進出口商品歸類實務第一篇基礎知識及歸類總則李敏經貿與管理工程系主要內容1.1進出口商品分類目錄1.2進出口商品歸類的海關行政管理1.3協調制度歸類總則1.4進出口商品正確歸類的方法學習目標：

通過本篇的學習使大家了解進出口商品分類目錄的基本概況，了解《協調制度》與《進出口稅則》以及《進出口商品名稱與編碼》之間的關系，了解進出口商品分類目錄的編排規律，了解進出口商品歸類的海關行政管理的相關知識，熟悉條文、注釋在商品歸類時的作用，掌握歸類總則及進出口商品正確歸類的方法。1.1進出口商品分類目錄1.《商品名稱及編碼協調制度》

《商品名稱及編碼協調制度》(TheHarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem)簡稱《協調制度》(HS)，是原海關合作理事會(1995年更名為世界海關組織)在《海關合作理事會目錄》(CCCN)和聯合國《國際貿易標準分類》(SITC)的基礎上，協調國際上多種主要的稅則、統計、運輸等商品分類目錄而制定的一部多用途的國際貿易商品分類目錄。至今，在國際上已有200多個國家和地區采用協調制度目錄作為本國和本地區的海關稅則及商檢和外貿統計商品目錄。1）《協調制度》的產生2）《協調制度》的結構《協調制度》將國際貿易商品分為二十一個類、97個章(第77章是空章)、1221個品目（2007年版）、5052個6位數級商品編碼（2007年版）。整個分類體系法律效力文本由歸類總規則、注釋(類注，章注，子目注釋)和商品編碼表三部分組成。1.1進出口商品分類目錄（1）歸類總規則為了保證國際上對HS使用和解釋的一致性，使得某一特定商品能夠始終如一地歸入一個唯一編碼，HS設立了6條歸類總規則，規定了使用HS對商品進行分類時必須遵守的分類原則和方法。歸類總規則是指導整個協調制度商品歸類的總原則，也是具有法律效力的歸類依據，位于協調制度文本的卷首。（2）注釋注釋是為了限定協調制度各類、章、品目和子目所屬貨品的準確范圍，簡化品目和子目條文文字，杜絕商品分類的交叉，保證商品歸類正確而設立的解釋說明性文字，分布于二十一類，97章當中，是具有法律效力的歸類依據。（3）商品編碼表商品編碼表由商品編碼和貨品名稱兩部分組成，是《協調制度》的主體部分，從屬于二十一類，分布在97章當中。商品編碼居左，貨品名稱居右，依次構成一橫行。3）《商品名稱及編碼協調制度注釋》為了便于各締約國正確理解《協調制度》，保證商品分類與歸類的一致性，海關合作理事會(1995年更名為世界海關組織)制定了《商品名稱及編碼協調制度注釋》，簡稱《協調制度注釋》。它是《協調制度》所列商品名稱及編碼范圍最具權威性的解釋文件，是進出口商品歸類時必不可少的參考書，但歸類時該書不具有有法律效力。1.1進出口商品分類目錄2.《中華人民共和國進出口稅則》我國海關自1992年1月1日開始采用《協調制度》，并結合我國實際進出口情況編制了《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）。我國《海關法》和《關稅條例》規定，納稅人必須按照當年的《稅則》，對其申報的進出口貨物進行商品歸類，確定其相應的稅則號列，所以《稅則》是我國進出口商品歸類法定的分類目錄。我國《稅則》與《協調制度》的各個版本同步修訂，并結合我國實際進出口情況每年修訂本國子目部分。我國目前采用的就是2007年新版《協調制度》。1.1進出口商品分類目錄《稅則》的結構與《協調制度》的結構基本相同，也是二十一類，97章并逐條采用了HS的歸類總規則、注釋、品目和子目，遵循HS的歸類原則與方法，也以《協調制度注釋》作為最具權威性的解釋說明文件。所不同的是《稅則》增設了稅率欄、本國子目和本國子目注釋，將貨品編碼改稱稅則號列（簡稱稅號）。1.1進出口商品分類目錄3.《進出口商品名稱與編碼》

