注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題和解析

答案0517-66

1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。【多選題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維

護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,

選項(xiàng)A正確;納稅人受托開發(fā)的軟件,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，

著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，選項(xiàng)B不正

確;納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入，不作

為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅，選項(xiàng)C不正確;印刷企業(yè)接受出版單位委托，

印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志,

按貨物銷售征收增值稅，選項(xiàng)D正確。

2、下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。【多選題】

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.購買使用應(yīng)稅車輛的行為

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

D.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為

正確答案:B、C^D

答案解析:銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車購稅的應(yīng)稅行為。

3、下列關(guān)于土地使用稅納稅人的表述中，錯(cuò)誤的有（）。【多選題】

A.土地使用權(quán)共有的，由實(shí)際使用人為納稅人

B.土地使用權(quán)共有的，其中一方為納稅人

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人

D.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代

管人為納稅人

正確答案:A、B

答案解析:本題主要考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。土地使用

權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

4、下列增值稅一般納稅人業(yè)務(wù)中，準(zhǔn)許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。【多

選題】

A.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用（有運(yùn)輸發(fā)票）

C.外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用（有運(yùn)輸發(fā)票）

D.銷售貨物收取的運(yùn)輸費(fèi)用（有普通發(fā)票）

正確答案:A、B、C

答案解析:增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，

可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;增值稅一般納稅人銷售貨

物收取的運(yùn)輸費(fèi)用，屬于收取的價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,

不是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（）。【單選題】

A.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式

B.國家征稅的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)權(quán)力

C.無償性是國家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國家取得稅收收入的根本

前提

D.稅收的固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束

正確答案:D

答案解析:無償性是核心，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約

束。選項(xiàng)A稅收是國家了取得財(cái)政收入的一種形式，但并非唯一形式;

選項(xiàng)B國家征稅憑借的是政治權(quán)力并非經(jīng)濟(jì)權(quán)力；選項(xiàng)C強(qiáng)制性是國

家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國家取得稅收收入的根本前提，并非無

償性。

6、下列稅法效力判斷原則中表述錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.國際法優(yōu)于國內(nèi)法

C.特別法優(yōu)于普通法

D.程序法從舊，實(shí)體法從新

正確答案:D

答案解析:鑒于法律的溯及力的差異，實(shí)體法從舊，程序法從新。

7、下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅的征稅范圍的是（）。【單選題】

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.產(chǎn)品加工合同

D.稅務(wù)登記證

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A,無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但是實(shí)施免

征印花稅政策;選項(xiàng)B.按照購銷合同貼花;選項(xiàng)C,按照加工承攬合同貼

花;選項(xiàng)D,不屬于印花稅征稅范圍。

8、下列稅務(wù)行政復(fù)議受理案件中，必須經(jīng)復(fù)議程序的是()。【單選題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰引起爭議的案件

B.因不予代開發(fā)票引起爭議的案件

C.因停止出口退稅權(quán)引起爭議的案件

D.因不予審批減免稅或者出口退稅引起爭議的案件

正確答案:D

答案解析:C中的爭議，當(dāng)事人可以選擇行政復(fù)議或訴訟程序。

9、對(duì)于符合應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日

起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理清算手續(xù)。【單選題】

A.7

B.10

C.30

D.90

正確答案:D

答案解析:對(duì)于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)

在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下

列（）條件的支出。【多選題】

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

正確答案: