財經法規與職業道德重點資料

第一章會計法律制度

會計法律制度的構成

一、會計法律制度的概念

會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的各種關于會計工作的規范性文件的總稱，包括會計法

律、會計行政法規和國家統一的會計制度。它是調整會計關系的法律規范。

【例題?判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。（）

【答案】X

【解析】會計法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計規范性文件的總稱，《中華人民共和國

會計法》是包含在里面的。

二、會計法律制度的構成內容

會計法律制度的三個層次：

會計法律;會計行政法規;國家統一的會計制度（部門規章、規范性文件）

（一）會計法律一一XX法

會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。

i.《會計法》（單選）

（2）制定：《會計法》于。Q85?年通過，是新中國第一部會計法律。

（2）地位：《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工

作的最高準則。

2.《注冊會計師法》一一了解

《注冊會計師法》是我國中介行業的第一部法律，為注冊會計師行業發展提供了有力的法律保障。

【例題?單選題】下列關于《會計法》的表述中，不正確的是（）。

1

A.《會計法》是會計工作的最高準則程B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規范

U《會計法》是制定其他會計法規的依據D.《會計法》是國家憲法

【答案】D

【解析】《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，是指導會計工

作的最高準則，但不是憲法。

【例題?單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》，《總會計師條例》D.《企業會計制度》

【答案】A

【解析】我國目前有兩部會計法律，即《中華人民共和國會計法》和《注冊會計師法》。

（二）會計行政法規（★單選）一一XX條例

會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者由國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟生

活中某些方面會計關系的法律規范。

A.會計法律6會計行政法規C.會計部門規章D.會計規范性文件

【答案】8

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計行政法規的是（）。

A.總會計師條例尻會計從業資格管理辦法。會計基礎工作規范D.企業財務會計報告條例

【答案】AD

【解析】會計行政法規包括《企業財務會計報告條例》、《總會計師條例》。

（三）國家統一的會計制度

國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構

和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。

【注意】答題時要注意題目問的是屬于國家統一會計制度還是規章或者規范性文件。

2

【例題?多選題】下列各項中，屬于國家統一的會計制度的有（）。

A.企業財務會計報告條例8會計檔案管理辦法C.會計從業資格管理辦法D.會計法

【答案】BC

【解析】選項A屬于會計行政法規;選項D屬于會計法律。

【例題?多選題】國家統一的會計制度是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、（）的制

度，包括部門規章和規范性文件。

A.會計監督B.會計機構和會計人員C.法律責任D.會計工作管理

【答案】ABD

【解析】國家統一的會計制度是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計

機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。

Z.會計部門規章是根據《立法法》規定的程序,由財政部制定的以財政部部長簽署命令形式予以公布的有

關會計工作的制度辦法。

包括內容:

《財政部門實施會計監督辦法》號令）《會計從業資格管理辦法》（26號令）

《代理記賬管理辦法》（補充）（27號令）《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（24號令）

《注冊會計師注冊辦法》（2S號令）《注會全國統一考試違規行為處理辦法》（4。號令）

《企業會計準則一一基本準則》（33號令）

2.會計規范性文件，是指國務院財政部門制定并（以文件形式）發布的有關會計工作的制度辦法。

包括內容：

【特別注意】《企業會計準則第1號一一存貨》等38項具體準則以及《企業會計準則一一應用指南》

法律效力：國家統一的會計制度的法律效力次于《會計法》和會計行政法規。

3

【例題?單選題】《會計從業資格管理辦法》屬于（）。

A.會計法B.會計行政法規C.會計部門規章D.會計規范性文件

【答案】C

【例題?多選題】下列各項中屬于會計規范性文件的有（

A.《企業會計準則》13.《企業會計準則一一基本準則》

C《企業會計準則一一第2號存貨》D.《企業會計準則一一應用指南》

【答案】CD

【解析】選項A沒有明確發布年份，因此無法判斷;選項B屬于會計部門規章。

會計工作管理體制

會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。

包括內容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

一、會計工作的行政管理

總原則：統一領導，分級管理

統一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作；

分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

【例題?判斷題】我國會計工作的行政管理實行“統一指導、分級管理”原則，國務院主管全國的會計工作,

縣級以上地方各級人民政府管理本行政區域內的會計工作。（）

【答案】x

【解析】我國會計工作的行政管理實行“統一領導、分級管理”原則，國務院財政部門主管全國的會計工作;

縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施。

4

會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作最基本的職能。

國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定并公布。

國務院有關部門可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監督有特殊要求的行業

實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。

中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的

具體辦法，報國務院財政部門備案。

【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

【例題?判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國際統一的會計制度制定鐵路行業實施國家統一的會計制度

的具體辦法或者補充規定，但須報國務院財政部門備案。（）

【答案】X

【解析】應報國務院財政部門審核批準，而非備案。

（二）會計市場管理

包括：會計市場準入管理、運行管理、退出管理

L會計市場準入管理，是指財政部門對會計從業資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取

得及注冊會計師事務所的設立等所進行的條件設定。

2.會計市場運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相

關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查。

【注意】對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理

的范疇。

3.會計市場退出管理，是指財政部門對在執業過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構和

個人進行處罰，情節嚴重的，吊銷其執業資格，強制其退出會計市場。

【注意】會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓市場、境外"洋資格'’的管理。

（三）會計專業人才評價

目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制，和

全國會計領軍人才的培養評價等。

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【注意】財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

（四）會計監督檢查

會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系中的重要組成部分，經濟越發展，越需要加強會計

監督檢查。

財政部門對會計市場的監督檢查主要包括：

L會計信息質量的檢查一一對自我監督的再監督

2.會計師事務所執業質量的檢查一一對社會監督的再監督

財政部門在會計監督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規的行為有權依法實施行

政處罰。

【例題?單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制

度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查，稱之為（）。

A.會計市場準入管理B.會計市場運行管理C.會計市場退出管理D會計市場培訓管理

【答案】8

【解析】會計市場管理包括會計市場準入管理、運行管理、退出管理，而對?于財政部門對獲準進入會計市

場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監

督和檢查是屬于會計市場運行管理。

【例題?單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（）。

A.會計從業資格管理B.會計專業技術職務資格管理

C追究違法會計人員的刑事責任D.會計人員繼續教育管理

【答案】C

【解析】選項C是由公安機關負責，不是財政部門負責。

二、會計工作的自律管理

會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種有益補充。

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注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體。

（二）中國會計學會

學會的三大特征一一學術性、專業性、非營利性

【例題?多選題】下列關于中國會計學會的業務范圍表述正確的有（

A.組織協調全國會計科研力量B.組織實施注冊會計師全國統一考試

C.組織開展中高級會計人員培養D.開展會計領域國際學術交流與合作

【答案】ACD

三、單位會計工作管理

（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

單位會計工作管理的責任主體是單位負責人。

L誰是單位負責人？

單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

（1）單位法定代表人（針對法人企業）：公司制企業的董事長（執行董事或經理），國有企業的廠長（經理），國

家機關最高行政長官；

（2）法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業）：代表合伙企業的合伙人，個人

獨資企業的投資人。

2.單位負責人負責什么？

（工）單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責。

（2）單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

授意----暗不;指使----明不;強令----強迫。

（力單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

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【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。

【例題?多選題】下列公司人員中，（）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

A.某有限責任公司的董事長B.某個人獨資企業的投資人

。某有限責任公司的財務總監D.某合伙企業的合伙人

【答案】AB

【解析】（均單位法定代表人（針對法人企業），公司制企業的董事長（執行董事或經理），國有企業的廠長（經

理），國家機關最高行政長官;（2）法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業）：

代表合伙企業的合伙人，個人獨資企業的投資人。

【例題?多選題】單位負責人在內部會計監督中的職責，下列表述正確的是（）。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關8?單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