《進出口商品名稱與編碼》（以下簡稱《編碼》）是《稅則》的簡化本，是海關總署為了與便于參加報關員資格全國統一考試的應試者而專門編寫的應試用書。其結構《稅則》基本相同，不同之處主要在于：取消了稅率欄；刪除了歸類總規則；將稅則號列改稱商品編碼；《編碼》中的商品編碼為8位，而《稅則》的稅號是10位數，其中第9、10位為附加碼。1.1進出口商品分類目錄1）《編碼》的結構《編碼》的總體結構由商品編碼表和注釋兩部分組成。（1）商品編碼表由商品編碼和商品名稱兩部分組成，從屬于二十一類，分布在97章中（其中77章為空），商品編碼在左，商品名稱在右。1.1進出口商品分類目錄商品編碼商品名稱04.010401.10000401.20000401.3000未濃縮及未加糖或其他甜物質的乳及奶油：-按重量計脂肪含量不超過1%-按重量計脂肪含量超過1%，但不超過6%-按重量計脂肪含量超過6%商品編碼是一種結構性編碼，就有特定含義，由8位數碼構成，前6位編碼完全采用HS編碼，后兩位是本國子目編碼。商品編碼分成品目編碼和子目編碼兩種。商品編碼《協調制度》設置，由4位數碼構成，表示品目，例如，02.06表示該商品在第2章，是第6個品目。品目往下細分的條目，HS用5位數碼表示一級子目，用6位數碼表示二級子目，我國《稅則》根據本國實際進出口情況增設了三、四級子目，分別有7、8位數碼表示。以0207.1311為例說明如下：編碼：02071311位數：12345678含義：章號品目一級二級三級四級順序號子目子目子目子目商品編碼商品編碼商品編碼中“0”、“9”等特殊數字的含義：“0”表示沒有該級子目，如0101.10表示第1章第1個品目的第1個一級子目沒有設二級子目；“9”表示該子目是未列名子目，并不反映子目的實際序位，如1005.90表示該子目是第10章第5個品目下的未列名一級子目；當“9”被零件占用時，用“8”表示未列名整機，如8507.90為蓄電池零件，8507.80為未列名的蓄電池8451.50008451.80008451.9000-紡織物的卷繞、退繞、折疊、剪切或剪齒邊機器-其他機器-零件編碼不連續的原因：

由于協調制度的定期修改和《稅則》的每年修訂，以及在一定時間內不能使用已刪除的編碼，所以從1996年版本開始協調制度目錄編碼的連續性已被破壞，如品目14.01后是品目14.04而不是品目14.02及14.03（被2007年版刪除）；子目1515.30后是子目1515.50而不是子目1515.40（被2007年版刪除）。商品編碼又稱為品目條文或子目條文，它是通過商品名稱、成分、規格、加工程度、用途等形式限定品目或子目商品范圍的具有法律效力的文字。商品名稱品目編碼所對應的商品名稱欄目稱為品目條文，它是限定品目商品范圍的具有法律效力的歸類依據，在品目歸類時居于優先使用地位。子目編碼所對應的商品名稱欄目稱為子目條文，它是限定子目商品范圍的具有法律效力的歸類依據，在子目歸類時居于優先使用地位。商品編碼表實例分析04.07帶殼禽蛋，鮮、腌制或煮過的0407.0010---種用蛋

---其他帶殼鮮蛋0407.0021----雞蛋0407.0022----鴨蛋0407.0023----鵝蛋0407.0029----其他

---其他0407.0091----咸蛋0407.0091----皮蛋0407.0091----其他品目條文三級子目條文，說明該子目包括種用禽蛋三級子目編碼四級子目編碼三級子目條文，說明該子目包括非種用帶殼禽蛋四級子目條文，說明該子目包括雞鴨鵝蛋以外的非種用帶殼禽蛋三級子目條文，說明該子目包括腌制或煮過的帶殼禽蛋品目編碼（2）注釋《編碼》和《稅則》都完全采用《協調制度》設置的所有注釋，并根據需要增設了本國子目注釋。注釋是商品歸類具有法律效力的歸類依據，運用注釋解決商品歸類時注釋與品目條文、子目條文居于同等優先使用的地位。注釋分為類注、章注和子目注釋三類。1.1進出口商品分類目錄1.1進出口商品分類目錄第七類塑料及其制品；橡膠及其制品

