2024年稅務師考試高效參考試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅應納稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料

B.購買固定資產

C.購買無形資產

D.購買自用不動產

2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人簡易征收項目的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售自產貨物

3.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的是：

A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業

B.年應稅銷售額在2000萬元以下的企業

C.年應稅銷售額在1000萬元以下的企業

D.年應稅銷售額在3000萬元以下的企業

4.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物發出當天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為開具增值稅專用發票的當天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為簽訂合同當天

5.下列各項中，不屬于增值稅稅率調整的是：

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

6.下列各項中，不屬于增值稅出口退稅政策的是：

A.增值稅零稅率

B.增值稅免稅

C.增值稅先征后退

D.增值稅先征后返

7.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.提供租賃服務

D.提供咨詢服務

8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人簡易征收辦法的是：

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.10%征收率

9.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人簡易征收辦法的是：

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.10%征收率

10.下列各項中，不屬于增值稅征收管理的是：

A.納稅申報

B.稅收征收

C.稅收優惠

D.稅收處罰

11.下列各項中，不屬于增值稅發票管理的是：

A.發票領購

B.發票開具

C.發票認證

D.發票作廢

12.下列各項中，不屬于增值稅申報繳納的是：

A.增值稅申報

B.增值稅繳納

C.增值稅退還

D.增值稅減免

13.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務人的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位

B.購買貨物或者接受加工、修理修配勞務的單位

C.轉讓不動產的單位

D.出口貨物的單位

14.下列各項中，不屬于增值稅納稅期限的是：

A.按月申報

B.按季申報

C.按年申報

D.按次申報

15.下列各項中，不屬于增值稅納稅地點的是：

A.納稅人所在地

B.銷售地

C.采購地

D.發票開具地

16.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報的是：

A.增值稅納稅申報表

B.增值稅納稅申報明細表

C.增值稅納稅申報匯總表

D.增值稅納稅申報審核表

17.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報資料的是：

A.增值稅納稅申報表

B.增值稅專用發票

C.增值稅普通發票

D.增值稅納稅申報明細表

18.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報流程的是：

A.收集申報資料

B.填寫納稅申報表

C.提交納稅申報表

D.領取納稅申報憑證

19.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是：

A.按月申報

B.按季申報

C.按年申報

D.按次申報

20.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報方式的是：

A.紙質申報

B.網上申報

C.郵寄申報

D.電話申報

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的納稅人包括：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位

B.購買貨物或者接受加工、修理修配勞務的單位

C.轉讓不動產的單位

D.出口貨物的單位

2.增值稅的稅率包括：

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

3.增值稅的征收范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.提供租賃服務

D.提供咨詢服務

4.增值稅的申報方式包括：

A.紙質申報

B.網上申報

C.郵寄申報

D.電話申報

5.增值稅的申報期限包括：

A.按月申報

B.按季申報

C.按年申報

D.按次申報

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是一種流轉稅。（）

2.增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人。（）

3.增值稅的稅率分為三個檔次：6%、9%、13%。（）

4.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供租賃服務、提供咨詢服務等。（）

5.增值稅的申報方式包括紙質申報、網上申報、郵寄申報、電話申報等。（）

6.增值稅的申報期限包括按月申報、按季申報、按年申報、按次申報等。（）

7.增值稅專用發票是增值稅納稅人的主要憑證。（）

8.增值稅小規模納稅人可以按照簡易征收辦法計算應納稅額。（）

9.增值稅出口退稅政策是指對出口貨物免征增值稅并退還已繳納的增值稅。（）

10.增值稅的納稅義務發生時間是指貨物發出或者提供加工、修理修配勞務的當天。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計稅依據及其確定方法。

答案：

增值稅的計稅依據是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務所取得的銷售額。銷售額的確定方法如下：

（1）銷售貨物的銷售額，為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。

（2）提供加工、修理修配勞務的銷售額，為納稅人提供加工、修理修配勞務向接受方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。

（3）銷售自產貨物的銷售額，為納稅人銷售自產貨物向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。

（4）轉讓不動產的銷售額，為納稅人轉讓不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。

（5）提供租賃服務的銷售額，為納稅人提供租賃服務向接受方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。

2.簡述增值稅專用發票的管理制度。

答案：

增值稅專用發票的管理制度主要包括以下幾個方面：

（1）增值稅專用發票的領購。納稅人領購增值稅專用發票時，應當向主管稅務機關提交相關證明材料，經審核批準后，方可領購。

（2）增值稅專用發票的開具。納稅人開具增值稅專用發票時，應當按照規定的格式、內容進行開具，并加蓋發票專用章。

（3）增值稅專用發票的保管。納稅人應當妥善保管增值稅專用發票，不得擅自銷毀、涂改、偽造、轉讓。

（4）增值稅專用發票的認證。購買方取得增值稅專用發票后，應當及時進行認證，認證通過的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的憑證。

