郵電通信企業會計管理制度?一、總則1.目的為了加強郵電通信企業的會計核算與財務管理，規范企業會計行為，保證會計信息的真實、完整，提高企業經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》及國家有關法律法規，結合郵電通信企業的特點，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內設立的所有郵電通信企業及其所屬獨立核算的單位。3.會計核算基礎郵電通信企業的會計核算應當以權責發生制為基礎，采用借貸記賬法進行記賬。二、會計機構與會計人員1.會計機構設置郵電通信企業應根據自身規模和管理要求，設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員。會計機構應明確職責分工，建立健全內部牽制制度。2.會計人員配備會計人員應具備相應的專業知識和技能，取得會計從業資格證書。企業應定期對會計人員進行培訓，提高其業務素質和職業道德水平。3.會計人員職責會計人員應按照國家有關法律法規和本制度的規定，進行會計核算，實行會計監督，參與企業的經營決策，提供準確、及時的會計信息。三、會計科目與賬戶1.會計科目設置郵電通信企業應按照《企業會計準則》的規定，結合自身業務特點，設置會計科目。會計科目應保持相對穩定，不得隨意變更。如需變更，應經有關部門批準，并在財務報表附注中說明。2.賬戶設置根據會計科目，設置相應的賬戶，進行明細核算。賬戶應按照規定的格式和內容進行記錄，確保賬賬相符、賬實相符。四、會計憑證與賬簿1.會計憑證會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。郵電通信企業應按照規定的程序和方法填制、審核會計憑證。會計憑證應包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證：應具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等內容。原始憑證必須真實、合法、有效。記賬憑證：應根據審核無誤的原始憑證填制，具備憑證編號、填制日期、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章等內容。記賬憑證應連續編號。2.會計賬簿會計賬簿是由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映企業經濟業務的簿籍。郵電通信企業應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬：應根據記賬憑證匯總表或科目匯總表登記，全面反映企業的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等情況。明細賬：應根據記賬憑證和原始憑證登記，對總賬進行明細分類核算。明細賬應按照會計科目設置，如固定資產明細賬、應收賬款明細賬、應付賬款明細賬等。日記賬：包括現金日記賬和銀行存款日記賬，應根據收付款憑證逐日逐筆登記，序時反映現金和銀行存款的收付情況。其他輔助性賬簿：如備查賬等，應根據企業實際需要設置，用于登記一些在總賬和明細賬中未能記錄的經濟業務。五、財務報告1.財務報告的構成郵電通信企業的財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。2.財務報告的編制要求企業應按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法編制財務報告。財務報告應做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。企業應定期編制財務報告，年度財務報告應于年度終了后規定的時間內對外提供。3.財務報告的報送與審批財務報告編制完成后，應及時報送企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。企業負責人對財務報告的真實性、完整性負責。上級主管部門應對企業報送的財務報告進行審批，并提出意見和建議。六、資產核算與管理1.流動資產貨幣資金：包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業應加強貨幣資金的管理，建立健全貨幣資金內部控制制度，確保貨幣資金的安全。應收款項：包括應收賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款等。企業應加強應收款項的核算與管理，定期進行賬齡分析，及時催收款項，計提壞賬準備。存貨：包括原材料、燃料、低值易耗品、庫存商品等。企業應加強存貨的核算與管理，建立健全存貨采購、驗收、保管、發出等管理制度，定期進行存貨清查，確保存貨的安全與完整。2.固定資產固定資產的確認與計量：固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。企業應按照規定的標準和方法確認和計量固定資產。固定資產的折舊：企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，并選擇合適的折舊方法計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。固定資產的后續支出：企業應根據固定資產后續支出的性質，合理確定其資本化或費用化處理。對于資本化的后續支出，應計入固定資產成本；對于費用化的后續支出，應計入當期損益。固定資產的清查：企業應定期對固定資產進行清查，確保固定資產賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，按照規定進行處理。3.無形資產無形資產的確認與計量：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。企業應按照規定的標準和方法確認和計量無形資產。無形資產的攤銷：企業應根據無形資產的使用壽命，合理確定攤銷期限，并選擇合適的攤銷方法進行攤銷。攤銷方法一經確定，不得隨意變更。