注冊會計師考試《審計》專項練習合

集,審計,注冊會計師

第15題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十六章對集團財

務報表審計的特殊考慮》第七節針對評估的風險采取的應對措施＞

ABC會計師事務所負責審計D集團公司2020年度財務報表，并委派A

注冊會計師擔任審計項目合伙人。

D集團公司屬于家電制造行業，共有4家全資子公司，各子公司的相

關資料摘錄如下：

公司名稱

主營業務

資產總額在集團中所占的份額

營業收入在集團中所占的份額

利潤總額在集團中所占的份額

說明

E公司

彩電

80%

50%

78%

F公司

冰箱

5%

5%

6%

⑵

G公司

洗衣機

5%

40%

5%

⑶

H公司

集團產品的出口銷售

5%

5%

4%

(4)

說明：

(1)E公司的業務和財務狀況穩定

(2)F公司從事的業務剛剛開始兩年，規模較小，財務狀況較為穩定。

(3)為拓展市場，G公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。

(4)H公司從事了若干遠期外匯合同交易，以管理2020年度外匯匯率

持續波動的風險。

要求：

(1)假定在確定某子公司對集團而言是否具有財務重大性時，A注冊

會計師采用資產總額、營業收入和利潤總額為基準，代A注冊會計師

確定哪些子公司為集團審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組

成部分，并簡單說明理由。

(2)針對確定的重要組成部分，簡單說明A注冊會計師執行工作的類

型。

（3）針對確定的非重要組成部分，簡單說明A注冊會計師執行工作的

類型。

第16題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十六章對集團財

務報表審計的特殊考慮》第七節針對評估的風險采取的應對措施＞

甲集團公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會計師事務所負責審

計甲集團公司2020年度財務報表，確定甲集團公司合并財務報表整

體的重要性為500萬元。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審

計策略，部分內容摘錄如下：

⑴

⑵

⑶

(4)

組成部分

是否為重要組成部分（是/否）

是否由其他會計師事務所執行相關工作（是/否）

擬執行工作的類型

組成部分重要性

說明

乙公司

是

否

審計

500萬元

確定該組成部分實際執行的重要性為300萬元

丙公司

是

審計

200萬元

該組成部分實際執行的重要性由其他會計師事務所自

行確定，無需評價

丁公司

是

是

審計

100萬元

確定該組成部分實際執行的重要性為60萬

戊公司

否

否

審閱

不適用

執行審閱工作。無需確定組成部分重要性

戌公司

否

集團層面分析程序

不適用

執行集團層面分析程序，無需確定組成部分重要性

庚公司

否

否

審計

400萬元

確定該組成部分實際執行的重要性為240萬元

要求：假定不考慮其他條件，結合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別

指出第(4)列所列內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

第17題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十六章對集團財

務報表審計的特殊考慮〉第七節針對評估的風險采取的應對措施＞

ABC會計師事務所負責審計甲集團公司度財務報表。

集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，

部分內容摘錄如下：

要求：

逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理

由。

第18題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十六章對集團財

務報表審計的特殊考慮〉第七節針對評估的風險采取的應對措施＞

甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化妝品的

生產、批發和零售。A注冊會計師負責審計甲集團公司2020年度財

務報表，確定集團財務報表整體的重要性為600萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下:

(1)子公司乙公司從事新產品研發。2020年度新增無形資產1000萬

元，為自行研發的產品專利。A注冊會計師擬僅針對乙公司的研發支

出實施審計程序。

(2)子公司丙公司負責生產，產品全部在集團內銷售。A注冊會計師

認為丙公司的成本核算存在可能導致集團財務報表發生重大錯報的

特別風險，擬僅針對與成本核算相關的財務報表項目實施審計。

(3)甲集團公司的零售收入來自40家子公司，每家子公司的主要財務

報表項目金額占集團的比例均低于1%。A注冊會計師認為這些子公

司均不重要。擬實施集團層面分析程序。

(4)DEF會計師事務所作為組成部分注冊會計師負責審計聯營企業丁

公司的財務信息，其審計項目組按丁公司利潤總額的3%確定組成部

分重要性為300萬元，實際執行的重要性為150萬元。

(5)子公司戊公司負責甲集團公司主要原材料的進口業務，通過外匯

掉期交易管理外匯風險。A注冊會計師擬使用50萬元的組成部分重

要性對戊公司財務信息實施審閱。

資料二:

