濟南佳寶乳業成本費用管理制度?一、總則（一）目的為加強濟南佳寶乳業成本費用管理，降低生產經營成本，提高經濟效益，確保公司持續健康發展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于濟南佳寶乳業公司總部及各下屬分公司、生產基地、銷售部門等所有涉及成本費用發生的部門和環節。（三）成本費用管理原則1.全面性原則：成本費用管理貫穿于生產經營活動的全過程，涵蓋采購、生產、銷售、管理等各個環節。2.效益性原則：以降低成本費用、提高經濟效益為核心目標，確保成本費用投入與產出相匹配。3.責權利相結合原則：明確各部門、各崗位在成本費用管理中的職責、權限和利益，做到責任到人、獎懲分明。4.嚴格控制原則：對成本費用支出實行嚴格的預算控制和審批管理，杜絕不合理支出。5.持續改進原則：不斷優化成本費用管理流程和方法，持續降低成本費用水平。二、成本費用分類及定義（一）生產成本1.直接材料：指構成產品實體的原材料、輔助材料、包裝材料等。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人的工資、獎金、津貼和補貼等。3.制造費用：指為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員工資、折舊費、修理費、水電費、物料消耗、勞動保護費等。（二）銷售費用1.市場推廣費：包括廣告宣傳費、促銷活動費、市場調研費等。2.銷售代理費：支付給代理商的傭金等費用。3.運輸費：產品運輸過程中發生的運費、裝卸費等。4.銷售人員薪酬及費用：銷售人員工資、獎金、差旅費、業務招待費等。（三）管理費用1.職工薪酬：包括管理人員工資、獎金、津貼和補貼、社會保險費、住房公積金等。2.辦公費：辦公用品、水電費、通訊費、物業管理費等。3.差旅費：員工因公務出差發生的交通、住宿、餐飲等費用。4.業務招待費：企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用。5.折舊費：固定資產折舊費用。6.無形資產攤銷：無形資產攤銷費用。7.董事會費：董事會及其成員為執行職能而發生的各項費用。8.咨詢費：聘請中介機構或專家提供咨詢服務的費用。9.訴訟費：因訴訟發生的費用。10.稅金及附加：包括房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。（四）財務費用1.利息支出：企業借款發生的利息費用。2.利息收入：銀行存款等利息收入。3.匯兌損益：涉及外幣業務產生的匯兌損失或收益。4.手續費：辦理銀行業務等發生的手續費。三、成本費用預算管理（一）預算編制原則1.以收定支原則：根據公司年度經營目標和預計收入情況，合理安排成本費用支出。2.全面性原則：涵蓋公司所有成本費用項目，確保預算的完整性。3.科學性原則：采用合理的方法和依據進行預算編制，提高預算的準確性。4.嚴肅性原則：預算一經確定，不得隨意調整，確保預算的嚴格執行。（二）預算編制流程1.每年第四季度，公司財務部負責制定下一年度成本費用預算編制的總體要求和時間表。2.各部門根據公司經營目標和本部門業務情況，提出本部門下一年度成本費用預算草案，詳細說明各項費用的預計金額、依據和理由。3.財務部對各部門預算草案進行匯總、審核和平衡，結合公司整體經營情況和財務狀況，提出調整建議，形成公司年度成本費用預算初稿。4.預算初稿提交公司管理層審議，經批準后形成正式年度成本費用預算，并下達至各部門執行。（三）預算執行與監控1.各部門嚴格按照下達的預算執行，不得超預算支出。