無形資產的處置：企業應按照規定的程序和方法處置無形資產，對于出售、轉讓無形資產取得的收入，應計入當期損益；對于報廢無形資產發生的凈損失，應計入當期損益。七、負債核算與管理1.流動負債短期借款：企業應按照借款合同的規定，按時償還借款本息。對于短期借款的利息，應按照權責發生制原則進行核算。應付賬款：企業應按照合同約定的時間和金額支付應付賬款，加強應付賬款的管理，維護企業的商業信用。應付職工薪酬：企業應按照國家有關規定，及時足額支付職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。企業應加強應付職工薪酬的核算與管理，確保職工薪酬的準確發放。應交稅費：企業應按照國家稅收法律法規的規定，及時足額繳納各種稅費。企業應加強應交稅費的核算與管理，準確計算應納稅額，按時申報納稅。2.非流動負債長期借款：企業應按照借款合同的規定，合理安排借款資金的使用，按時償還借款本息。對于長期借款的利息，應按照權責發生制原則進行核算，并根據借款用途合理資本化或費用化。應付債券：企業應按照債券發行合同的規定，按時支付債券利息和本金。企業應加強應付債券的核算與管理，確保債券的順利發行和償還。八、所有者權益核算與管理1.實收資本實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。企業應按照規定的程序和方法核算實收資本，確保實收資本的真實性和合法性。2.資本公積資本公積是指企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。企業應按照規定的用途使用資本公積，不得擅自改變其用途。3.盈余公積盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。企業應按照規定的比例提取盈余公積，并按照規定的用途使用盈余公積。4.未分配利潤未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。企業應加強未分配利潤的管理，合理安排利潤分配，促進企業的可持續發展。九、收入核算與管理1.收入的確認原則郵電通信企業應按照《企業會計準則第14號收入》的規定，在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入。2.主營業務收入主營業務收入是指郵電通信企業從事主營業務活動所取得的收入，包括郵政業務收入、電信業務收入等。企業應按照規定的方法和標準核算主營業務收入，確保收入的準確計量。3.其他業務收入其他業務收入是指郵電通信企業除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，如出租固定資產收入、出租無形資產收入、銷售材料收入等。企業應按照規定的方法和標準核算其他業務收入，確保收入的準確計量。十、成本費用核算與管理1.成本費用的分類郵電通信企業的成本費用包括主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。2.成本費用的核算原則企業應按照權責發生制原則和配比原則核算成本費用，確保成本費用的準確計量和合理分攤。3.主營業務成本主營業務成本是指郵電通信企業從事主營業務活動所發生的成本，包括郵政業務成本、電信業務成本等。企業應按照規定的成本核算對象和成本項目進行成本核算，加強成本管理，降低成本費用。4.其他業務成本其他業務成本是指郵電通信企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本，如出租固定資產的折舊、出租無形資產的攤銷、銷售材料的成本等。企業應按照規定的方法和標準核算其他業務成本，確保成本的準確計量。5.期間費用銷售費用：是指企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、廣告費、業務宣傳費等。企業應加強銷售費用的管理，合理控制銷售費用支出。管理費用：是指企業為組織和管理企業生產經營活動所發生的各項費用，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、業務招待費等。企業應加強管理費用的管理，嚴格控制管理費用支出。財務費用：是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費等。企業應加強財務費用的管理，合理安排資金，降低籌資成本。十一、利潤核算與分配1.利潤的構成郵電通信企業的利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）；利潤總額=營業利潤+營業外收入營業外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費用。2.利潤的核算企業應按照規定的方法和標準核算利潤，確保利潤的準確計量。企業應定期編制利潤表，反映企業的利潤實現情況。3.利潤分配企業實現的凈利潤，應按照國家有關規定和企業章程的約定進行分配。利潤分配的順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。企業應加強利潤分配的管理，合理確定利潤分配方案，兼顧企業和投資者的利益。十二、會計監督1.內部監督郵電通信企業應建立健全內部會計監督制度，明確會計機構和會計人員的監督職責，對企業的經濟活動進行全過程監督。內部會計監督的內容包括：原始憑證的審核、記賬憑證的填制、會計賬簿的登記、財務報告的編制等。2.外部監督企業應接受財政、稅務、審計等有關部門的監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務報告等有關資料，不得拒絕、隱匿、謊報。十三、會計檔案管理1.會計檔案的范圍會計檔案是指企業在會計核算過程中形成的，記錄和反映企業經濟業務的重要資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。2.會計檔案的整理與歸檔企業應按照國家有關規定，定期對會計檔案進行整理、裝訂、歸檔，并建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的保管期限和保管要求。3.會計檔案的保管與查閱