做賬實(shí)操1/14做賬實(shí)操-眼鏡制造業(yè)的全盤賬務(wù)實(shí)例假設(shè)以某眼鏡制造公司為例，為你詳細(xì)闡述其全盤賬務(wù)處理過程。一、資金籌集環(huán)節(jié)（一）股東投入公司創(chuàng)立初期，股東們以貨幣資金形式投入800萬元作為注冊資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本8000000（二）銀行借款為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，ABC公司向銀行申請了一筆為期3年的長期借款500萬元，年利率6%，按季度付息。取得借款時：借：銀行存款5000000貸：長期借款-本金5000000每季度計(jì)算并支付利息時：每季度利息=5000000×6%÷4=75000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用75000貸：銀行存款75000二、采購環(huán)節(jié)（一）設(shè)備采購公司購置一臺價(jià)值180萬元的高精度鏡片研磨設(shè)備，增值稅稅率13%，設(shè)備無需安裝即可投入使用。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-高精度鏡片研磨設(shè)備1800000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）234000貸：銀行存款2034000（二）原材料采購從供應(yīng)商處采購一批優(yōu)質(zhì)鏡片、鏡架等原材料，價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理：借：原材料-優(yōu)質(zhì)鏡片、鏡架1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：應(yīng)付賬款1130000三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）原材料領(lǐng)用生產(chǎn)車間領(lǐng)用80萬元的原材料用于生產(chǎn)眼鏡。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本800000貸：原材料-優(yōu)質(zhì)鏡片、鏡架800000（二）人工費(fèi)用計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資50萬元，車間管理人員工資20萬元。計(jì)提工資時：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本500000借：制造費(fèi)用200000貸：應(yīng)付職工薪酬700000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬700000貸：銀行存款700000（三）制造費(fèi)用歸集車間水電費(fèi)支出10萬元，設(shè)備折舊費(fèi)15萬元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用250000貸：銀行存款100000貸：累計(jì)折舊150000（四）制造費(fèi)用分配假設(shè)本月生產(chǎn)兩種款式的眼鏡，按照生產(chǎn)工時比例分配制造費(fèi)用。A款式眼鏡生產(chǎn)工時1000小時，B款式眼鏡生產(chǎn)工時1500小時。制造費(fèi)用分配率=（200000+250000）÷（1000+1500）=180（元/小時）A款式眼鏡應(yīng)分配制造費(fèi)用=1000×180=180000元B款式眼鏡應(yīng)分配制造費(fèi)用=1500×180=270000元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A款式180000借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B款式270000貸：制造費(fèi)用450000（五）產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的A款式眼鏡全部完工，成本共計(jì)1480000元（800000+500000+180000）；B款式眼鏡部分完工，完工產(chǎn)品成本900000元（假設(shè)計(jì)算得出）。賬務(wù)處理：借：庫存商品-A款式眼鏡1480000借：庫存商品-B款式眼鏡900000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A款式1480000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B款式900000四、銷售環(huán)節(jié)（一）產(chǎn)品銷售向某大型眼鏡連鎖企業(yè)銷售A款式眼鏡，售價(jià)180萬元，增值稅23.4萬元，款項(xiàng)已收存銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款2034000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A款式眼鏡1800000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）234000（二）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售的A款式眼鏡成本為1480000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-A款式眼鏡1480000貸：庫存商品-A款式眼鏡1480000（三）稅金及附加假設(shè)本月需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅12000元，教育費(fèi)附加5000元。賬務(wù)處理：借：稅金及附加17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加5000五、財(cái)務(wù)成果核算（一）期間費(fèi)用本月發(fā)生銷售費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)用12萬元。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用80000借：管理費(fèi)用120000貸：銀行存款200000（二）計(jì)算利潤本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=1800000-1480000-17000-80000-120000=103000元（三）所得稅費(fèi)用假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則所得稅費(fèi)用=103000×25%=25750元賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用25750貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25750（四）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入1800000貸：本年利潤1800000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金類科目：借：本年利潤1695750貸：主營業(yè)務(wù)成本1480000貸：稅金及附加17000貸：銷售費(fèi)用80000貸：管理費(fèi)用120000貸：所得稅費(fèi)用25750本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為104250元（1800000-1695750）。六、其他賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)處置企業(yè)將一臺舊的眼鏡組裝設(shè)備出售，該設(shè)備原值80萬元，已計(jì)提折舊45萬元，售價(jià)38萬元，增值稅4.94萬元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理350000借：累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)-眼鏡組裝設(shè)備800000收到出售價(jià)款：借：銀行存款429400貸：固定資產(chǎn)清理380000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.94000結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理30000貸：資產(chǎn)處置損益30000（二）存貨盤點(diǎn)年末盤點(diǎn)庫存眼鏡時，發(fā)現(xiàn)盤虧價(jià)值2.5萬元的B款式眼鏡，經(jīng)查明是由于倉庫保管不善造成，保險(xiǎn)公司同意賠償1.8萬元，其余損失由企業(yè)自行承擔(dān)。賬務(wù)處理：發(fā)現(xiàn)盤虧時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢25000貸：庫存商品-B款式眼鏡25000查明原因并處理時：借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司18000借：管理費(fèi)用7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢25000以上實(shí)例涵蓋了眼鏡制造業(yè)日常經(jīng)營活動中的主要賬務(wù)處理，實(shí)際操作中企業(yè)需依據(jù)自身具體業(yè)務(wù)情況及會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行準(zhǔn)確核算。會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?