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲集團公司的財務數據，部分

內容摘錄如下：

金額單位：萬元

2020年（未審數）

集團/組成部分

資產總額

營業收入

利潤總額

甲集團公司（合并）

80000

60000

其中：

批發收入:38000

零售收入：20000

其他：2000

12000

乙公司

1900

200

(300)

丙公司

60000

40000

8000

丁公司

20000

50000

10000

戊公司

2000

200

50

要求:

針對資料一第(1)至第(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐

項指出資料一所列審計計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，將

答案直接填入答題區的相應表格內。

事項序號

是否恰當（是/否）

理由

⑴

⑵

⑶

⑸

第1題題目分類：第一六章對集團財務報表審計的特殊考慮＞

第八節合并過程＞

基于集團審計目的，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程,

并在適當時測試集團層面控制運行的有效性，下列說法中，錯誤的是

（）。

{A}.集團項目組應當了解集團管理層向組成部分下達的指令

{B}.組成部分注冊會計師不應代替集團項目組測試集團層面控制運

行的有效性

{C}.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性

和準確性

{D}.集團項目組針對合并過程設計和實施的進一步審計程序，應當

包括評價所有組成部分是否均已包括在集團財務報表中

正確答案：B,

第2題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮＞第八節合并過程》

集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性，完整性和準確

性。評價可能包括（）o

{A}.評價重大調整是否怪當反映了相關事項和交易

{B}.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層（如適用）

的正確計算，處理和授權

{C}.確定重大調整是否有適當的證據支持并得到充分的記錄

{D}.檢查集團內部交易，未實現內部交易損益以及集團內部往來余

額是否核對一致并抵消

正確答案：A,B,C,D,

第3題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮>第八節合并過程>

集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的（）o

{A}.適當性

{B}.完整性

{C}.合法性

{D}.準確性

正確答案：A,B,D,

第4題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮>第八節合并過程>

基于集團審計目的，針對集團項目組評價合并調整和重分類事項的適

當性、完整性和準確性的因素，下列說法中正確的有（）o

{A}.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余

額是否核對一致并抵銷

{B}.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計

算、處理和授權

{C}.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

{D}.確定重大調整是否有適當的證據支持并得到充分的記錄

正確答案：A,B,C,D,

第1題題目分類：第一六章對集團財務報表審計的特殊考慮＞

第九節與組成部分注冊會計師的溝通＞

集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的

基礎是（）o

{A}.組成部分財務信息按照集團財務報表采用的會計政策編制

{B}.集團項目組清晰，及時地通報工作要求

{C}.所有組成部分均已包括在集團財務報表中

{D}.組成部分注冊會計師遵守與集團審計相關的道德要求

正確答案：B,

第2題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮》第九節與組成部分注冊會計師的溝通＞

組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的內容包括（）。

{A}.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

{B},組成部分財務信息是否按照集團財務采用的會計政策編制

{C},組成部分財務信息中未更正錯報的清單

{D}.組成部分注冊會計師的總體發現，得出的結論和形成的意見

正確答案：A,C,D,

第3題題目分類：第一六章對集團財務報表審計的特殊考慮＞

第九節與組成部分注冊會計師的溝通＞

集團項目組在評價與組成部分注冊會計師的溝通時，應當（）o

{A}.關注與導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的審計

工作底稿

{B}.實施實質性程序

{C}.評價審計證據的充分性和適當性

{D}.與組成部分注冊會計師，組成部分管理層或集團管理層（如適

用）討論在評價過程中發現的重大事項

正確答案：D,

第4題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮》第九節與組成部分注冊會計師的溝通＞

關于組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項，下列說法中恰當

的有（）。

{A}.是否遵守獨立性

{B}.描述識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

{C},組成部分財務信息存在管理層偏向的跡象

{D},組成部分財務信息中未更正錯報的清單

正確答案：A,B,C,D,

第5題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮＞第九節與組成部分注冊會計師的溝通＞

基于集團審計目的，下列有關集團項目組向組成部分注冊會計師通報

的內容的說法中，正確的有（）o

{A}.集團項目組對其工作的利用

{B}.集團項目組將新識別的關聯方告知其他組成部分注冊會計師

{C}.組成部分注冊會計師應執行的工作

{D}.組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內容