注釋:一、由兩種或兩種以上單獨成分配套的貨品……類注實例：1.1進出口商品分類目錄第三十九章塑料及其制品注釋：一、本目錄所稱“塑料”，是指品目39.01至39.14的材料……子目注釋：屬于本章任一品目項下的聚合物（包括共聚物）及化學改性聚合物應按下列規則歸類……章注、子目注釋實例：1.1進出口商品分類目錄2）《編碼》的編排規律（1）類的設置：基本上以商品所屬的生產行業作為類的設置依據（2）章的設置：基本上以商品的自然屬性或所具有的功能、原理及用途作為設章依據，如第10章谷物（自然屬性相同），第30章藥品（功能相同）等。1.1進出口商品分類目錄（3）類、章、品目的編排次序動物→植物→其他簡單加工→復雜加工具體列名→一般列名→未列名整機→零、配件1.2進出口商品歸類的海關行政管理1.歸類的依據（重要考點）1）《進出口稅則》2）《商品及品目注釋》3）《本國子目注釋》4）海關總署發布的關于商品歸類的行政裁定5）海關總署發布的商品歸類決定1.2進出口商品歸類的海關行政管理2.歸類的申報要求1）海關總署制定了《規范申報目錄》，自2006年5月1日起施行。2）《規范申報目錄》按我國海關進出口商品分類目錄的品目順序編寫的，并根據需要在品目級和子目級列出了申報要素。在報關時按有關的法律法規以及海關要求如實、準確申報進出口貨物的商品名稱、規格型號等，對申報的進出口貨物進行商品歸類，確定相應的商品編碼。1.2進出口商品歸類的海關行政管理3.歸類的修改海關審核認為收發貨人或者其代理人申報的商品名稱編碼不正確的，按有關規則和規定予以重新確定，并根據《報關單修改和撤銷管理管理辦法》等有關規定通知收發貨人或者其代理人對報關單進行修改、刪除。由收發貨人或代理人提出修改的應按規定向海關提出申請。1.2進出口商品歸類的海關行政管理4.預歸類在海關注冊登記的進出口貨物的經營單位，可以在貨物實際進出口的45日前，向直屬海關申請就其擬進口的貨物進行商品歸類。1.2進出口商品歸類的海關行政管理1）預歸類申請填寫“中華人民共和國海關商品預歸類申請表”向直屬海關提出申請。2）預歸類受理和預歸類決定（1）有關的法律法規有明確規定的，應當在接受之日起15個工作日內制發“預歸類決定書”。（2）沒有明確規定的，應當在接受申請之日起7個工作日內告知申請人按照規定申請行政裁定。3）“預歸類決定書”的使用申請人在進出口預歸類決定書所述商品時，應當主動向主管海關提交預歸類決定書。1.3協調制度歸類總則規則一：類、章及分章的標題，僅為查找方便而設；具有法律效力的歸類，應按項目條文和有關類注或章注確定，如項目、類注或章注無其他規定，按以下規則確定。1.3協調制度歸類總則解釋規則一：（規則一有三層含義）1.指出“類、章及分章的標題，僅為查找方便而設”,不是具有法律效力的歸類依據。例如說，第一類，活動物；動物產品，按標題，它應該包括，所有的活動物和動物產品，但第一類中，根據章注，就可以知道，流動馬戲團、動物園或其他類似巡回展出用的活動物，不包括在第一類里面。所以說“類、章及分章的標題，僅為查找方便而設”。1.3協調制度歸類總則2.具有法律效力的歸類依據是品目條文、類注和章注。在第一章章注中有規定，本章不包括品目95.08的動物，不包括品目30.02的培養微生物及其他產品。則95.08的動物、30.02的培養微生物，就不能歸入本章。所以說，具有法律效力的歸類應按項目條文和有關類注或章注確定。1.3協調制度歸類總則3.說明了歸類總則其他規則運用的場合，即只有在品目條文、類注和章注無其他規定，商品歸類又不能確定的情況下，才按歸類總則的其他規則（歸類總規則二至五）確定。1.3協調制度歸類總則例：解決商品歸類的具有法律效力的依據有：歸類總則、類注、章注、子目注釋。它們的優先順序是：A、子目注釋—章注—類注—歸類總則B、歸類總則—類注—章注—子目注釋C、類注—章注—子目注釋—歸類總則D、章注—子目注釋—類注—歸類總則答案：A1.3協調制度歸類總則規則二(一)品目所列貨品，應視為包括該貨品的不完整品或未制成品，只要在進口或出口時該項不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；還應視為包括該項貨品的完整品或制成品（或按本款可作為完整品或制成品歸類的貨物）在報驗時的時未組裝件或拆散件。1.3協調制度歸類總則規則二(二)品目中所列材料或物質，應視為包括該種材料或物質與其他材料或物質混合或組合的物品。品目所列某種材料或物質構成的貨品，應視為包括全部或部分由該種材料或物質構成的貨品。由一種以上材料或物質構成的貨品，應按規則三歸類。1.3協調制度歸類總則解釋規則二（一）規則二（一）規定稅目條文不僅僅限于稅目條文本身，還應擴大到：1.不完整品（缺少非關鍵部分，不完整）

