨區域投資，促進區域經濟的協調發展。例如，對中西部地區實施稅收優惠政策，可以吸引東部地區的產業轉移，縮小區域發展差距。

4.通過稅收手段，控制過剩產能。稅收政策可以通過提高高污染、高能耗產業的稅率，限制這些產業的發展，從而實現產業結構的優化升級。例如，對高污染企業征收環保稅，可以促使企業減少污染物排放，提高資源利用效率。

5.通過稅收優惠，推動消費升級。稅收政策可以通過降低消費稅、增值稅等稅種，降低消費者購買商品和服務的成本，從而刺激消費，推動消費結構升級。例如，對節能環保產品、信息產品等實行稅收減免，可以引導消費者向綠色、智能消費轉變。

6.通過稅收調節，引導企業行為。稅收政策可以通過對企業的投資、研發、創新等行為給予稅收優惠，激勵企業加大技術創新和產品研發力度，提高企業的核心競爭力。例如，對研發投入給予加計扣除，可以鼓勵企業增加研發投入，推動產業技術進步。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供現代服務、銷售不動產等，出口貨物屬于增值稅的零稅率范圍，不屬于征稅范圍。

2.C

解析思路：增值稅小規模納稅人銷售貨物時，按照簡易計稅方法計算應納稅額，不享受免稅政策。

3.D

解析思路：企業所得稅的應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益等，資產損失不屬于收入。

4.D

解析思路：企業所得稅的扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，利息收入屬于收入，不屬于扣除項目。

5.C

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所的個人、在中國境內無住所但居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所且居住不滿一年但有來源于中國境內所得的個人，中國境外個人不屬于納稅義務人。

6.D

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等，償還貸款利息所得不屬于應稅所得。

7.D

解析思路：營業稅的征稅范圍包括提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑安裝工程服務、金融服務、銷售不動產、轉讓無形資產、娛樂服務等，提供娛樂服務屬于營業稅的征稅范圍。

8.D

解析思路：資源稅的征稅范圍包括礦產資源、水資源、土地資源等，環境資源不屬于資源稅的征稅范圍。

9.D

解析思路：城市維護建設稅的征稅范圍包括增值稅、消費稅、營業稅，個人所得稅不屬于城市維護建設稅的征稅范圍。

10.D

解析思路：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產保險合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、租賃合同、技術合同等，貸款合同屬于印花稅的征稅范圍。

11.C

解析思路：契稅的征稅范圍包括房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等，房屋出租不屬于契稅的征稅范圍。

12.B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權轉讓、地上建筑物及其附著物轉讓等，土地出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。

13.C

解析思路：車輛購置稅的征稅范圍包括購買自用汽車、商用車、摩托車、掛車等，購買二手車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

14.D

解析思路：煙葉稅的征稅范圍包括煙葉種植、煙葉收購、煙葉加工、煙葉銷售等，煙葉收購屬于煙葉稅的征稅范圍。

15.C

解析思路：環境保護稅的征稅范圍包括污染物排放，污染物處理和污染物利用不屬于環境保護稅的征稅范圍。

16.D

解析思路：水資源稅的征稅范圍包括水資源開發、水資源利用、水資源保護等，水資源供應不屬于水資源稅的征稅范圍。

17.B

解析思路：船舶噸稅的征稅范圍包括進口船舶、出口船舶、在中國境內注冊的船舶，不屬于在中國境外注冊的船舶。

18.C

解析思路：關稅的征稅范圍包括進口貨物、出口貨物、過境貨物等，保稅貨物不屬于關稅的征稅范圍。

19.B

解析思路：船舶噸稅的征稅范圍包括進口船舶、出口船舶、在中國境內注冊的船舶，不屬于在中國境外注冊的船舶。

20.C

解析思路：關稅的征稅范圍包括進口貨物、出口貨物、過境貨物等，保稅貨物不屬于關稅的征稅范圍。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供現代服務、銷售不動產等。

2.ABC

解析思路：企業所