做賬實操1/15做賬實操-養生會所全盤賬務實例以下以一家名為“某養生會所”的企業為例，展示其在2025年的全盤會計賬務處理過程。該會所主要提供按摩、艾灸、汗蒸等養生服務，兼營養生產品銷售，為增值稅小規模納稅人（征收率3%）。一、開業籌備階段資金籌集股東出資：會所由三位股東共同出資設立，注冊資本50萬元，各股東按持股比例以銀行轉賬方式將資金存入公司基本賬戶。賬務處理如下：借：銀行存款-基本賬戶500,000貸：實收資本-股東A[A股東出資金額]貸：實收資本-股東B[B股東出資金額]貸：實收資本-股東C[C股東出資金額]銀行借款：為滿足前期運營資金需求，會所向銀行申請并取得為期一年的短期借款10萬元，年利率5%，款項已存入銀行賬戶。賬務處理如下：借：銀行存款100,000貸：短期借款100,000場地租賃與裝修場地租賃：與房東簽訂場地租賃合同，租賃期限為3年，每月租金15,000元，按季度支付。開業前支付第一季度租金及押金20,000元。賬務處理如下：支付租金及押金時：借：預付賬款-房租（第一季度）45,000借：其他應收款-房租押金20,000貸：銀行存款65,000每月攤銷租金時（以第一個月為例）：借：管理費用-房租15,000貸：預付賬款-房租15,000裝修費用：聘請裝修公司對場地進行裝修，裝修費用總計80,000元，款項已通過銀行轉賬支付。裝修期預計2個月，裝修完成后預計使用年限為5年。賬務處理如下：支付裝修費用時：借：長期待攤費用-裝修費80,000貸：銀行存款80,000開始營業后每月攤銷裝修費用：每月攤銷額=80,000÷（5×12）≈1333.33元借：管理費用-裝修費攤銷1333.33貸：長期待攤費用-裝修費1333.33設備及用品采購養生設備采購：購買按摩床、艾灸儀、汗蒸房等養生設備，共計花費120,000元，取得增值稅普通發票，款項已支付。賬務處理如下：借：固定資產-按摩床[按摩床金額]借：固定資產-艾灸儀[艾灸儀金額]借：固定資產-汗蒸房[汗蒸房金額]貸：銀行存款120,000養生用品采購：采購按摩精油、艾灸條、毛巾等養生用品，成本為20,000元，取得增值稅普通發票，款項尚未支付。賬務處理如下：借：庫存商品-按摩精油[按摩精油金額]借：庫存商品-艾灸條[艾灸條金額]借：庫存商品-毛巾[毛巾金額]貸：應付賬款-供應商[20,000]支付采購款：在信用期內，通過銀行轉賬支付上述養生用品采購款。賬務處理為：借：應付賬款-供應商20,000貸：銀行存款20,000二、日常運營階段服務收入確認現金收款：開業后，會所提供養生服務，當天收到現金收入3,000元。賬務處理如下：借：庫存現金3,000貸：主營業務收入-按摩服務[按摩服務收入金額]貸：主營業務收入-艾灸服務[艾灸服務收入金額等]貸：應交稅費-應交增值稅87.38（3,000÷（1+3%）×3%）會員卡充值與消費：推出會員卡充值活動，顧客充值10,000元辦理會員卡，當天顧客使用會員卡消費2,000元。賬務處理如下：充值時：借：銀行存款10,000貸：預收賬款-會員卡充值10,000消費時：借：預收賬款-會員卡消費2,000貸：主營業務收入-按摩服務等[按服務類別細分收入]貸：應交稅費-應交增值稅58.25（2,000÷（1+3%）×3%）養生產品銷售產品銷售收款：銷售養生產品，取得收入5,000元，款項已存入銀行，開具增值稅普通發票。賬務處理如下：借：銀行存款5,000貸：其他業務收入-養生產品銷售4,854.37（5,000÷（1+3%））貸：應交稅費-應交增值稅145.63結轉產品銷售成本：根據庫存商品明細賬，該批養生產品成本為3,000元。賬務處理如下：借：其他業務成本-養生產品銷售3,000貸：庫存商品-[具體養生產品名稱]3,000員工薪酬核算計提員工薪酬：會所員工包括按摩技師、前臺、后勤等，本月計提員工工資共計35,000元。賬務處理如下：借：主營業務成本-員工薪酬（按摩技師工資）[按摩技師工資金額]借：管理費用-員工薪酬（前臺、后勤工資）[前臺、后勤工資金額]貸：應付職工薪酬35,000發放員工薪酬：通過銀行代發工資，扣除個人所得稅1,000元后，實際發放工資34,000元。