例如：缺少門、未安座位等的汽車仍然按汽車歸類;缺少電池的便攜式計算機按便攜式計算機歸類。2.未制成品（尚未完全制成，需進一步加工才成為制成品）例如：做手套用已剪成手套形狀的針織棉布；需經進一步完善方可作為零件使用的齒輪的毛坯。1.3協調制度歸類總則3.未組裝件或拆散件（尚未組裝或已拆散）例如：實際業務中龐大的或易碎的貨物,如多功位組合機床、橋架、燈具、照明設備等通常都是未組裝或拆散開的，通過簡單組裝即可裝配起來。只要具有完整品或制成品的基本特征，就應按制成品歸類。1.3協調制度歸類總則<單選題>對商品進行歸類時，品目條文所列的商品，應包括該項商品的非完整品或未制成品，只要進口或出口時，這些非完成品或未制成品具有完整品或制成品的（）。A、基本功能B、相同用途C、基本特征D、核心組成部件答案：C規則二(一)不適用于第一類到第六類的商品,而且是只有在規則一無法解決的時候，才能夠運用規則二。1.3協調制度歸類總則解釋規則二（二）規則二（二），是關于混合及組合材料或物質，以及由兩種材料或物質構成的貨品的歸類。規定稅目所列材料或物質，還應該擴大到該材料或物質中可以加入其他材料或物質；但是條件是加入材料或物質并不改變原來材料或物質或其所構成貨品的基本特征。1.3協調制度歸類總則<例>天然軟木制成，外層包紗布的熱水瓶塞子。熱水瓶塞子雖然包了紗布，但是并沒有改變這個瓶塞是軟木的基本特征，因此還是歸入4503.1000的品目。規則二第二款還有一個含義即：如果由一種以上材料或物質構成的貨品，或者看起來可歸入兩個或兩個以上稅目的，應按規則三歸類。1.3協調制度歸類總則規則三:當貨品按規則二（二）或由于其他原因看起來可歸入兩個或兩個以上品目時，應按以下規則歸類：(一)列名比較具體的品目，優先于列名一般的品目。但是，如果兩個或兩個以上品目都僅述及混合或組合貨品所含的某部分材料或物質，或零售的成套貨品中的某些貨品，即使其中某個品目對該貨品描述的更為全面、詳細，這些貨品在有關品目的列名應視為同樣具體。(二)混合物、不同材料構成或不同部件組成的組合物以及零售的成套貨品，如果不能按照規則三(一)歸類時，在本款可適用的條件下，應按構成貨品基本特征的材料或部件歸類。(三)貨品不能按照規則三(一)或(二)歸類時，應按號列順序歸入其可歸入的最末一個稅目。1.3協調制度歸類總則解釋規則三1.規則三（一）簡稱具體列名原則，主要含義是列名比較具體的品目，優先于列名一般的品目。對于具體與一般可從以下幾個方面理解：（1）品種名稱比類別名稱更具體。（2）所列名稱明確包括某一貨品的品目比所列名稱未明確包括該貨品的品目更具體。（3）對于單一功能的機器設備，按原理、功能列名比按用途列名更為具體；同為按用途列名的，以范圍小、關系最直接的為具體。1.3協調制度歸類總則但是，如果兩個或兩個以上品目都僅述及混合或組合貨品所含的某部分材料或物質，或零售的成套貨品中的某些貨品，即使其中某個品目對該貨品描述的更為全面、詳細，這些貨品在有關品目的列名應視為同樣具體。當貨品不能按具體列名歸類時，應按規則三（二）或（三）進行歸類。1.3協調制度歸類總則2.規則三（二）簡稱基本特征原則。混合物、不同材料構成或不同部件組成的組合物以及零售的成套貨品，如果不能按照規則三(一)歸類時，在本款可適用的條件下，應按構成貨品基本特征的材料或部件歸類。1.3協調制度歸類總則規則三（二）所稱“零售的成套貨品”，是指為了某種需要將可歸入不同品目的兩種或兩種以上貨品包裝在一起無須重新包裝就可直接零售的成套貨品，必須同時符合以下三個條件：（1）為了迎合某項需要或開展某項專門活動而將幾件產品或物品包裝在一起，其用途是相互補充、配合使用的；（2）至少由兩種看起來可歸入不同品目的不同貨品組成；（3）其包裝形式適用于直接銷售給用戶而無需重新包裝。