互動式學習2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A.購買用于非增值稅應稅項目的原材料

B.購買用于簡易計稅方法計稅項目的原材料

C.購買用于集體福利的貨物

D.購買用于免稅項目的原材料

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月購入一輛價值100萬元的汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為13萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.13

B.13.6

C.26.8

D.27.6

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，適用稅率為13%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.13

B.11.73

C.12.2

D.12.6

4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年3月銷售貨物取得含稅銷售額10萬元，適用征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.3

B.0.4

C.0.5

D.0.6

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.10

B.10.6

C.11

D.11.3

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，適用稅率為6%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.3

B.3.15

C.3.3

D.3.6

7.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年4月銷售貨物取得含稅銷售額20萬元，適用征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.6

B.0.7

C.0.8

D.0.9

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.15

B.15.6

C.16.5

D.16.8

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年6月銷售貨物取得含稅銷售額30萬元，適用征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.9

B.1

C.1.1

D.1.2

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.20

B.20.6

C.21

D.21.3

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售貨物取得含稅銷售額40萬元，適用稅率為6%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.2.4

B.2.6

C.2.8

D.3

12.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年9月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，適用征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.1.5

B.1.6

C.1.7

D.1.8

13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為25萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.25

B.25.6

C.26.5

D.26.8

14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷售貨物取得含稅銷售額60萬元，適用征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.1.8

B.1.9

C.2

D.2.1

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.30

B.30.6

C.31

D.31.3

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，適用稅率為13%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.13

B.11.73

C.12.2

D.12.6

17.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售貨物取得含稅銷售額10萬元，適用征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.3

B.0.4

C.0.5

D.0.6

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.10

B.10.6

C.11

D.11.3

19.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年4月銷售貨物取得含稅銷售額20萬元，適用征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.6

B.0.7

C.0.8

D.0.9

20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）萬元。

A.15

B.15.6

C.16.5

D.16.8

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.銷售自產(chǎn)貨物的小規(guī)模納稅人

B.提供應稅服務的納稅人

C.購進固定資產(chǎn)的納稅人

D.購進無形資產(chǎn)的納稅人

2.下列各項中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。

A.銷售自產(chǎn)貨物的小規(guī)模納稅人

B.提供應稅服務的納稅人

C.購進固定資產(chǎn)的納稅人

D.購進無形資產(chǎn)的納稅人

3.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應稅服務

C.購進貨物

D.購進無形資產(chǎn)

4.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應稅服務

C.購進貨物

D.購進無形資產(chǎn)

5.下列各項中，屬于增值稅納稅義務人的有（）。

A.銷售貨物的納稅人

B.提供應稅服務的納稅人

C.購進貨物的納稅人

D.購進無形資產(chǎn)的納稅人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人購進的貨物用于非增值稅應稅項目，其進項稅額可以抵扣。（）

2.增值稅小規(guī)模納稅人購進的貨物用于非增值稅應稅項目，其進項稅額可以抵扣。（）

3.增值稅一般納稅人購進的固定資產(chǎn)，其進項稅額可以抵扣。（）

4.增值稅小規(guī)模納稅人購進的固定資產(chǎn)，其進項稅額可以抵扣。（）

5.增值稅一般納稅人購進無形資產(chǎn)，其進項稅額可以抵扣。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征收范圍和納稅人。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人。

2.題目：解釋增值稅專用發(fā)票的概念及其在稅收征管中的作用。

答案：增值稅專用發(fā)票是指記載增值稅應稅項目、稅額、稅率等信息的專用發(fā)票。它在稅收征管中具有以下作用：一是作為增值稅納稅人購進貨物、接受服務、支付款項的合法憑證；二是作為增值稅納稅人計算進項稅額和銷項稅額的重要依據(jù)；三是作為稅務機關進行增值稅征收管理的依據(jù)。

3.題目：簡述增值稅的稅率種類及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為以下幾種：6%的稅率適用于提供應稅服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等；13%的稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務等；9%的稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等；3%的征收率適用于小規(guī)模納稅人和簡易計稅方法計稅的納稅人。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅作為我國稅收體系中的重要稅種，具有以下地位和作用：

1.增值稅是我國的主體稅種之一，對國家財政收入具有重要意義。增值稅通過對商品和服務的增值額征稅，能夠有效地調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，增加國家財政收入。