C不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項D.應依法進行會計核算

【答案】BC

【解析】單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，所以選項A不正確，選項D

是會計人員的職責。

（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責

會計一一從業資格證

會計機構負責人（會計主管）一一會計從業資格證+會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以

上的經歷。

【注意】會計人員取得相關資格或符合有關任職條件后，能否具體從事相關工作，由所在單位自行決定。

（總會計師除外）

8

【例題?多選題】ABC公司是一家國有工業企業，該公司2012年對內部會計崗位進行了一系列調整，其

中符合法律規定的有（）。

A.單位負責人任命原從事出納工作的小張擔任往來款項核算會計

8.單位負責人任命原從事總賬會計工作的李某擔任會計機構負責人，李某已在原崗位工作5年，并取得初

級會計師資格

D.單位負責人任命原辦公室職員小王擔任出納工作，小王已報名準備參加2012年度會計從業資格考試

【答案】AB

會計核算

一、會計核算的總體要求

（一）會計核算依據

【注意】

1??實際發生的經濟業務事項包括引起或未引起資金增減變化的經濟活動。

2.并非所有實際發生的經濟業務事項都需要進行會計記錄和會計核算。

3.以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核算是保證會計信息質量的前提。

4.以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。

（二）對會計資料的基本要求

會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料，包括會計憑證、會計

賬簿、財務會計報告和其他會計資料。

L會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定，保證會計資料的真實性和完整性。

2.任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

3.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計資料也必須符合國家統一的會計制度的規定。

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(1)偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、

會計賬簿和其他會計資料。一一無中生有

(2)變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真

實內容，歪曲事實真相的行為。一一篡改事實

(3)提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務會計報

告(依據虛假)或直接篡改財務會計報告上的真實數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和

經營成果，借以誤導、欺騙財務會計報告使用者的行為。一一以假亂真。

【例題?單選題】某單位業務人員朱某在一家個體酒店招待業務單位人員，發生招待費800元。事后，他

將酒店開出的收據金額改為180。元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的()。

A.偽造會計憑證行為區變造會計憑證行為C.做假帳行為D.違反招待費報銷制度行為

【答案】8

【解析】變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內容，歪曲事實真相的行為，即

篡改事實。朱某將收據上的金額80。元改為工80。元，顯然屬于變造會計憑證行為。

【例題?多選題】某地方財政部門進行執法檢查時發現一家單位以虛假的經濟事項編造了會計憑證和會計賬

簿，并據此編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為()。

A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證和會計賬簿行為

乙偽造會計賬簿行為D.提供虛假的財務會計報告行為

【答案】ACD

【解析】以虛假的經濟業務事項為前提變造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽造會計

憑證、會計賬簿和其他會計資料行為。通常編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財

務會計報告上數據，是財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙財務報

告使用者的行為，屬于提供虛假的財務會計報告行為。

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【例題?判斷題】單位會計軟件開發設計過程中形成的資料應作為會計檔案進行管理。（）

【答案】V

2.財物的收發、增減和使用一一資產

3.債權債務的發生和結算一一資產|負債

4.資本、基金的增減一一所有者權益

5■.收入、支出、費用、成本的計算一一收入、費用

6.財務成果的計算和處理一一利潤

7.其他

【提示】按六要素的順序記憶。

【例題?單選題】下列經濟業務事項不需要辦理會計手續的是（）。

A.款項及有價證券的收付B.財物的收發、增減和使用C經濟合同的簽訂D.資本、基金的增減

【答案】C

【解析】經濟合同的簽訂是不需要辦理會計手續和進行會計清算的。

二、會計憑證

會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據，填制和審核會計憑證是

會計核算的首要環節。

種類：原始憑證和記賬憑證

（一）原始憑證

原始憑證，是在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務事項己經發

生或完成情況并明確有關經濟責任的一種憑據。它是會計核算的原始依據。

1■.原始憑證的內容

2.原始憑證的填制和取得

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(1)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名

或蓋章。

(2)自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。

(3)對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

3.原始憑證的審核

會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始

憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整

的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

【例題?單選題】對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當()。

A.拒絕接受，并報告領導，要求查明原因B.應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因

C.予以退回，并要求經辦人員按規定進行更正、補充D.拒絕接受，且不能讓經辦人員進行更正、補充

【答案】C

【解析】對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當予以退回，并要求經辦人員按規定進行更正、

補充。

4.原始憑證錯誤的更正

(1)原始憑證記載的各項內容均不得涂改。

(2)原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。

(3)原始憑證金額有錯誤的不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開。

(4)原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開

具的法律義務，不得拒絕。

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【例題?判斷題】A公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關單據時，發現收到的購貨發票“數

