做賬實操1/16做賬實操-數控裝備科技有限公司全盤賬務處理假設該公司為一般納稅人，主要從事數控裝備的研發、生產與銷售業務，2025年1月發生以下經濟業務：1.公司設立與資金籌集-股東出資：公司由三位股東共同出資設立，注冊資本800萬元，各股東按持股比例以銀行轉賬方式將資金存入公司基本賬戶。賬務處理如下：-借：銀行存款-基本賬戶8,000,000-貸：實收資本-股東A[A股東出資金額]-貸：實收資本-股東B[B股東出資金額]-貸：實收資本-股東C[C股東出資金額]-銀行借款：為滿足運營資金需求，公司向銀行申請并取得為期一年的短期借款200萬元，年利率6%，款項已存入銀行賬戶。賬務處理如下：-借：銀行存款2,000,000-貸：短期借款2,000,0002.采購環節-原材料采購：公司向供應商甲采購一批用于生產數控裝備的電子元件，采購成本為150,000元，增值稅稅率13%，已取得增值稅專用發票，款項尚未支付。賬務處理如下：-借：原材料-電子元件150,000-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19,500-貸：應付賬款-供應商甲169,500-支付采購款：在信用期內，公司通過銀行轉賬支付上述采購款。賬務處理為：-借：應付賬款-供應商甲169,500-貸：銀行存款169,500-采購運輸費用：委托運輸公司將采購的電子元件運輸至倉庫，運輸費用為5,000元，增值稅稅率9%，取得增值稅專用發票，款項通過銀行轉賬支付。運輸費計入原材料成本。賬務處理如下：-借：原材料-電子元件（運輸費分攤）4,587.16（5,000÷（1+9%））-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）412.84（4,587.16×9%）-貸：銀行存款5,0003.研發環節（假設公司有自主研發項目）-研發費用支出：本月研發部門領用原材料30,000元用于新產品研發，同時發生研發人員薪酬20,000元，研發設備折舊5,000元。假設該研發項目處于研究階段。賬務處理如下：-領用原材料時：-借：研發支出-費用化支出30,000-貸：原材料30,000-計提研發人員薪酬時：-借：研發支出-費用化支出20,000-貸：應付職工薪酬20,000-計提研發設備折舊時：-借：研發支出-費用化支出5,000-貸：累計折舊5,000-期末結轉研發費用：月末，將本月發生的研發費用結轉至管理費用。賬務處理如下：-借：管理費用-研發費用55,000-貸：研發支出-費用化支出55,0004.生產環節-原材料領用：生產車間領用電子元件等原材料共計100,000元用于生產數控裝備。賬務處理如下：-借：生產成本-直接材料100,000-貸：原材料-電子元件等100,000-人工成本核算：本月生產工人薪酬總計30,000元。賬務處理如下：-借：生產成本-直接人工30,000-貸：應付職工薪酬30,000-制造費用歸集：生產車間發生水電費8,000元（取得增值稅專用發票，稅率13%），設備修理費3,000元（取得增值稅專用發票，稅率13%），車間管理人員薪酬15,000元。賬務處理如下：-水電費賬務處理：-借：制造費用-水電費6,991.15（8,000÷（1+13%））-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,008.85（6,991.15×13%）-貸：銀行存款8,000-修理費賬務處理：-借：制造費用-設備修理費2,654.87（3,000÷（1+13%））-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）345.13（2,654.87×13%）-貸：銀行存款3,000-計提車間管理人員薪酬賬務處理：-借：制造費用-管理人員薪酬15,000-貸：應付職工薪酬15,000-制造費用分配：假設本月生產兩種型號的數控裝備，按生產工時比例分配制造費用。本月生產總工時為1000小時，其中A型號數控裝備生產工時600小時，B型號數控裝備生產工時400小時。制造費用分配率=（6,991.15+2,654.87+15,000）÷1000=24.64602元/小時。A型號數控裝備應分配制造費用=600×24.64602=14,787.61元；B型號數控裝備應分配制造費用=400×24.64602=9,858.41元。賬務處理如下：-借：生產成本-A型號數控裝備（制造費用）14,787.61-借：生產成本-B型號數控裝備（制造費用）9,858.41-貸：制造費用24,646.02-產品完工入庫：本月A型號數控裝備完工50臺，B型號數控裝備完工30臺。經核算，A型號數控裝備單位生產成本為3,000元/臺，B型號數控裝備單位生產成本為3,500元/臺。賬務處理如下：-借：庫存商品-A型號數控裝備150,000（50×3,000）-借：庫存商品-B型號數控裝備105,000（30×3,500）-貸：生產成本-A型號數控裝備（直接材料、直接人工、制造費用總和）150,000-貸：生產成本-B型號數控裝備（直接材料、直接人工、制造費用總和）105,0005.