某裝修公司工程核算管理細(xì)則?一、總則1.目的為加強(qiáng)公司工程核算管理，規(guī)范工程成本核算流程，準(zhǔn)確反映工程實(shí)際成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本細(xì)則。2.適用范圍本細(xì)則適用于公司承接的各類裝修工程項(xiàng)目的核算管理。3.核算原則合法性原則：核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。可靠性原則：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行核算，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。相關(guān)性原則：核算信息應(yīng)與工程管理決策相關(guān)，滿足各方面對(duì)工程成本信息的需求。分期核算原則：按照工程施工進(jìn)度和會(huì)計(jì)期間進(jìn)行成本核算。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：各項(xiàng)工程成本應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。一致性原則：核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。重要性原則：對(duì)重要的工程成本項(xiàng)目和事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)核算，詳細(xì)反映；對(duì)不重要的項(xiàng)目和事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化核算。二、工程成本核算對(duì)象1.一般以每一獨(dú)立簽訂建造合同的單位工程為成本核算對(duì)象。2.對(duì)規(guī)模大、工期長的單位工程，可將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對(duì)象。3.同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一單位施工，同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型、開工竣工時(shí)間相近的若干個(gè)單位工程，可合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。三、工程成本項(xiàng)目1.直接成本人工費(fèi)：指直接從事工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。材料費(fèi)：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)：指施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。其他直接費(fèi)：指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。2.間接成本指公司各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。四、工程成本核算流程1.成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度：施工過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄在原始憑證上，如施工任務(wù)單、領(lǐng)料單、考勤記錄、機(jī)械臺(tái)班記錄等。制定合理的定額管理制度：根據(jù)公司的施工技術(shù)水平和管理要求，制定各項(xiàng)工程成本的消耗定額，如人工定額、材料消耗定額、機(jī)械臺(tái)班定額等，并定期進(jìn)行修訂。完善計(jì)量驗(yàn)收制度：對(duì)工程施工過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和驗(yàn)收，確保成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性。建立內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度：制定公司內(nèi)部各種材料、勞務(wù)、機(jī)械臺(tái)班等的結(jié)算價(jià)格，作為成本核算的依據(jù)。2.成本核算的具體步驟收集成本核算資料施工任務(wù)書：記錄工程任務(wù)的分配、完成情況及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的實(shí)際消耗。領(lǐng)料單：反映施工過程中各種材料的領(lǐng)用情況。考勤記錄：統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工人的出勤情況及工資結(jié)算情況。機(jī)械臺(tái)班記錄：記錄施工機(jī)械的使用時(shí)間、臺(tái)班產(chǎn)量等。工程變更通知單：反映工程設(shè)計(jì)變更所引起的工程量、材料、人工等方面的變化。其他有關(guān)成本核算的原始憑證。成本費(fèi)用的歸集與分配人工費(fèi)的歸集與分配按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，將施工生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)等人工費(fèi)，根據(jù)"施工任務(wù)書"和"考勤記錄"等資料，直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的"人工費(fèi)"成本項(xiàng)目。對(duì)于不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的人工費(fèi)，如施工單位管理人員的工資等，先歸集到"間接成本"科目，月末再按照一定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。分配方法可采用實(shí)際工時(shí)比例法、定額工時(shí)比例法等，計(jì)算公式如下：某成本核算對(duì)象應(yīng)分配的人工費(fèi)=該成本核算對(duì)象實(shí)際（或定額）工時(shí)×分配率分配率=施工單位管理人員工資總額÷各成本核算對(duì)象實(shí)際（或定額）工時(shí)之和材料費(fèi)的歸集與分配凡領(lǐng)用時(shí)能夠點(diǎn)清數(shù)量、分清用料對(duì)象的，應(yīng)在領(lǐng)料單上注明成本核算對(duì)象的名稱，直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的"材料費(fèi)"成本項(xiàng)目。對(duì)于集中配料或統(tǒng)一下料的材料，如水泥、鋼材等，應(yīng)在領(lǐng)料單上注明"集中配料"字樣，月末由材料部門根據(jù)配料情況，編制"集中配料耗用計(jì)算表"，據(jù)以分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。分配方法可采用定額耗用量比例法、重量比例法等，計(jì)算公式如下：某成本核算對(duì)象應(yīng)分配的材料費(fèi)=該成本核算對(duì)象定額耗用量×材料單價(jià)×分配率分配率=材料實(shí)際總耗用量×材料單價(jià)÷各成本核算對(duì)象定額耗用量之和對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，如模板、腳手架等，可采用分次攤銷法或定額攤銷法進(jìn)行攤銷，計(jì)入各成本核算對(duì)象的"材料費(fèi)"成本項(xiàng)目。機(jī)械使用費(fèi)的歸集與分配自有施工機(jī)械發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過"機(jī)械作業(yè)"科目進(jìn)行歸集。月末，將"機(jī)械作業(yè)"科目歸集的費(fèi)用，按照各成本核算對(duì)象的受益臺(tái)班數(shù)進(jìn)行分配，計(jì)入各成本核算對(duì)象的"機(jī)械使用費(fèi)"成本項(xiàng)目。