某實(shí)業(yè)公司責(zé)任預(yù)算管理制度?一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，明確各部門及各崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本責(zé)任預(yù)算管理制度。（二）適用范圍本制度適用于某實(shí)業(yè)公司及其下屬各分公司、子公司、各部門及全體員工。（三）基本原則1.目標(biāo)一致原則：責(zé)任預(yù)算應(yīng)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)相互協(xié)調(diào)，共同為實(shí)現(xiàn)公司整體目標(biāo)服務(wù)。2.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各責(zé)任中心的職責(zé)、權(quán)力和利益，做到責(zé)任、權(quán)力、利益相統(tǒng)一，激勵(lì)各責(zé)任中心積極完成預(yù)算任務(wù)。3.全面預(yù)算原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括銷售、生產(chǎn)、采購、成本、費(fèi)用、利潤等各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)全方位、全員、全過程的預(yù)算管理。4.分級歸口管理原則：按照公司組織架構(gòu)和管理層次，將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，并歸口管理，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和控制。5.預(yù)算控制與業(yè)績考核相結(jié)合原則：通過預(yù)算控制，對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決；同時(shí)，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與業(yè)績考核掛鉤，激勵(lì)各責(zé)任中心努力完成預(yù)算任務(wù)。二、責(zé)任預(yù)算管理組織體系（一）預(yù)算管理委員會公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，由公司總經(jīng)理擔(dān)任主任，副總經(jīng)理擔(dān)任副主任，各部門負(fù)責(zé)人為成員。預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)公司年度預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等重大預(yù)算事項(xiàng)。（二）預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，設(shè)在財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)包括：組織編制公司年度預(yù)算草案；對各責(zé)任中心的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總；跟蹤監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；分析預(yù)算差異原因，提出預(yù)算調(diào)整建議等。（三）各責(zé)任中心公司根據(jù)組織架構(gòu)和管理需要，將各部門及下屬單位劃分為不同的責(zé)任中心，包括成本中心、利潤中心和投資中心。各責(zé)任中心應(yīng)負(fù)責(zé)本中心責(zé)任預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析等工作，并定期向預(yù)算管理辦公室報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。1.成本中心：是指只對成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。成本中心的特點(diǎn)是只發(fā)生成本（費(fèi)用），不取得收入。成本中心的考核指標(biāo)主要是責(zé)任成本，即該中心發(fā)生的可控成本之和。2.利潤中心：是指既對成本負(fù)責(zé)又對收入和利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。利潤中心的特點(diǎn)是不僅要降低成本，而且要增加收入，并通過收入與成本的對比，考核其利潤目標(biāo)的完成情況。利潤中心的考核指標(biāo)主要是邊際貢獻(xiàn)、可控邊際貢獻(xiàn)和部門稅前經(jīng)營利潤等。3.投資中心：是指既對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。投資中心的特點(diǎn)是不僅要考慮收入、成本和利潤，還要考慮投資的收益性。投資中心的考核指標(biāo)主要是投資報(bào)酬率和剩余收益等。三、責(zé)任預(yù)算的編制（一）編制依據(jù)1.公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)。2.歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢。3.市場預(yù)測和行業(yè)競爭情況。4.國家法律法規(guī)和政策要求。（二）編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容、時(shí)間要求等。2.各責(zé)任中心編制預(yù)算草案：各責(zé)任中心根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本中心的實(shí)際情況，編制本中心的責(zé)任預(yù)算草案，并上報(bào)預(yù)算管理辦公室。3.預(yù)算管理辦公室審核匯總：預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，對不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，要求責(zé)任中心進(jìn)行調(diào)整。審核通過后，預(yù)算管理辦公室將各責(zé)任中心的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度預(yù)算草案。4.預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)：公司年度預(yù)算草案編制完成后，提交預(yù)算管理委員會審議。預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行認(rèn)真審議，提出修改意見，由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行調(diào)整后，再次提交預(yù)算管理委員會審議。經(jīng)預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)后的預(yù)算草案即為公司年度正式預(yù)算。（三）編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)或部門。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算的編制，特別是成本費(fèi)用預(yù)算的編制。3.滾動預(yù)算法：在上期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。滾動預(yù)算法能夠使預(yù)算期間與會計(jì)期間相配合，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，同時(shí)也能及時(shí)反映市場變化對企業(yè)預(yù)算的影響，增強(qiáng)預(yù)算的適應(yīng)性和指導(dǎo)作用。四、責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行1.公司年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由預(yù)算管理辦公室將預(yù)算指標(biāo)分解到各責(zé)任中心，并與各責(zé)任中心簽訂預(yù)算責(zé)任書，明確各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)、責(zé)任和權(quán)利。2.各責(zé)任中心應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算責(zé)任書的要求，組織實(shí)施本中心的責(zé)任預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人是本中心預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對本中心預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。3.在預(yù)算執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行臺賬，及時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入、成本、費(fèi)用、利潤等各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，并定期進(jìn)行分析和總結(jié)。（二）預(yù)算控制1.預(yù)算控制是指對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制的主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)控制、費(fèi)用控制、資金控制等。2.業(yè)務(wù)控制：各責(zé)任中心應(yīng)按照預(yù)算要求組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時(shí)分析原因，并采取有效措施加以糾正。3.費(fèi)用控制：各責(zé)任中心應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出不超過預(yù)算指標(biāo)。對于費(fèi)用支出的審批，應(yīng)按照公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)格控制不合理的費(fèi)用支出。4.資金控制：財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)資金管理，合理安排資金，確保資金的安全和有效使用。對于預(yù)算內(nèi)的資金支出，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)辦理支付手續(xù)；對于預(yù)算外的資金支出，應(yīng)按照公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，確保資金支出的合理性和必要性。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，原預(yù)算已不再適宜時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下原則：必要性原則：只有當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)算產(chǎn)生重大差異，且不進(jìn)行調(diào)整將嚴(yán)重影響公司經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)，方可進(jìn)行調(diào)整。謹(jǐn)慎性原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分考慮各種因素的影響，確保調(diào)整后的預(yù)算具有可行性和合理性。程序性原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由責(zé)任中心提出申請，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核、預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)后方可實(shí)施。五、責(zé)任預(yù)算的分析與考核（一）預(yù)算分析1.預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期對公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，分析周期可根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為月度、季度或年度。2.預(yù)算分析的內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的對比分析、預(yù)算執(zhí)行差異原因分析、預(yù)算執(zhí)行趨勢分析等。通過預(yù)算分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進(jìn)措施和建議。3.各責(zé)任中心應(yīng)定期對本中心預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將分析報(bào)告上報(bào)預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室應(yīng)根據(jù)各責(zé)任中心的分析報(bào)告，對公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，形成公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會審議。（二）預(yù)算考核1.預(yù)算考核是指對各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)和獎(jiǎng)懲的過程。預(yù)算考核應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，確保考核結(jié)果真實(shí)、可靠。2.預(yù)算考核的內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況考核、預(yù)算管理工作考核等。預(yù)算執(zhí)行情況考核主要考核各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)的完成情況，包括收入、成本、費(fèi)用、利潤等指標(biāo)；預(yù)算管理工作考核主要考核各責(zé)任中心預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析等工作的完成情況。3.預(yù)算考核的指標(biāo)應(yīng)根據(jù)各責(zé)任中心的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)定，確保考核指標(biāo)具有科學(xué)性、合理性和可操作性。預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)與預(yù)算目標(biāo)緊密結(jié)合，體現(xiàn)各責(zé)任中心的工作重點(diǎn)和業(yè)績要求。4.預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)與各責(zé)任中心及其員工的薪酬、獎(jiǎng)金、晉升等掛鉤，充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用。對于預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的責(zé)任中心及其員工，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對于預(yù)算執(zhí)行情況較差的責(zé)任中心及其員工，應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰。六、附則（一）