正確答案：A,C,D,

第6題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮＞第九節與組成部分注冊會計師的溝通》

集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論

相關的事項。溝通的內容應當包括（）o

{A}.與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求

{B}.描述識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

{C}.組成部分注冊會計師的總體發現、得出的結論和形成的意見

{D}.組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關道德要求，包括

對獨立性和專業勝任能力的要求

正確答案：B,C,D,

第1題題目分類：第一六章對集團財務報表審計的特殊考慮＞

第十一節與集團管理層和集團治理層的溝通＞

下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是

（）。

{A}.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作

質量產生疑慮的情形

{B}.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工

作的性質的概述

{C}.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團

財務報表發生重大錯報，無須就該事項進行溝通

{D}.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出

的評價

正確答案：C,

第2題題目分類：第一六章對集團財務報表審計的特殊考慮》

第十一節與集團管理層和集團治理層的溝通＞

如果組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞弊，集團項目組應當

（）o

{A}.及時向適當層級的集團管理層通報

{B}.與集團治理層討論

{C}.要求組成部分注冊會計師出示充分的審計證據

{D}.告知主要負責防止和發現舞弊事項的人員

正確答案：A,

第3題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮＞第十一節與集團管理層和集團治理層

的溝通＞

集團項目組在確定哪些識別出的內部控制缺陷需要向集團管理層和

集團治理層通報時，應當考慮的內容有（）o

{A}.集團管理層要求組戌部分注冊會計師關注的內部控制缺陷

{B}.集團項目組識別出的集團層面內部控制缺陷

{C}.集團項目組識別出的組成部分層面內部控制缺陷

{D}.組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的內部控制缺陷

正確答案：B,C,D,

第4題題目分類：第一六章對集團財務報表審計的特殊考慮＞

第十一節與集團管理層和集團治理層的溝通＞

下列選項中不屬于集團項目組應當與治理層溝通的事項的是（）o

{A}.對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述

{B}.集團審計受到的限制

{C}.對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對

其工作質量產生疑慮的情形

{D}.集團項目組識別出的基層人員的舞弊現象，且舞弊行為未導致

集團財務報表出現重大錯報

正確答案：D,

第5題題目分類：第一六章對集團財務報表審計的特殊考慮＞

第十一節與集團管理層和集團治理層的溝通＞

下列有關集團項目組與集團治理層的溝通的說法中，錯誤的是（）o

{A}.與集團治理層的溝通可以在集團審計過程中的不同時點進行

{B}.如果涉及集團管理層、組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑應當

與集團治理層溝通，其他人員的舞弊或舞弊嫌疑則無須溝通

{C}.如果集團項目組接觸某些信息受到了限制，應當與集團治理層

溝通

{D}.集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊

會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據職業判斷認為與集

團治理層責任相關的重大事項

正確答案：B,

第6題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十六章對集團

財務報表審計的特殊考慮>第十一節與集團管理層和集團治理層

的溝通>

針對集團項目組與集團治理層的溝通，以下事項中，恰當的有（）。

{A}.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團

財務報表發生重大錯報風險，無須就該事項進行審計

{B}.溝通的內容包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質

量產生疑慮的情形

{C}.溝通的內容包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的

評價

{D}.集團審計受到的限制

正確答案：B,C,D,

第1題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計＞

會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異,

()o

{A}.并不必然表明公允價值會計估計存在錯報

{B}.必然表明公允價值會計估計存在錯報

{C}.必然表明財務報表存在錯報

{D}.并不必然表明財務報表存在錯報

正確答案：D,

第2題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計＞

下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段

實施的是()。

{A}.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

{B}.復核上期財務報表中會計估計的結果

{C}.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

{D}.評價會計估計的合理性

正確答案：B,

第3題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計＞

應對評估的與會計估計相關的重大錯報風險時，下列說法錯誤的是

()