賬務處理如下：借：應付職工薪酬35,000貸：銀行存款34,000貸：應交稅費-應交個人所得稅1,000日常費用支出水電費支出：支付本月水電費4,000元，取得增值稅普通發票，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理如下：借：管理費用-水電費4,000貸：銀行存款4,000營銷費用支出：為推廣會所，在當地媒體投放廣告，花費3,000元，取得增值稅普通發票，款項已付。賬務處理如下：借：銷售費用-廣告宣傳費3,000貸：銀行存款3,000設備維修費用：按摩床出現故障，支付維修費用1,500元，取得增值稅普通發票，款項通過現金支付。賬務處理如下：借：管理費用-設備維修1,500貸：庫存現金1,500固定資產折舊按摩床、艾灸儀、汗蒸房等固定資產采用直線法計提折舊，預計凈殘值率為5%，預計使用年限如下：按摩床5年、艾灸儀3年、汗蒸房8年。計算本月固定資產折舊額并進行賬務處理。按摩床月折舊額計算（假設按摩床價值30,000元）：年折舊額=30,000×（1-5%）÷5=5,700元月折舊額=5,700÷12=475元艾灸儀月折舊額計算（假設艾灸儀價值20,000元）：年折舊額=20,000×（1-5%）÷3≈6,333.33元月折舊額=6,333.33÷12≈527.78元汗蒸房月折舊額計算（假設汗蒸房價值50,000元）：年折舊額=50,000×（1-5%）÷8=5,937.5元月折舊額=5,937.5÷12≈494.79元賬務處理：借：主營業務成本-固定資產折舊（與服務直接相關設備折舊）[按摩床、艾灸儀等折舊合計]借：管理費用-固定資產折舊（后勤設備等折舊）[若有其他管理用固定資產折舊]貸：累計折舊-按摩床475貸：累計折舊-艾灸儀527.78貸：累計折舊-汗蒸房494.79稅金及附加計提月末，根據本月應交增值稅，計提城市維護建設稅（假設稅率7%）、教育費附加（假設稅率3%）、地方教育費附加（假設稅率2%）。本月應交增值稅=87.38+58.25+145.63=291.26元城市維護建設稅=291.26×7%=20.39元教育費附加=291.26×3%=8.74元地方教育費附加=291.26×2%=5.82元賬務處理：借：稅金及附加34.95貸：應交稅費-應交城市維護建設稅20.39貸：應交稅費-應交教育費附加8.74貸：應交稅費-應交地方教育費附加5.82所得稅核算（假設企業所得稅稅率25%）假設本月會所實現利潤總額10,000元（通過收入、成本、費用等核算得出）。本月應計提企業所得稅=10,000×25%=2,500元賬務處理：借：所得稅費用2,500貸：應交稅費-應交企業所得稅2,500期末結賬收入結轉：將本月主營業務收入、其他業務收入結轉到本年利潤科目。借：主營業務收入-按摩服務等[各項服務收入總和]借：其他業務收入-養生產品銷售[養生產品銷售收入]貸：本年利潤[主營業務收入與其他業務收入之和]成本費用結轉：將本月主營業務成本、其他業務成本、管理費用、銷售費用、稅金及附加、所得稅費用結轉到本年利潤科目。借：本年利潤[各項成本費用及稅金、所得稅之和]貸：主營業務成本-員工薪酬等[各項主營業務成本明細]貸：其他業務成本-養生產品銷售[養生產品銷售成本]貸：管理費用-房租等[各項管理費用明細]貸：銷售費用-廣告宣傳費[廣告宣傳費金額]貸：稅金及附加34.95貸：所得稅費用2,500經過上述結轉后，可得出本月凈利潤，凈利潤=收入結轉金額-成本費用結轉金額。同時，根據賬務數據編制資產負債表、利潤表等財務報表，以反映會所的財務狀況和經營成果。在實際運營中，養生會所的賬務處理會因業務的多樣性、優惠活動的開展、稅務政策的調整等因素而更加復雜，需嚴格按照會計準則和稅收法規進行準確核算。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核