量”和“單價”欄中數字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發票單位財務專用印章。會計科經查閱相關

購貨合同，確認更改后的數字是正確的，之后，據此登記入賬，該做法正確。（）

【答案】V

【解析】外來原始憑證中，只有金額錯誤才要求出具單位重開，數量和單價錯的，可以由出具單位在原始

憑證上進行更改，并加蓋出具單位印章。

5原始憑證的保管

（1）對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管。各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要

原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證上相互注明日期和編號。（多選）

（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主

管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和

收取人員共同簽名或者蓋章。

（力從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、

金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如

果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負

責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

（4）企業和其他組織的原始憑證保管期限一般為1S年。

【例題?單選題】其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位（）批準，可以復制。

A.會計機構負責人區總會計師C.領導人D.負責人

【答案】A

【解析】原始憑證經本單位會計機構負責人批準可以復制。

【例題?多選題】某單位因其客戶需要復印本單位當年的購貨發票，正確的做法是（）。

A.經財務部門負責人同意后可以提供購貨發票復印件

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B.經請示單位負責人同意后可以提供購貨發票復印件

C向客戶提供的購貨發票復印件，應當在專設的登記簿上登記

D.向客戶提供購貨發票復印件時，經辦人和客戶都要簽名或蓋章

【答案】ACD

【解析】本題考察原始憑證的保管。

【例題?單選題】向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由（）共同簽名或者蓋

章。

A.會計主管人員和收取人員B.檔案保管人員和收取人員

C提供人員和收取人員D.單位負責人和收取人員

【答案】C

【解析】向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名

或者蓋章，而非檔案保管人員。

（二）記賬憑證

記賬憑證，是對經濟業務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。

L記賬憑證的內容

【注意】收款和付款憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。

2.記賬憑證的填制

記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料進行編制。

⑴記賬憑證應連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編寫。

⑵記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯

總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

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⑶除部分轉賬業務以及結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑

證。

⑷一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割

單給其他應負擔的單位。

【例題?單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據必須是（）的原始憑證和有關資料。

A.經辦人簽字&領導認可C.金額無誤D.經過審核無誤

【答案】D

【解析】記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料進行編制。

【例題?多選題】記賬憑證可以根據（）編制。

A.一張原始憑證B.若干張原始憑證匯總C原始憑證匯總表D.本年度財務計劃

【答案】AC

【解析】記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始

憑證匯總表填制。

【例題?多選題】下列關于記賬憑證填制的基本要求，不正確的是

A.記賬憑證各項內容必須完整，并且應當連續編號B.填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制

C.一張發票所列支出需要兩個單位共同負擔的，應當向其他應負擔單位提供發票復印件

D.所有的記賬憑證都必須附有原始憑證

【答案】CD

【解析】C選項，一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開

具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。D選項，結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。

3.記賬憑證的審核（了解）

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4.記賬憑證的保管（了解）

三、會計賬簿

（一）會計賬簿的設置

Z.任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。

2.種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿（多）

【注意】區分”應當依法設置”和“必須設置”