銷售環節-產品銷售（賒銷）：公司將A型號數控裝備銷售給客戶乙30臺，每臺售價4,500元；將B型號數控裝備銷售給客戶丙20臺，每臺售價5,000元。增值稅稅率13%，已開具增值稅專用發票，款項尚未收到。賬務處理如下：-銷售A型號數控裝備：-借：應收賬款-客戶乙157,950（30×4,500×（1+13%））-貸：主營業務收入-A型號數控裝備銷售135,000（30×4,500）-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）16,950（135,000×13%）-銷售B型號數控裝備：-借：應收賬款-客戶丙113,000（20×5,000×（1+13%））-貸：主營業務收入-B型號數控裝備銷售100,000（20×5,000）-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,000（100,000×13%）-收到貨款：經過催收，公司收到客戶乙支付的157,950元貨款和客戶丙支付的113,000元貨款。賬務處理如下：-借：銀行存款270,950-貸：應收賬款-客戶乙157,950-貸：應收賬款-客戶丙113,000-銷售成本結轉：根據銷售數量和單位生產成本，結轉銷售成本。A型號數控裝備銷售成本=30×3,000=90,000元；B型號數控裝備銷售成本=20×3,500=70,000元。賬務處理如下：-借：主營業務成本-A型號數控裝備銷售90,000-借：主營業務成本-B型號數控裝備銷售70,000-貸：庫存商品-A型號數控裝備90,000-貸：庫存商品-B型號數控裝備70,0006.其他業務與費用-設備出租（假設公司有閑置設備出租）：公司將一臺閑置設備出租給其他企業，本月取得租金收入8,000元，增值稅稅率13%，款項已存入銀行。賬務處理如下：-借：銀行存款9,040-貸：其他業務收入-設備租金收入8,000-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,040-支付辦公費用：公司支付本月辦公水電費3,000元（取得增值稅普通發票），辦公設備修理費2,000元（取得增值稅專用發票，稅率13%），款項通過銀行轉賬支付。賬務處理如下：-辦公水電費賬務處理（普通發票不可抵扣進項稅）：-借：管理費用-辦公水電費3,000-貸：銀行存款3,000-辦公設備修理費賬務處理：-借：管理費用-辦公設備修理費1,769.91（2,000÷（1+13%））-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）230.09（1,769.91×13%）-貸：銀行存款2,000-計提短期借款利息：本月應計提短期借款利息=2,000,000×6%÷12=10,000元。賬務處理如下：-借：財務費用-利息支出10,000-貸：應付利息10,0007.期末結賬與核算-收入成本結轉：月末，將本月主營業務收入和其他業務收入結轉到本年利潤科目，同時結轉主營業務成本和其他業務成本。-結轉主營業務收入：-借：主營業務收入-A型號數控裝備銷售135,000-借：主營業務收入-B型號數控裝備銷售100,000-貸：本年利潤235,000-結轉其他業務收入：-借：其他業務收入-設備租金收入8,000-貸：本年利潤8,000-結轉主營業務成本：-借：本年利潤160,000-貸：主營業務成本-A型號數控裝備銷售90,000-貸：主營業務成本-B型號數控裝備銷售70,000-結轉其他業務成本（假設設備出租無其他成本）：-（此步驟無分錄，因為無其他業務成本發生）-費用結轉：將管理費用、財務費用等期間費用結轉到本年利潤科目。-結轉管理費用：-借：本年利潤60,769.91（55,000+3,000+1,769.91）-貸：管理費用-研發費用55,000-貸：管理費用-辦公水電費3,000-貸：管理費用-辦公設備修理費1,769.91-結轉財務費用：-借：本年利潤10,000-貸：財務費用-利息支出10,000-利潤計算與所得稅核算：通過上述結轉，計算出本月實現的利潤總額=235,000+8,000-160,000-60,769.91-10,000=12,230.09元。假設企業所得稅稅率為25%，則本月應計提企業所得稅=12,230.09×25%=3,057.52元。-計提企業所得稅賬務處理：-借：所得稅費用3,057.52-貸：應交稅費-應交企業所得稅3,057.52-結轉所得稅費用到本年利潤：-借：本年利潤3,057.52-貸：所得稅費用3,057.52-最終本月凈利潤=12,230.09-3,057.52=9,172.57元。-財務報表編制：根據上述賬務處理結果，編制資產負債表、利潤表和現金流量表。資產負債表反映公司在月末的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益；利潤表展示本月的經營成果，即收入、成本、費用和利潤情況；現金流量表呈現公司本月現金的流入和流出情況，如經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），