做賬實操1/12做賬實操-新能源汽車換電設施銷售公司的全盤賬務處理一、設備采購與庫存管理?換電設備采購?場景：采購換電柜50臺，單價10萬元（不含稅，增值稅率13%），款項已支付。分錄：借：庫存商品-換電柜5,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650,000貸：銀行存款5,650,000安裝服務外包?場景：支付第三方安裝調試費21.2萬元（含稅6%），計入設備成本。分錄：借：庫存商品-換電柜200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）12,000貸：銀行存款212,000二、銷售與收入確認?直接銷售換電設備?場景：銷售換電柜20臺，含稅單價16.95萬元/臺，貨款已到賬。收入確認：借：銀行存款3,390,000貸：主營業務收入-設備銷售3,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）390,000?結轉成本（單位成本10.4萬元/臺）：借：主營業務成本-設備銷售2,080,000貸：庫存商品-換電柜2,080,000換電服務預存款?場景：客戶預存換電服務費100萬元，分12個月消費。收款時：借：銀行存款1,000,000貸：合同負債-預收服務費1,000,000每月確認收入：借：合同負債-預收服務費83,333.33貸：主營業務收入-服務費73,529.41應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,803.92三、成本費用核算?設備折舊?場景：換電柜按5年直線法計提折舊（殘值率5%），月折舊額8,166.67元。分錄：借：主營業務成本-設備折舊8,166.67貸：累計折舊-換電柜8,166.67電力采購成本?場景：支付換電站運營電費56.5萬元（含稅13%）。分錄：借：主營業務成本-電費500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000售后服務支出?場景：支付設備維護費11.3萬元（含稅13%）。分錄：借：銷售費用-售后服務100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000四、稅務與特殊業務處理?增值稅申報?月末結轉未交增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅附加稅計提（按增值稅的12%）借：稅金及附加貸：應交稅費-城建稅/教育費附加設備用于研發測試?場景：領用換電柜1臺（成本10.4萬元）用于技術研發，進項稅額轉出。分錄：借：研發支出-資本化支出117,520貸：庫存商品-換電柜104,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）13,520五、財務報表編制要點?資產負債表?單獨列示“合同負債”（預收服務費）和“合同資產”（項目進度款）?固定資產科目需列明“換電柜”原值及累計折舊?利潤表?區分“設備銷售收入”和“服務收入”明細?成本項目需包含設備折舊、電費、售后服務費等?注?：以上實例基于一般納稅人增值稅率13%、換電設備折舊年限5年假設。涉及財政補貼的增值稅處理需遵循《關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》?，研發費用加計扣除需符合高新技術企業稅收政策?。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?