（二）會計賬簿的登記

1??必須以經過審核的會計憑證為依據。

2.會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照

規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任。

4.禁止賬外設賬。（小金庫）

【例題?判斷題】會計人員在記錄賬簿時發生錯誤，遂按照國家統一的會計制度規定的方法進行了更正并在

更正處加蓋了自己的印章，該會計賬簿記錄合法有效。（）

【答案】x

【例題?判斷題】ABC公司是實行會計電算化核算的單位，日常收付業務較多，2。12年工月31日該公

司打印出當月的總賬、明細賬、現金日記賬及銀行存款日記賬，核對無誤后裝訂成冊，并由相關人員簽章，

該做法符合法律規定。（）

【答案】x

［解析］現金日記賬和銀行存款日記賬應該在發生收付業務的當天打印。

（三）賬目核對

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賬證核對一一賬簿記錄與會計憑證

賬賬核對一一賬簿記錄與賬簿記錄

賬實核對一一賬簿記錄與實物款項

賬表核對一一賬簿記錄與會計報表

對賬工作每年至少一次。

【注意】與《會計基礎》的區別，《會計基礎》P227中規定無賬表相符。

（四）結賬

各單位應當按照規定定期結賬，不得提前或者延遲；

年度結賬日為公歷年度的每年12.月31日；

半年度、季度和月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

【例題?判斷題】各單位應當定期將會計賬簿與實物、款項實有數相互核對，以保證賬實相符。（）

【答案】x

【解析】各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項實有數相互核對，以保證賬實相符。

【例題?多選題】賬目核對的主要內容包括

A.證證核對凡賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

【答案】BCD

【解析】對賬工作的主要內容包括賬賬核對、賬實核對、賬證核對、賬表核對。

【例題?多選題】某單位出納人員胡某設置的庫存現金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式

賬簿。為了分清每天的經濟業務，胡某登記銀行存款日記賬時，在一張賬頁上登記完當天的經濟業務后，

次日的經濟業務則在另一張賬頁上重新登記，并按1。天一次結出余額。請問下列各項中，屬于更正胡某

錯誤做法正確的有（）。

17

A.庫存現金日記賬采用訂本式賬簿8銀行存款日記賬逐日逐筆進行登記

C.銀行存款日記賬每月結出一次余額D銀行存款日記賬每日結出一次余額

【答案】ABD

【解析】本題考核會計賬簿的登記。庫存現金日記賬應采用訂本式賬簿;銀行存款日記賬應逐四、財務會計

報告

（一）財務會計報告的構成

工.概念

財務會計報告，是指企業對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量

等會計信息的文件。

2.構成

企業會計準則

會計報表

資產負債表

利潤表

所有者權益變動表

現金流量表（小x）

報表附注

其他

【例題?多選題】下列屬于我國《企業會計準則》規定的財務會計報告組成內容的是（）。

A.會計報表B.會計報表附注。其他應當披露的相關信息D.財務情況說明書

【答案】ABC

【解析】本題考核財務會計報告的組成。財務情況說明書是《財務會計報告條例》規定應當對外報出的內

容。

18

A.會計報表氏年度財務計劃乙會計報表附注D.審計報告

【答案】AC

【解析】企業財務會計報告組成包括會計報表、會計報表附注，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于

財務會計報告的組成。

（二）財務會計報告的編制要求

1.依據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。

2.財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限應當符合法定要求。

3.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

【例題?多選題】M公司2011年已超額完成全年計劃利潤，為了減輕2012年的經營壓力，擬將今年的

部分利潤截留至明年，以豐補欠。公司總經理授意財務負責人進行處理，財務負責人采取了兩項措施：⑴

在收到營業收入后不立即開發票，而是開具預收款收據、作預收賬款處理;⑵多計提壞賬準備。此后，財務

部門編制完成了當年的財務會計報告。該公司的做法違反了會計法律制度（）的規定。

A.隨意改變會計要素的確認和計量標準B.提前或推遲結賬日結賬

U編制虛假的財務會計報告D.授意、指使會計人員編制、對外提供虛假的財務會計報告

【答案】ACD

【解析】本題考察財務會計報告的編制。

（三）財務會計報告對外提供

工.各單位應當按規定及時對外提供財務會計報告。

2.對外提供的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）

簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

19

3.單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的真實、完

整。

【例題?多選題】下列對財務會計報告的表述中不正確的有（）。

A.財務會計報告的編制依據是會計賬簿記錄和有關資料

6財務會計報告必須與注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告一并提供

C.單位負責人必須保證對外提供的財務會計報告是真實的

D.單位負責人必須保證對外提供的財務會計報告是完整的

【答案】AB

【解析】A選項應為經過審核的。B選項應該是財務會計報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所

在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。

【例題?單選題】根據《會計法》的規定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規定的是

A.簽名B.蓋章C簽名或蓋章D.簽名并蓋章

【答案】D

【解析】對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主

管人員）簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并

蓋章的有（）。

A.單位負責人區總會計師C.會計機構負責人D.出納人員

【答案】ABC

20

【解析】對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主

管人員）簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

五、會計檔案的管理

（一）會計檔案的種類

Z.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。

4.其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，

會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.購貨發票B.應收賬款明細賬C資產負債表D.銀行存款余額調節表