（5）增值稅專用發票的報送。納稅人應當在規定的期限內，向主管稅務機關報送增值稅專用發票的相關資料。

3.簡述增值稅納稅申報的流程。

答案：

增值稅納稅申報的流程主要包括以下步驟：

（1）收集申報資料。納稅人應當按照規定收集增值稅納稅申報所需的各項資料。

（2）填寫納稅申報表。納稅人應當根據實際情況，填寫增值稅納稅申報表及相關附表。

（3）提交納稅申報表。納稅人應當按照規定的時間和方式，向主管稅務機關提交納稅申報表及相關附表。

（4）繳納增值稅。納稅人應當按照稅務機關核定的應納稅額，及時足額繳納增值稅。

（5）獲取納稅申報憑證。納稅人繳納增值稅后，應當獲取稅務機關開具的納稅申報憑證。

五、論述題

題目：闡述增值稅在稅收制度中的地位和作用。

答案：

增值稅在稅收制度中具有重要的地位和作用，具體如下：

1.增值稅是國家重要的稅種之一。增值稅作為流轉稅的一種，是稅收制度中的主體稅種，其收入規模和稅收貢獻在國家財政收入中占有重要地位。

2.增值稅有利于消除重復征稅。增值稅只對貨物和勞務的增值額征稅，避免了在生產、流通等各個環節的重復征稅現象，有利于促進產業結構調整和優化，提高資源配置效率。

3.增值稅有利于穩定財政收入。增值稅的征收范圍廣泛，涉及國民經濟各個領域，具有穩定性和連續性，有助于保障國家財政收入的穩定增長。

4.增值稅有利于促進公平競爭。增值稅實行普遍征收，對所有納稅人適用同一稅率，避免了因稅收優惠政策導致的地區間、行業間的不公平競爭，有利于營造公平的市場環境。

5.增值稅有利于國際稅收合作。隨著經濟全球化的發展，增值稅已成為國際稅收合作的重要領域。我國積極參與國際稅收規則制定，推動增值稅制度與國際接軌，有利于降低跨國企業稅收成本，促進國際貿易發展。

6.增值稅有利于稅收征管。增值稅實行憑票抵扣制度，有利于稅務機關加強對納稅人的稅收征管，提高稅收征管效率。

7.增值稅有利于稅收優惠政策的實施。增值稅可以通過減免稅、出口退稅等優惠政策，支持重點行業、重點企業的發展，促進經濟結構調整和產業升級。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅應納稅額抵扣范圍包括購進原材料、購進固定資產、購進無形資產等，但不包括購進自用不動產，因為自用不動產的進項稅額不得抵扣。

2.C

解析思路：增值稅一般納稅人簡易征收項目包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售自產貨物等，但不包括銷售不動產，因為銷售不動產屬于增值稅一般計稅方法。

3.D

解析思路：增值稅小規模納稅人的年應稅銷售額在500萬元以下，選項D的3000萬元超出了小規模納稅人的范圍。

4.B

解析思路：增值稅納稅義務發生時間通常為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天，貨物發出當天和開具增值稅專用發票的當天也是常見的納稅義務發生時間，但簽訂合同當天不是。

5.D

解析思路：增值稅稅率包括6%、9%、13%，不包括3%，3%是增值稅小規模納稅人的征收率。

6.C

解析思路：增值稅出口退稅政策包括增值稅零稅率、增值稅免稅、增值稅先征后退，不包括增值稅先征后返。

7.D

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供租賃服務，但不包括提供咨詢服務，因為咨詢服務屬于營業稅的征收范圍。

8.D

解析思路：增值稅一般納稅人簡易征收辦法包括3%、5%、6%征收率，不包括10%，10%是增值稅小規模納稅人的征收率。

9.D

解析思路：增值稅小規模納稅人簡易征收辦法包括3%、5%、6%征收率，不包括10%，10%是增值稅小規模納稅人的征收率。

10.D

解析思路：增值稅征收管理包括納稅申報、稅收征收、稅收優惠、稅收處罰，但不包括稅收處罰，稅收處罰屬于稅收征管的一部分。

11.D

解析思路：增值稅發票管理包括發票領購、發票開具、發票認證、發票作廢，但不包括發票認證，發票認證是發票管理的一個環節。

12.D

解析思路：增值稅申報繳納包括增值稅申報、增值稅繳納、增值稅退還、增值稅減免，但不包括增值稅減免，增值稅減免是稅收優惠政策。

13.B

解析思路：增值稅納稅義務人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人，購買貨物或者接受加工、修理修配勞務的單位不是納稅義務人。

14.C

解析思路：增值稅納稅期限包括按月申報、按季申報、按次申報，不包括按年申報，按年申報不是增值稅的納稅期限。

15.C

解析思路：增值稅納稅地點包括納稅人所在地、銷售地、采購地，不包括發票開具地，發票開具地不是納稅地點。

16.D

解析思路：增值稅納稅申報包括增值稅納稅申報表、增值稅納稅申報明細表、增值稅納稅申報匯總表，不包括增值稅納稅申報審核表，審核表是審核過程使用的表格。

17.D

解析思路：增值稅納稅申報資料包括增值稅納稅申報表、增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅納稅申報明細表，不包括增值稅納稅申報審核表。

18.D

解析思路：增值稅納稅申報流程包括收集申報資料、填寫納稅申報表、提交納稅申報表、獲取納稅申報憑證，電話申報不是規定的申報方式。

19.C

解析思路：增值稅納稅申報期限包括按月申報、按季申報、按次申報，不包括按年申報，按年申報不是增值稅的納稅期限。

20.D

解析思路：增值稅納稅申報方式包括紙質申報、網上申報、郵寄申報，不包括電話申報，電話申報不是規定的申報方式。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人，購買貨物或者接受加工、修理修配勞務的單位和個人，轉讓不動產的單位和個人，出口貨物的單位和個人。

2.ABC

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%，不包括3%，3%是增值稅小規模納稅人的征收率。

3.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供租賃服務、提供咨詢服務等。

4.ABC

解析思路：增值稅的申報方式包括紙質申報、網上申報、郵寄申報，不包括電話申報。

5.ABCD

解析思路：增值稅的申報期限包括按月申報、按季申報、按次申報，不包括按年申報。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅是一種流轉稅，其征稅對象是貨物和勞務的增值額。

2.√

解析思路：增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人。

3.×

解析思路：增值稅的稅率分為三個檔次：6%、9%、13%，不包括3%。

4.√

解析思路：增值稅的征