分配方法可采用臺(tái)班分配法，計(jì)算公式如下：某成本核算對(duì)象應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)=該成本核算對(duì)象受益臺(tái)班數(shù)×臺(tái)班分配率臺(tái)班分配率=機(jī)械作業(yè)總成本÷各成本核算對(duì)象受益臺(tái)班總數(shù)租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)，直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的"機(jī)械使用費(fèi)"成本項(xiàng)目。其他直接費(fèi)的歸集與分配其他直接費(fèi)應(yīng)在發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的"其他直接費(fèi)"成本項(xiàng)目。對(duì)于不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的其他直接費(fèi)，先歸集到"間接成本"科目，月末再按照一定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。分配方法可采用直接費(fèi)比例法、預(yù)算成本比例法等，計(jì)算公式如下：某成本核算對(duì)象應(yīng)分配的其他直接費(fèi)=該成本核算對(duì)象直接費(fèi)合計(jì)×分配率分配率=其他直接費(fèi)總額÷各成本核算對(duì)象直接費(fèi)合計(jì)之和間接成本的歸集與分配間接成本應(yīng)通過"間接成本"科目進(jìn)行歸集。月末，按照一定的分配方法將間接成本分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。分配方法可采用直接費(fèi)比例法、人工費(fèi)比例法、實(shí)際成本比例法等，計(jì)算公式如下：某成本核算對(duì)象應(yīng)分配的間接成本=該成本核算對(duì)象直接費(fèi)（或人工費(fèi)、實(shí)際成本）合計(jì)×分配率分配率=間接成本總額÷各成本核算對(duì)象直接費(fèi)（或人工費(fèi)、實(shí)際成本）合計(jì)之和3.計(jì)算工程實(shí)際成本將各成本核算對(duì)象的直接成本和分配計(jì)入的間接成本相加，計(jì)算出各工程的實(shí)際成本。五、工程成本分析與控制1.工程成本分析定期分析：每月末對(duì)已完工程成本進(jìn)行分析，通過對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本、計(jì)劃成本，找出成本偏差及其原因。專項(xiàng)分析：針對(duì)工程施工過程中的重大成本項(xiàng)目、成本變動(dòng)較大的項(xiàng)目或成本管理中存在的突出問題，進(jìn)行專項(xiàng)分析，深入查找原因，提出改進(jìn)措施。分析方法比較分析法：通過實(shí)際成本與預(yù)算成本、計(jì)劃成本、上期實(shí)際成本等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。因素分析法：確定影響成本的各個(gè)因素，按照一定的順序逐個(gè)替換，計(jì)算各因素對(duì)成本差異的影響程度。比率分析法：通過計(jì)算相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率等，分析成本的經(jīng)濟(jì)效益。2.工程成本控制成本控制目標(biāo)：根據(jù)工程預(yù)算和成本計(jì)劃，制定各成本核算對(duì)象的成本控制目標(biāo)，并分解到各個(gè)施工階段和部門。控制措施人工費(fèi)控制：加強(qiáng)勞動(dòng)定額管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制生產(chǎn)工人人數(shù)，嚴(yán)格執(zhí)行工資制度，避免浪費(fèi)。材料費(fèi)控制：編制合理的材料消耗定額，嚴(yán)格控制材料采購成本，加強(qiáng)材料的驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用管理，減少材料損耗。機(jī)械使用費(fèi)控制：合理安排施工機(jī)械的使用，提高機(jī)械利用率，降低機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用，加強(qiáng)機(jī)械的維護(hù)保養(yǎng)，減少修理費(fèi)用。其他直接費(fèi)控制：嚴(yán)格控制各項(xiàng)其他直接費(fèi)的支出，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的審核，杜絕不合理開支。間接成本控制：精簡管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員，嚴(yán)格控制各項(xiàng)間接費(fèi)用的支出，提高管理效率。成本控制的考核：定期對(duì)各部門和各成本核算對(duì)象的成本控制情況進(jìn)行考核，將成本控制指標(biāo)完成情況與部門和個(gè)人的績效掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。六、工程價(jià)款結(jié)算與核算1.工程價(jià)款結(jié)算方式公司與業(yè)主簽訂的工程合同中應(yīng)明確工程價(jià)款結(jié)算方式，常見的結(jié)算方式有按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算等。按月結(jié)算：即實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法。跨年度施工的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。分段結(jié)算：對(duì)于當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程，按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。分段的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由各部門或單位根據(jù)具體情況確定。竣工后一次結(jié)算：建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包合同價(jià)值在100萬元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。2.工程價(jià)款結(jié)算的核算根據(jù)與業(yè)主簽訂的工程合同和實(shí)際完成的工程量，按照規(guī)定的結(jié)算方式計(jì)算應(yīng)結(jié)算的工程價(jià)款。公司在向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記"應(yīng)收賬款"等科目，貸記"工程結(jié)算收入"科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)算工程的實(shí)際成本，借記"工程結(jié)算成本"科目，貸記"工程施工"科目。期末，將"工程結(jié)算收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，借記"工程結(jié)算收入"科目，貸記"本年利潤"科目；將"工程結(jié)算成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，借記"本年利潤"科目，貸記"工程結(jié)算成本"科目。七、工程核算的監(jiān)督與檢查1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)工程核算情況進(jìn)行檢查，確保成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.審計(jì)部門應(yīng)不定期對(duì)工程核算進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查成本核