【答案】ABCD

【解析】本題考核會計檔案的范圍和種類。根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案包括會計憑證類、

會計賬簿類、財務報告類及其他類?購貨發票屬于原始憑證，應收賬款明細賬屬于會計賬簿，資產負債表

屬于會計報表，而銀行存款余額調節表屬于其他類會計檔案。

【例題?多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（）。

A.會計檔案移交清冊B.銀行對賬單C.工商營業執照D.年度工作計劃

【答案】CD

【解析】工商營業執照屬于營業證照，年度工作計劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案。

（二）會計檔案的指導、監督、檢查部門

各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。

21

（三）會計檔案管理的要求

工.各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案

保管清冊。

【注意】不是檔案機構編。

2.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制

移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管;未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人

員不得兼管會計檔案。

3.移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案

機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

4.各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦

理登記手續，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

S.各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。

6.采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

（四）會計檔案保管的期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。

定期保管期限分為3年、5■年、Q年、歸年和25■年5類。

保管期限從會計年度終了后第一天算起。

各類會計檔案保管的期限★★

永久：年度財務會計報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

2s年：現金日記賬、銀行存款日記賬

5■年：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、固定資產卡片賬在固定資產報廢清理后還需要保管5年

3年：月度、季度財務會計報告

22

IS年：其他

【例題?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管會計檔案的最長期限是（）。

A.W年B.Z5■年C.25■年D.永久保管

【答案】C

【解析】定期保管期限分為3年、5年、1。年、年和25年5類。

【例題?判斷題】會計檔案保管期限分為3年、S年、工。年、15?年、25?年。（）

【答案】x

【解析】會計檔案保管期限分為永久和定期，定期保管會計檔案期限分為3年、S年、1。年、15■年、

2S年。

【例題?多選題】下列會計檔案的保管期限表述正確的為（）。

A.財務會計報告應永久保管B.固定資產卡片賬保管5年

C.固定資產購買發票保管1S年D.特種日記賬保管2s年

【答案】CD

【解析】A選項應為年度財務會計報告。B選項應為固定資產卡片賬在固定資產報廢清理后還需要保管S

年。

（五）會計檔案銷毀的規定

會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規定程序予以銷毀。

1??編制會計檔案銷毀清冊

單位負責人對所要銷毀的會計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

2.專人負責監銷

23

國家機關還應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷；

財政部門還應當由同級審計部門派員參加監銷。

【注意】銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況向本單位負責人報告。

3.不得銷毀的會計檔案

(1)對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨

抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案

保管清冊上列明。

(2)正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

【例題?多選題】某企業擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結清的債權債務原始憑證，主管

會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業的檔案管理部門負責對該批會計檔案

進行銷毀，銷毀后遂向單位負責人報告。請問下列各項中，屬于該企業在檔案銷毀過程中錯誤做法的是

A.銷毀了會計檔案中未結清的債權債務原始憑證B銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見

C會計檔案的銷毀由檔案管理部門負責D.會計檔案銷毀后向單位負責人報告

【答案】ABC

【解析】根據《會計檔案管理辦法》的規定，未結清的債權債務原始憑證不得銷毀，應抽出單獨裝訂，待

未了事項結清后才能銷毀。銷毀會計檔案應當由單位負責人簽署意見，副廠長不是單位負責人，因此無權

簽署意見。對于一般企業、事業單位和組織，銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構雙方共同

派員監銷，而不是僅僅由檔案管理機構一方進行銷毀;銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及

時將監銷情況向本單位負責人報告。

【例題?多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規定的有()。

A.單位會計檔案經本單位會計機構負責人批準后可以對外提供查詢

3.單位會計檔案銷毀后單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

C保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀

24

D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

【答案】CD

【解析】單位會計檔案經本單位負責人批準后可以對外提供查詢;單位會計檔案銷毀前單位負責人應在會計

檔案銷毀清冊上簽署意見。

六、其他規定

（一）會計年度

我國的會計年度自公歷2月1?日起至42月34日止。

每個會計年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、季度、月度。