1.3協調制度歸類總則例：“碗裝的方便面，由面餅、調味包、塑料小叉構成”，在這個商品中，就屬于混合物，由于面餅構成了這個商品的基本特征，所以應該按面歸類。例：一套成套的理發工具，由一個電動理發推子、一把木梳、一把剪刀、一把刷子組成，裝于一只塑料盒中查閱類、章注釋，并無提到這類商品的具體列名，因此根據規則三（二），在這個商品中最具有主要特征的貨品是電動理發推子和剪子，所以應該歸入8510.2000。例：成套的理發工具，由一個手動的理發推剪、一把木梳、一把剪刀、一把刷子組成，裝于一只塑料盒中（2004年）查閱類、章注釋，并無提到這類商品的具體列名，因此根據規則三（二），在這個商品中最具有主要特征的貨品是手動理發推子和剪子，所以應該歸入8214.9000。1.3協調制度歸類總則3.規則三（三)簡稱從后歸類原則。當貨品不能按照規則三(一)(二)歸類時，應按號列順序歸入其可歸入的最末一個稅目。例：由30%的豬肉、30%的蝦肉、40%的面粉及其他調料混合制成的肉丸由十六章章注二可知此物品應歸入16章，因為豬肉（品目16.02）和蝦肉（品目16.05）的比例相同，無法判斷構成肉丸基本特征的材料，所以按規則三（三）從后歸類原則歸入品目16.05。1.3協調制度歸類總則在運用規則三時同學們要注意地方：1.只有規則一和規則二都不能用的時候才用規則三。2.在運用規則三時，必須按其中（一）（二）（三）款的順序逐條運用:具體列名→基本特征→從后歸類。1.3協調制度歸類總則<多選題>下列貨品屬于HS歸類總規則中所規定的“零售的成套貨品”的是：A.一個禮盒，內有咖啡一瓶、咖啡伴侶一瓶、塑料杯子兩只B.一個禮盒，內有一瓶白蘭地酒、一只打火機C.一個禮盒，內有一包巧克力、一個塑料玩具D.一碗方便面，內有一塊面餅、兩包調味品、一把塑料小叉答案：AD。因為BC不符合用途上相互補充、配合使用。不能按成套貨品來歸類，分開歸類。1.3協調制度歸類總則規則四:（“最相類似規則”）根據上述規則無法歸類的貨品，應歸入與其最相類似的貨品的品目。規則四很少使用1.3協調制度歸類總則規則五除上述規則外，本規則適用于下列貨品的歸類：(一)制成特殊形狀僅適用于盛裝某個或某套物品并適合長期使用的照相機套、樂器盒、槍套儀器、繪圖儀器盒、項鏈盒及類似容器，如果與所裝物品同時報驗，并通常與所裝物品一同出售的，應與所裝物品一并歸類。但本款不適用于本身構成整個貨品基本特征的容器。1.3協調制度歸類總則規則五(二)除規則五(一)規定的以外，與所裝貨品同時報驗的包裝材料或包裝容器，如果通常是用來包裝這類貨品的，應與所裝貨品一并歸類。但明顯可重復使用的包裝材料和包裝容器可不受本款限制。1.3協調制度歸類總則解釋規則五：規則五解決的是某包裝材料或包裝容器在什么情況下單獨歸類，在什么情況下與所裝的物品一并歸類的問題。1.規則五（一）規定同時符合以下5條規定的與所裝物品一并歸類：（1）特殊形狀專用（照相機套、樂器盒）（2）適合長期使用（3）與所裝物品一同進出口（例如說裝香水的瓶子）（4）與所裝物品一同出售（5）本身不構成貨物的基本特征，包裝物屬于從屬物品。“不適用于本身構成整個貨品基本特征的容器”。1.3協調制度歸類總則<例如>銀制的茶葉罐裝入茶葉，這個茶葉罐相對于茶葉來說比較貴重，則就構成了這個貨品的基本特征，因此應按照銀制品歸類如7114.1100，而不是按茶葉來歸類。1.3協調制度歸類總則2.規則五（二）是對規則五（一）的補充，適用于明顯不能重復使用的包裝材料和容器，即一次性包裝物，這類包裝物必須包裝著貨物，當拆開包裝后，原包裝物一般不能再按原用途使用。這類包裝物即使不符合規則五（一）的規定，也應與所裝貨物一并歸類。但明顯可重復使用的包裝材料和包裝容器可不受本款限制。<如>裝液化氣用的煤氣罐，煤氣罐是可以重復使用的，所以歸類的時候應該要與液化煤氣分開。1.3協調制度歸類總則<多選題>下列貨品進出口時，包裝物與所裝物品應分別歸類的是：