如有特殊情況需要調整預算，必須按照規定的程序提出申請，經審批后執行。2.財務部定期對各部門預算執行情況進行監控和分析，及時發現預算執行過程中的偏差，并采取有效措施進行糾正。3.每月末，各部門向財務部報送當月成本費用預算執行情況報表，財務部匯總后編制公司月度成本費用預算執行情況分析報告，提交公司管理層。（四）預算調整1.當出現下列情況之一時，可以申請預算調整：國家政策法規發生重大變化，導致公司成本費用增加或減少。市場環境發生重大變化，如原材料價格大幅波動、產品銷售價格調整等，對公司成本費用產生重大影響。公司經營戰略調整，導致成本費用預算需要相應調整。其他不可預見的因素，對公司成本費用造成重大影響。2.預算調整申請由相關部門提出，詳細說明調整的原因、內容、金額及對公司經營的影響。3.財務部對預算調整申請進行審核和評估，提出審核意見。4.預算調整申請經公司管理層審批后執行。四、成本費用控制措施（一）生產成本控制1.采購環節建立供應商評估和選擇機制，選擇優質供應商，確保原材料質量，降低采購成本。與供應商簽訂長期合作協議，爭取更有利的采購價格和付款條件。加強采購計劃管理，合理安排采購數量和時間，避免庫存積壓和短缺。嚴格控制采購費用，如運輸費、裝卸費等，降低采購總成本。2.生產環節優化生產流程，提高生產效率，降低單位產品的直接人工成本和制造費用。加強設備維護和管理，提高設備利用率，降低設備維修成本。嚴格控制物料消耗，制定合理的物料消耗定額，加強物料領用管理，杜絕浪費。加強生產成本核算和分析，及時發現成本變動原因，采取有效措施進行控制。3.質量控制建立嚴格的質量控制體系，確保產品質量符合標準，減少因質量問題導致的損失。加強質量檢驗和檢測工作，及時發現和處理質量問題，避免次品、廢品的產生，降低質量成本。（二）銷售費用控制1.市場推廣制定合理的市場推廣策略，根據產品特點和市場需求，有針對性地進行廣告宣傳和促銷活動，提高推廣效果，降低推廣成本。加強市場推廣費用的預算管理和審批控制，嚴格審核各項推廣費用支出的合理性和必要性。定期評估市場推廣效果，根據評估結果調整推廣策略和費用投入，提高推廣資源的利用效率。2.銷售代理建立代理商評估和管理機制，加強對代理商的監督和考核，確保代理商按照合同約定履行職責，提高銷售效率，降低代理成本。合理確定代理商傭金比例，根據市場情況和銷售業績進行動態調整，避免過高的代理費用。3.運輸費用優化運輸路線和運輸方式，降低運輸成本。加強運輸過程管理，確保貨物安全運輸，減少運輸損耗和事故損失。與運輸企業簽訂合同，明確雙方權利義務，嚴格控制運輸費用支出。（三）管理費用控制1.職工薪酬制定合理的薪酬體系，根據崗位職責和業績考核結果確定薪酬水平，避免薪酬過高或過低。加強人員編制管理，控制員工數量，避免人員冗余。嚴格執行薪酬審批制度，確保薪酬發放的準確性和合規性。2.辦公費用制定辦公用品采購標準和使用規范，加強辦公用品領用管理，降低辦公用品消耗。推廣無紙化辦公，減少紙張、油墨等辦公用品的使用，降低辦公成本。合理控制水電費、通訊費等費用支出，加強節約意識教育，杜絕浪費。3.差旅費制定差旅費報銷標準和審批流程，嚴格控制差旅費支出。鼓勵員工選擇經濟實惠的交通方式和住宿標準，合理安排出差行程，提高出差效率，降低差旅費成本。4.業務招待費嚴格執行業務招待費審批制度，明確業務招待費的使用范圍、標準和審批程序。加強業務招待費的核算和監控，定期對業務招待費支出情況進行分析，杜絕不合理的業務招待費支出。（四）財務費用控制1.合理安排資金，優化資金結構，降低資金成本。