我國的會計年度之所以采用公歷制，主要是與我國的計劃、財政年度保持一致，以便于國民經濟計劃管理

和財政管理。

（二）記賬本位幣（人民幣）一一方便

會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為

記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

（三）會計處理方法

各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應當按照規定進行變更,

并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

（四）正確使用會計記錄文字

工.會計記錄應當使用中文。

2.在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

3.在我國境內的外資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

【注意】會計記錄使用中文是前提、必須的、強制性的，使用其他文字是備選性的。

【例題?多選題】以下關于記賬本位幣的說法不正確的為（）。

25

A.我國境內設立企業的記賬本位幣可以不是人民幣

6會計核算只能以人民幣作為記賬本位幣

C業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種外幣編制財務會計報告

D.境外單位向境內編報的財務會計報告無需折算為人民幣

【答案】BCD

【解析】業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報

的財務報表應當折算為人民幣。選項8表述太絕對了。

【例題?單選題】在中國境內的外商投資企業，會計記錄使用的文字符合規定的是（）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字只能使用外文

C.在中文和外文中選擇一種D.使用中文，同時可以選擇一種外文

【答案】D

【解析】根據規定，在中國境內的外商投資企業，會計記錄文字應當使用中文，同時可以選擇一種外文。

日逐筆進行登記;銀行存款日記賬應每日結出一次余額。

會計監督

目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督、社會監督和政府監督。

分清監督主體的層次高低：

單位內部監督一一內部監督——層次最低

社會監督一一外部監督一一對單位內部監督的再監督

政府監督一一外部監督一一層次最高一一對單位和社會監督的再監督

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有（）。

26

A.社會輿論監督B.單位內部會計監督

C以注冊會計師為主體的會計工作社會監督.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督

【答案】BCD

【解析】我國實行的是單位內部監督、社會監督和政府監督“三位一體”的會計監督體系。

一、單位內部會計監督

單位內部會計監督，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有

關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監管的制度和方法。

（一）主體和對象

內部會計監督的主體：各單位的會計機構、會計人員；

內部會計監督的對象：單位的經濟活動。

【例題?多選題】我國單位內部會計監督的主體是（）。

A.會計機構8會計人員。單位負責人

【答案】AB

【例題?判斷題】根據《會計法》的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。（）

【答案】X

【解析】單位內部監督的對象是單位的經濟活動，而會計機構、會計人員是單位內部監督的主體。

（二）單位內部會計監督制度的基本要求

《會計法》規定，單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相

互分離、相互制約；

27

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程

序應當明確；

【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定

3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【注意】內部審計人員，不是會計人員。

【例題?多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有（）。

A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制

約

區重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監

督、相互制約的要求

C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內部審計是單位會計部門的職責所在

【答案】A13C

［解析］對會計資料定期進行內部審計是內部審計人員的職責所在。

【例題?判斷題】某企業為加強內部管理，提高工作效率，決定將財產保管由從事總賬會計工作的人員兼管。

（）

【答案】X

【解析】本題單位內部會計控制。這一決定違反了“不相容職務相互分離”的規定。根據規定，“不相容職

務”，是指不能同時由一人兼任的職務。財產保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人監管。

（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責

28

L依法開展會計核算和監督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或

者按照職權予以糾正。

2.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按

照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，

請求查明原因，作出處理。

【例題?判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本

單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）

【答案】x

【解析】發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行

處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

二、會計工作的政府監督

（一）概念

會計工作的政府監督，是指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限，對有關單位的會

計行為、會計資料所進行的監督檢查，這是一種外部監督。

1.主體：

（1）縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違

法會計行為實施行政處罰。

2.對象：

財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監督B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督