{A}.管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎的規

定

{B}.管理層作出會計估計的方法是否恰當，并得到普遍運用

{C}.會計估計存在的不同于上期的變化是否適合于具體情況

{D}.管理層作出會計估計的方法不同于上期是否適合于具體情況

正確答案：B,

第4題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計＞

下列會計估計中，注冊會計師通常認為不具有高度估計不確定性的是

()o

{A},采用高度專業化的由被審計單位自主開發的模型作出的公允價

值會計估計

{B}.高度依賴判斷的會計估計

{C}.非常規事項的會計估計

{D}.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計

估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計

估計

正確答案：C,

第5題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計》

在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性

程序時，需要重點評價的內容不包括的是（）。

{A}.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

{B},管理層如何評估估計不確定性對財務報表中會計估計的確認的

恰當性可能產生的影響

{C}.相關披露的充分性

{D}.管理層如何評估估計不確定性對會計政策變更的影響

正確答案：D,

第6題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計＞

A注冊會計師負責審計星火機電股份有限公司2020年度財務報表。

在確認壞賬準備時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的

專業判斷。2020年12月31日，AJ2型機床賬面成本為400萬元/臺，

數量為10臺，同期市場價格為360萬元/臺。在不考慮銷售費用和

相關稅費情況下，估計不確定性相對較低的會計估計，AJ2型機床在

2020年12月31日應計提的存貨跌價損失準備為（）元。

{A}.3600000

{B}.4000000

{C}.5000000

{D}.1400000

正確答案：B,

第7題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計》第一節審計

會計估計＞

以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）o

{A}.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計

或估計方法

{B}.管理層按照無形資產攤銷政策進行的點估計

{C}.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

{D}.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的

市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

正確答案：B,

第8題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計＞

下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是（）o

{A}.注冊會計師需要記錄在審計過程中發現或注意到的管理層偏向

的跡象，但不需要在項目組內進行討論

{B}.注冊會計師在審計會計估計過程中發現或注意到管理層的有意

偏向時，可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

{C}.注冊會計師發現或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領

域存在特別風險

{D}.對于識別出的有關會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師

應當了解與會計估計相關的控制

正確答案：A,

第9題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計〉第一節審計

會計估計＞

針對注冊會計師應對會計估計導致的特別風險的審計程序中，以下說

法中，錯誤的是（）。

{A}.評價管理層如何考慮替代性的假設或結果，以及拒絕采納的原

因

{B}.評價管理層使用的重大假設是否合理

{C}.在管理層沒有考慮替代性的假設的情況下，注冊會計師無須評

價管理層處理會計估計不確定性

{D}.當管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設的合

理性或對適用的財務報告編制基礎的恰當應用相關時，評價這些意圖

和能力

正確答案：C,

第10題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計〉第一節審計會計估計>

在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常

認為具有高度不確定性的有（）o

{A}.高度依賴的判斷的會計估計

{B}.采用高度專業化的、由甲公司自己開發的模型作出的公允價值

會計估計

{C}.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

{D}.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計

正確答案：A,B,

第11題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計>第一節審

計會計估計＞

關于會計估計審計，下列說法中錯誤的是（）o

{A}.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差

異，并不必然表明財務報表存在錯報

{B}.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估

計相關的估計不確定性的程度，并將識別出的具有高度不確定性的會

計估計導致的風險確定為特別風險

{C},基于評估的重大錯報風險，注冊會計師應當確定管理層是否恰

當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規定，并確定作

出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出

會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況

{D}.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，

以識別是否可能存在管理層偏向的跡象

正確答案：B,

第12題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計＞第一節審

計會計估計＞

針對會計估計實施風險評估程序時，注冊會計師復核上期會計估計的

目的不是（）o

{A}.質疑管理層上期依據當時可獲得的信息作出的判斷

{B}.評估本期財務報表中會計估計的重大錯報風險

{C}.證實管理層是否評估及如何評估估計不確定性的影響

{D}.獲取與識別和評估重大錯報風險相關的信息

正確答案：A,

第13題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計>第一節審

計會計估計>

下列各項中，不構成會計估計錯報的是（）。

{A}.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

{B}.管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區間估計的最大值

{C}.管理層對由于關聯方交易引起的特別風險的會計估計的估計不

確定性的披露不充分

{D}.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

正確答案：D,

第14題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計>第一節審

計會計估計>

下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）o

{A}.會計估計的性質會影響會計估計的不確定性程度

{B}.與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

{C}.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結

果作出的主觀判斷

{D}.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差

異，并不必然表明財務報表存在錯報

正確答案：B,

第15題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計》第一節審

計會計估計＞

下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是（）o

{A},了解適用的財務報告編制基礎的要求