根據公司經營需要，合理確定借款規模和期限，選擇合適的融資渠道和方式，降低融資成本。2.加強資金管理，提高資金使用效率，減少資金閑置和浪費。加強應收賬款管理，及時催收賬款，降低壞賬損失；合理控制存貨水平，減少存貨占用資金。3.密切關注匯率變動情況，合理安排外幣業務，降低匯兌損益。對于涉及外幣業務的交易，及時進行外匯風險管理，采取套期保值等措施，避免匯率波動帶來的損失。五、成本費用核算與分析（一）成本費用核算方法1.生產成本核算采用品種法，按照產品品種歸集和分配生產成本。2.銷售費用、管理費用和財務費用按照費用性質進行明細核算，直接計入當期損益。3.成本費用核算遵循權責發生制原則，按照實際發生額進行核算。（二）成本費用核算流程1.各部門按照規定的成本費用核算方法和要求，及時記錄和歸集本部門發生的成本費用。2.財務部定期對各部門成本費用核算資料進行審核和匯總，編制成本費用核算報表。3.成本費用核算報表包括生產成本明細表、銷售費用明細表、管理費用明細表、財務費用明細表等，詳細反映各項成本費用的發生情況。4.財務部對成本費用核算報表進行分析，找出成本費用變動的原因和趨勢，為成本費用控制和管理提供依據。（三）成本費用分析1.定期進行成本費用分析，每月末召開成本費用分析會議，由財務部匯報成本費用預算執行情況和分析結果。2.成本費用分析內容包括成本費用構成分析、成本費用變動趨勢分析、成本費用與預算對比分析、成本費用與同行業對比分析等。3.通過成本費用分析，找出成本費用管理中存在的問題和薄弱環節，提出改進措施和建議，為公司決策提供參考依據。4.各部門根據成本費用分析結果，制定針對性的改進措施，加強成本費用管理，不斷降低成本費用水平。六、成本費用審批與報銷管理（一）審批流程1.成本費用支出實行分級審批制度，根據支出金額大小和性質不同，確定審批權限。2.一般成本費用支出由部門負責人審批后，報財務部審核報銷。3.較大金額的成本費用支出（具體金額標準由公司另行規定），經部門負責人審核后，報分管領導審批，再報財務部審核報銷。4.重大成本費用支出，如重大投資項目、大額采購合同等，需經公司管理層集體研究決策后，按規定程序審批報銷。（二）報銷要求1.報銷人應提供真實、合法、有效的報銷憑證，如發票、收據等，并按照公司財務制度的要求填寫報銷單。2.報銷憑證應注明支出的內容、金額、日期、用途等詳細信息，確保與實際業務相符。3.對于不符合規定的報銷憑證，財務部有權拒絕報銷。4.報銷人應在規定的時間內辦理報銷手續，逾期不予受理。（三）費用報銷審核1.財務部對報銷憑證進行審核，主要審核憑證的真實性、合法性、完整性和準確性。2.審核內容包括發票真偽、發票開具內容是否與業務相符、報銷金額是否在預算范圍內、審批手續是否齊全等。3.對于審核不通過的報銷憑證，財務部應及時通知報銷人說明原因，并要求其補充或更正相關憑證。七、成本費用考核與獎懲（一）考核指標1.成本費用率：反映公司成本費用占營業收入的比例，計算公式為：成本費用率=（生產成本+銷售費用+管理費用+財務費用）÷營業收入×100%。2.預算執行偏差率：反映公司成本費用預算執行情況，計算公式為：預算執行偏差率=（實際成本費用預算成本費用）÷預算成本費用×100%。3.成本費用節約額：反映公司在成本費用控制方面取得的成效，計算公式為：成本費用節約額=預算成本費用實際成本費用。（二）考核方法1.財務部每月對各部門成本費用指標完成情況進行統計和分析，計算各項考核指標得分。2.考核得分與部門績效掛鉤，作為部門和員工績效考核的重要依據。3.每年末，對各部門全年成本費用管理工作進行綜合評價，評選出成本費用管理先進部門和個人，并