C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查D.工商機關對納稅人記賬憑證的檢查

29

【答案】AC

【解析】審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限,

可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。BD不屬于其中的監管部門。

【例題?單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰的

是()。

A.縣級以上財政部門區縣級以上稅務部門C縣級以上審計部門D縣級以上人民銀行

【答案】A

【解析】根據我國相關會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區域內各單位會計工作

的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務、

人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查，但監督檢查的范圍和權限不能超越相關

法律的規定。

(二)財政部門會計監督的內容

1?.對單位依法設置會計賬簿的檢查。

(1)應當設置會計賬簿的單位是否設置賬簿；

(2)設置會計賬簿的情況是否符合法律規定；

(力各單位是否存在賬外設賬的違法行為。

2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查。

3.會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。

4.對單位會計人員從業資格和任職資格的監督檢查。

S.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監督檢查。(對審計質量的再監督)

【注意】沒有對.“稅”的監督

30

【例題?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。

6會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定

C會計檔案的建立、保管、銷毀是否符合法律規定

D.是否按照稅法的規定按時足額納稅

【答案】ABC

【解析】選項D是稅務部門監督檢查的內容。

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的

內容有（）。

A.是否依法設置會計賬簿B.是否按時進行納稅申報C是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算

【答案】AD

【解析】選項BC是稅務部門監督檢查的內容。

三、會計工作的社會監督

（一）概念

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的

審計、鑒證的一種監督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范

喉fo

【注意】單位和個人檢舉違法會計行為屬于社會監督的組成部分但非監督體系。

【例題?多選題】會計工作的社會監督主要包括（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法實施的監督B.審計、稅務和人民銀行依法實施的監督

31

C.縣級以上財政部門依法實施的監督D.單位和個人對會計違法行為的檢舉

【答案】AD

【解析】會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活

動進行審計、鑒證的一種監督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監

督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和人民銀行依法實施的監督則屬于會計工作的政府監督。

【例題?判斷題】會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經

濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。（）

【答案】x

【解析】會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活

動進行的審計、鑒證的一種監督制度。

（二）注冊會計師審計與內部審計的關系

1?.聯系：

（1）二者都是我國現代審計體系的重要組成部分。

（2）兩者都關注內部控制的健全性和有效性。

2.區別：

注冊會計師

內部審計

審計

對被審計單位財務報表的真實性（或合內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整

目標

法性）和公允性進行審計性以及經營活動的效率和效果

獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱

職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開

接受審計的

委托人可自由選擇會計師事務所必須接受

自愿程度

審計標準注冊會計師審計準則內部審計準則

32

審計時間定期審計定期或不定期審計

【例題?多選題】下列關于注冊會計師審計與內部審計的關系表述正確的有（）。

A.兩者遵循的審計標準具有一致性注冊會計師的獨立性強于內部審計人員的獨立性

U內部審計報告具有鑒證作用D兩者接受審計的自愿程度不同，委托人可自由選擇會計師事務所

【答案】BD

（三）會計師事務所業務范圍

注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計、鑒證業務，會計咨詢和會計服務業務。

其中審計業務包括：

2.驗證企業資本，出具驗資報告；

3.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；

4.法律、行政法規規定的其他審計業務。

【例題?判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務業務，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他

業務文件;驗證企業資本，出具驗資報告。（）

【答案】x【解析】“驗證企業資本，出具驗資報告”是屬于審計業務的。

（四）委托人、注冊會計師和會計師事務所的行為規范

1.須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計資料以及有關情況。

2.任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不

當的審計報告，不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。

3.國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會

計師協會進行監督、指導。一一省級以上

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【注意】被審計單位接受注冊會計師審計，應當區分會計責任和審計責任一一二者不得相互抵消和免除。

【例題?判斷題】被審計單位接受注冊會計師審計的審計責任也包括對該單位提交的會計資料的真實性、合

法性和完整性等負有的責任。（）

【答案】X

【解析】被審計單位接受注冊會計師審計的責任分為會計責任和審計責任，前者是指被審計單位對建立健

全和有效執行本單位的內部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單

位資產的安全與完整等負有的責任。而后者是要求注冊會計師依法獨立實施審計程序、獲取充分適當的審

計證據，依法出具審計報告，清楚地表達對被審計單位財務會計報告整體的意見，并對出具的審計報告