A．40升專用鋼瓶裝液化氮氣

B．25公斤桶（塑料桶）裝涂料

C．紙箱包裝的彩色電視機

D．分別進口的照相機和照相機套

答案：A、D1.3協調制度歸類總則規則六：貨品在某一品目項下各子目的法定歸類，應按子目條文或有關的子目注釋以及以上各條規則來確定，但子目的比較只能在同一數級上進行。除本目錄另有規定的以外，有關的類注、章注也適用與本規則。1.3協調制度歸類總則解釋規則六規則六，主要是解決，如何確定商品的子目的歸類原則。先確定一級子目，再確定二級子目、然后三級子目、最后四級子目的順序進行。確定子目時，應遵循“同級比較”的原則。一級子目與一級子目比較，確定一級子目后，再將二級子目與二級子目比較，確定二級子目，依此類推。1.4進出口商品正確歸類的方法1.熟悉稅則的結構，掌握其編排規律2.積累必要的商品知識，注意相關商品的相互區別和聯系。了解商品名稱（學名、別名）、原料（組成及份量）、結構、規格、性能、制造原理、加工狀況（方式、過程、程度），以及功能和用途等商品歸類知識，注意相關商品的相互區別和聯系。如椰子干（作為水果歸入第8章）和椰子干肉（作為榨油行業的主要原料歸入第12章）1.4進出口商品正確歸類的方法3.正確使用歸類依據：品目條文→子目條文→子目條文→注釋→歸類總則二至五例1：石棉安全帽（內襯有純棉機織物制襯里；非青石棉）歸入6812.9100例2：供食用的含有5%花生油的液體豬油歸入1517.90004.加強對注釋的應用例3：超過100年的水墨畫原件，有收藏價值歸入9701.1010（見章注四（二））1.4進出口商品正確歸類的方法5.嚴格按照商品歸類的操作步驟進行歸類第一步：確定品目（四位數編碼）(1)根據有關資料分析商品的特性（如組成、結構、