{B}.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

{C}.了解管理成如何識別是否需要作出會計估計

{D},了解管理層如何作出會計估計

正確答案：B,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計〉第一芍審計會計估計＞

在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，

A注冊會計師認為正確的有（）。

{A}.A注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設

和方法

{B}.應當縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均被視

為是可能的

{C}.應當從區間估計中剔不可能發生的極端結果

{D}.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該

區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

正確答案:C,D,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計>第一芍審計會計估計》

會計估計的不確定性越高越容易導致重大錯報風險，下列屬于具有高

度估計不確定性的會計估計的有（）o

{A}.未決訴訟的結果取決于多年后才能確定結果的不確定事項

{B}.未采用經認可的計量計算的會計估計

{C}.采用高度專業化模型作出的公允價值會計估計

{D}.由被審計單位自主開發的模型作出的公允價值會計估計

正確答案：A,B,C,D,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計〉第一芍審計會計估計>

下列各項中，構成錯報的有（）。

{A}.管理層作出的會計估計均帶有悲觀傾向

{B}.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

{C}.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

{D}.管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區間估計的最大值

正確答案:C,D,

第19題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計>第一芍審計會計估計》

在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師擬實施的進一步實質

性程序中需要重點評價的事項有（）。

{A}.管理層對會計估計的相關披露的充分性

{B}.管理層如何使用假設

{C}.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

{D}.管理層如何評估估計不確定性對財務報表中會計估計的確認的

恰當性可能產生的影響

正確答案：A,C,D,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計〉第一節審計會計估計>

針對識別和評估會計估計的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計

師不需要考慮的要素有（）。

{A}.評價與會計估計相關的估計不確定性的金額

{B}.評價與會計估計相關的估計不確定性的程度

{C}.判斷具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致控制風險

{D}.判斷具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險

正確答案：A,C,

第21題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計〉第一節審計會計估計＞

下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有

（）。

{A}.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據的數據

{B}.測試與管理層如何做出會計估計相關的控制的運行有效性，并

實施恰當的實質性程序

{C}.作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計

{D}.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計

證據

正確答案：A,B,C,D,

第22題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計＞第一節審

計會計估計＞

注冊會計師通過詢問管理層識別需要作出會計估計的情形時，下列各

項中，一般不屬于應當詢問的內容的是（）o

{A}.需要作出會計估計的交易的條款是否已改變

{B}.是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易

{C}.對與會計估計相關的人員是否進行了培訓

{D}.是否已經發生可能需要作出新估計或修改現有估計的新情況或

事項

正確答案：C,

第23題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計〉第一芍審計會計估計＞

下列各項中，構成錯報的有（）o

{A},管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充

分

{B}.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值

{C}.當審計證據支持點估計時，管理層作出的點估計與注冊會計師

作出的點估計存在差異

{D}.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

正確答案：A,B,C,

第24題題目分類：第十七章其他特殊項目的審計＞第一節審

計會計估計＞

關于會計估計審計，下列不屬于風險評估階段實施的程序是（）o

{A},了解適用的財務報告編制基礎的要求

{B},了解管理層如何識別是否需要作出會計估計

{C}.復核上期財務報表中會計估計的結果

{D}.評價管理層如何考慮替代性的假設或結果

正確答案：D,

第25題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：第十七章其他

特殊項目的審計〉第一芍審計會計估計＞

在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，A注冊

會計師認為適當的有（）。

{A}.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關的會計估計的審

計證據

{B}.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數

據

{C}.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效

性，并實施恰當的實質性程序

{D}.作出點估計或區間估計，以評價甲公司管理層的點估計

正確答案:A,B,C,D,

第26題(解答題)(每題20.00分)題目分類：第十七章其他特殊

項目的審計〉第一節審計會計估計＞

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計

甲公司2020年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為200萬元。

審計工作底稿中與會計估計審計相關的部分事項摘錄如下：

(1)因甲公司2020年度經營情況較上年度沒有發生重大變化，A注冊

會計師通過實施分析程序對上年會計估計在本年的結果進行了復核,

以評估與會計估計相關的重大錯報風險。

(2)甲公司管理層實施固定資產減值測試時采用的重大假設具有高度

估計不確定性，導致特別風險。

A注冊會計師評價了管理層采用的計量方法，測試了基礎數據，并將

重大假設與相關歷史數據進行了比較，未發現重大差異，據此認為管

理層的減值測試結果合理。

(3)2020年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務，并根據精算結果

進行了會計處理。

A注冊會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業素質，了解和評

價了其工作，認為可以將其工作結果作為審計證據。

(4)2020年12月，甲公司廠房發生重大火災，管理層根據保險合同

和損失情況估計和確認了應收理賠款1000萬元。

A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明,

據此認為管理層的會計估計合理。

（5）因年末少計無形資產減值準備3007萬元，A注冊會計師對甲公司

度財務報表發表了保留意見。

甲公司于2020年處置了相關無形資產，并在2020年度財務報表中確

認了處置損益。

A注冊會計師認為導致對上期財務報表發表保留意見的事項已經解決,

不影響2020年度審計報告。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如

不恰當簡要說明理由。

第27題（解答題）（每題20.00分）題目分類：第十七章其他特殊

項目的審計〉第一節審計會計估計＞

ABC會計師事務所負責審計甲公司度財務報