2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與高分備考考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的選項填入括號內。1.企業購入固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質時，該項融資費用應在實際支付價款時計入（）。A.預計負債B.當期損益C.資產的成本D.無需考慮融資費用2.企業對某項投資發生減值損失，該損失應計入（）。A.當期損益B.投資的成本C.長期股權投資的賬面價值D.預計負債3.下列關于資產減值的說法，正確的是（）。A.資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值B.資產減值是指資產的可變現凈值低于其賬面價值C.資產減值是指資產的可收回金額低于其可變現凈值D.資產減值是指資產的可變現凈值低于其預計未來現金流量現值4.下列關于固定資產折舊的說法，錯誤的是（）。A.固定資產折舊是指將固定資產的成本在預計使用年限內進行系統分攤B.固定資產折舊方法的選擇不影響資產減值損失的計算C.固定資產折舊計入當期損益D.固定資產折舊方法一經選定，不得隨意變更5.企業對外提供現金股利時，下列說法正確的是（）。A.應借記“應付股利”科目，貸記“現金”科目B.應借記“利潤分配”科目，貸記“銀行存款”科目C.應借記“現金”科目，貸記“應付股利”科目D.應借記“利潤分配”科目，貸記“現金”科目6.企業發生的下列支出中，屬于資本性支出的是（）。A.員工工資B.辦公設備維修費用C.企業對外捐贈D.投資于長期股權項目的資金7.企業取得的下列收入中，屬于政府補助的是（）。A.向政府收取的土地出讓金B.企業收到政府撥付的科技成果轉化資金C.企業支付的土地使用權出讓金D.企業支付的房產稅8.下列關于增值稅的說法，錯誤的是（）。A.增值稅屬于價外稅B.增值稅專用發票只能由一般納稅人領購使用C.增值稅專用發票實行“一稅一票”D.增值稅專用發票實行“一票一卡”9.企業采用支付手續費方式委托代銷商品時，下列說法正確的是（）。A.商品所有權轉移至受托方B.商品所有權未轉移至受托方C.商品所有權已轉移至受托方，但受托方尚未收到商品D.商品所有權未轉移至受托方，但受托方已收到商品10.下列關于存貨的會計處理，錯誤的是（）。A.存貨的采購成本包括采購價格、進口關稅、運輸費、裝卸費等B.存貨的采購成本不包括預計可變現凈值C.存貨的采購成本不包括預計銷售費用D.存貨的采購成本不包括預計銷售稅金及附加二、多項選擇題要求：本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題可能有多個正確答案，請將正確答案的選項填入括號內。1.下列關于收入確認的說法，正確的有（）。A.銷售商品收入應在商品交付時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產使用權收入應在讓渡時確認D.收入的確認應當符合收入的定義和收入的確認條件2.下列關于無形資產的說法，正確的有（）。A.無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.無形資產包括土地使用權、專利權、著作權等C.無形資產的成本是指其購買、建造、生產等過程中所發生的支出D.無形資產的攤銷方法一經選定，不得隨意變更3.下列關于長期股權投資的說法，正確的有（）。A.長期股權投資包括成本法核算和權益法核算B.長期股權投資的初始投資成本超過應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本C.長期股權投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，調整長期股權投資的初始投資成本D.長期股權投資的減值損失應在減值測試后立即確認4.下列關于負債的說法，正確的有（）。A.負債是指企業過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務B.負債按照流動性分為流動負債和非流動負債C.流動負債是指在一年內到期償還的負債D.非流動負債是指在一年內到期償還的負債5.下列關于借款費用的說法，正確的有（）。A.借款費用是指企業因借入資金所付出的代價B.借款費用包括利息費用和折價、溢價的攤銷C.借款費用計入當期損益的金額應等于借款實際發生的利息費用D.借款費用計入當期損益的金額應等于借款實際發生的利息費用扣除資本化部分6.下列關于收入稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業發生的合理工資、薪金支出可以在計算應納稅所得額時扣除B.企業發生的職工福利費可以在計算應納稅所得額時扣除C.企業發生的廣告費和業務宣傳費可以在計算應納稅所得額時扣除D.企業發生的利息費用可以在計算應納稅所得額時扣除7.下列關于資產評估的說法，正確的有（）。A.資產評估是指對資產進行價值估算的過程B.資產評估應當遵循獨立、客觀、公正的原則C.資產評估的結果可以作為確定資產價值的依據D.資產評估的費用應當由企業承擔8.下列關于內部控制的說法，正確的有（）。A.內部控制是企業為了合理保證企業經營管理目標的實現，而制定和實施的一系列相互關聯的方法和措施B.內部控制應當遵循全面性、有效性、持續性和適應性原則C.內部控制的目標包括財務報告的真實性、資產的安全性和合規性D.內部控制的有效性可以通過內部審計進行評價9.下列關于財務報表編制的說法，正確的有（）。A.財務報表編制應當以實際發生的交易和事項為依據B.財務報表編制應當符合企業會計準則的規定C.財務報表編制應當保證報表的真實性、完整性和可比性D.財務報表編制應當及時、準確地反映企業的財務狀況和經營成果10.下列關于審計的說法，正確的有（）。A.審計是指對企業財務報表進行審查和鑒證的活動B.審計應當遵循獨立性、客觀性、公正性和合規性原則C.審計意見可以增強財務報表使用者的信心D.審計費用應當由被審計單位承擔四、判斷題要求：本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題判斷正確的得2分，判斷錯誤的得0分，不答題得0分。1.企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用，均應在當期損益中扣除。（）2.企業對固定資產進行修理，如果修理支出達到固定資產原值的50%以上，則應將修理支出計入固定資產的成本。（）3.企業以融資租賃方式租入的固定資產，其所有權屬于出租方。（）4.企業采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位實現的凈利潤，投資企業應按其持股比例確認投資收益。（）5.企業取得的政府補助，應當在實際收到時計入當期損益。（）6.企業發生的匯兌損失，應當在發生時計入當期損益。（）7.企業對外提供的擔保，如果被擔保方無法履行債務，則擔保方應承擔相應的賠償責任。（）8.企業發生的資產減值損失，應當在減值測試后立即確認。（）9.企業采用分期收款方式銷售商品，應當按照應收款項的公允價值確認收入。（）10.企業發生的存貨盤盈，應當計入當期損益。（）五、簡答題要求：本題型共2小題，每小題10分，共20分。請簡要回答下列問題。1.簡述收入確認的原則。2.簡述固定資產折舊的計算方法。六、計算題要求：本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據下列資料進行計算。資料一：某企業2023年1月1日購入一臺設備，原價100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為5萬元。采用直線法計提折舊。資料二：某企業2023年1月1日從銀行借入100萬元，期限為1年，年利率為5%，采用實際利率法計算利息費用。1.計算該設備2023年度的折舊額。2.計算該企業2023年度的利息費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：購入固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質時，該項融資費用應在實際支付價款時計入資產的成本。2.A解析：企業對某項投資發生減值損失，該損失應計入當期損益。3.C解析：資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值。4.B解析：固定資產折舊方法的選擇會影響資產減值損失的計算。5.A解析：企業對外提供現金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“現金”科目。6.D解析：投資于長期股權項目的資金屬于資本性支出。7.B解析：企業收到政府撥付的科技成果轉化資金屬于政府補助。8.D解析：增值稅專用發票實行“一票一卡”，而不是“一票一卡”。9.B解析：采用支付手續費方式委托代銷商品時，商品所有權未轉移至受托方。10.B解析：存貨的采購成本包括采購價格、進口關稅、運輸費、裝卸費等，但不包括預計可變現凈值。二、多項選擇題1.ABD解析：銷售商品收入應在商品交付時確認，提供勞務收入應在勞務完成時確認，讓渡資產使用權收入應在讓渡時確認，收入的確認應當符合收入的定義和收入的確認條件。2.ABC解析：無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括土地使用權、專利權、著作權等，無形資產的成本是指其購買、建造、生產等過程中所發生的支出。3.ABCD解析：長期股權投資包括成本法核算和權益法核算，初始投資成本超過應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本，初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，調整長期股權投資的初始投資成本，長期股權投資的減值損失應在減值測試后立即確認。4.ABC解析：負債是指企業過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務，負債按照流動性分為流動負債和非流動負債，流動負債是指在一年內到期償還的負債。5.ABC解析：借款費用是指企業因借入資金所付出的代價，包括利息費用和折價、溢價的攤銷，借款費用計入當期損益的金額應等于借款實際發生的利息費用扣除資本化部分。6.ABC解析：企業發生的合理工資、薪金支出、職工福利費、廣告費和業務宣傳費可以在計算應納稅所得額時扣除。7.ABCD解析：資產評估是指對資產進行價值估算的過程，應當遵循獨立、客觀、公正的原則，資產評估的結果可以作為確定資產價值的依據，資產評估的費用應當由企業承擔。8.ABCD解析：內部控制是企業為了合理保證企業經營管理目標的實現，而制定和實施的一系列相互關聯的方法和措施，應當遵循全面性、有效性、持續性和適應性原則，內部控制的目標包括財務報告的真實性、資產的安全性和合規性，內部控制的有效性可以通過內部審計進行評價。9.ABCD解析：財務報表編制應當以實際發生的交易和事項為依據，符合企業會計準則的規定，保證報表的真實性、完整性和可比性，及時、準確地反映企業的財務狀況和經營成果。10.ABCD解析：審計是指對企業財務報表進行審查和鑒證的活動，應當遵循獨立性、客觀性、公正性和合規性原則，審計意見可以增強財務報表使用者的信心，審計費用應當由被審計單位承擔。四、判斷題1.√解析：企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用，均應在當期損益中扣除。2.×解析：企業對固定資產進行修理，如果修理支出達到固定資產原值的50%以上，則應將修理支出計入當期損益，而不是固定資產的成本。3.×解析：企業以融資租賃方式租入的固定資產，其所有權屬于承租方，而不是出租方。4.√解析：企業采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位實現的凈利潤，投資企業應按其持股比例確認投資收益。5.×解析：企業取得的政府補助，應當在實際收到時計入遞延收益，而不是當期損益。6.√解析：企業發生的匯兌損失，應當在發生時計入當期損益。7.√解析：企業對外提供的擔保，如果被擔保方無法履行債務，則擔保方應承擔相應的賠償責任。8.√解析：企業發生的資產減值損失，應當在減值測試后立即確認。9.√解析：企業采用分期收款方式銷售商品，應當按照應收款項的公允價值確認收入。10.√解析：企業發生的存貨盤盈，應當計入當期損益。五、簡答題1.簡述收入確認的原則。解析：收入確認的原則包括：（1）收入應當與收入相關的經濟利益很可能流入企業；（2）收入與收入相關的經濟利益流入企業的結果能夠可靠地計量；（3）收入應當與收入相關的成本、費用同時確認；（4）收入應當符合收入的定義和收入的確認條