2.增值稅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收中性，有利于促進資源配置和產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整。由于增值稅的征收是對商品和服務的增值額征稅，不涉及生產(chǎn)成本和消費價格，因此有利于減少稅收對經(jīng)濟活動的影響，促進資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化。

3.增值稅具有稅收鏈條的特點，有利于防止稅收流失。增值稅的征收鏈條從生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售到最終消費，各個環(huán)節(jié)的稅負相互關聯(lián)，前一環(huán)節(jié)的增值稅可以作為后一環(huán)節(jié)的進項稅額進行抵扣，從而有效地防止稅收流失。

4.增值稅有利于促進對外貿(mào)易發(fā)展。我國對出口貨物實行增值稅零稅率政策，即對出口貨物免征增值稅，有利于降低出口成本，增強我國出口商品的國際競爭力。

5.增值稅有助于實現(xiàn)稅收公平。增值稅的征收是以商品和服務的增值額為基礎，有利于實現(xiàn)稅收的公平分配，避免了對生產(chǎn)要素的重復征稅。

6.增值稅有助于簡化稅制，提高稅收征管效率。增值稅的征收具有鏈條性，有利于簡化稅制，減少稅收種類，提高稅收征管的效率。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是指納稅人購進的貨物或接受的服務，因不符合抵扣條件而不得抵扣進項稅額，需要轉(zhuǎn)出的情況。選項A中，購買用于非增值稅應稅項目的原材料，不屬于增值稅應稅項目，因此其進項稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出。

2.B

解析思路：增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣。計算公式為：應納增值稅稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率-進項稅額。根據(jù)題目，銷售額為100萬元，稅率為13%，進項稅額為13萬元，計算得出應納增值稅稅額為11.73萬元。

3.C

解析思路：計算增值稅稅額時，首先需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)。根據(jù)題目，含稅銷售額為100萬元，稅率為13%，換算后不含稅銷售額為87.7萬元。然后計算銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，即87.7萬元×13%=11.361萬元，四舍五入后為11.73萬元。

4.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應繳納的增值稅稅額=含稅銷售額×征收率。根據(jù)題目，含稅銷售額為10萬元，征收率為3%，計算得出應繳納的增值稅稅額為0.3萬元。

5.A

解析思路：增值稅一般納稅人購入設備取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額即為進項稅額，可以直接抵扣。因此，該企業(yè)當月應納增值稅稅額為0萬元。

6.C

解析思路：計算增值稅稅額時，首先需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)。根據(jù)題目，含稅銷售額為50萬元，稅率為6%，換算后不含稅銷售額為47.17萬元。然后計算銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，即47.17萬元×6%=2.8602萬元，四舍五入后為2.8萬元。

7.B

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應繳納的增值稅稅額=含稅銷售額×征收率。根據(jù)題目，含稅銷售額為20萬元，征收率為3%，計算得出應繳納的增值稅稅額為0.6萬元。

8.B

解析思路：增值稅一般納稅人購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額即為進項稅額，可以直接抵扣。因此，該企業(yè)當月應納增值稅稅額為0萬元。

9.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應繳納的增值稅稅額=含稅銷售額×征收率。根據(jù)題目，含稅銷售額為30萬元，征收率為3%，計算得出應繳納的增值稅稅額為0.9萬元。

10.B

解析思路：增值稅一般納稅人購入設備取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額即為進項稅額，可以直接抵扣。因此，該企業(yè)當月應納增值稅稅額為0萬元。

11.B

解析思路：計算增值稅稅額時，首先需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)。根據(jù)題目，含稅銷售額為40萬元，稅率為6%，換算后不含稅銷售額為37.8萬元。然后計算銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，即37.8萬元×6%=2.268萬元，四舍五入后為2.3萬元。

12.B

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應繳納的增值稅稅額=含稅銷售額×征收率。根據(jù)題目，含稅銷售額為50萬元，征收率為3%，計算得出應繳納的增值稅稅額為1.5萬元。

13.B

解析思路：增值稅一般納稅人購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額即為進項稅額，可以直接抵扣。因此，該企業(yè)當月應納增值稅稅額為0萬元。

14.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應繳納的增值稅稅額=含稅銷售額×征收率。根據(jù)題目，含稅銷售額為60萬元，征收率為3%，計算得出應繳納的增值稅稅額為1.8萬元。

15.B

解析思路：增值稅一般納稅人購入設備取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額即為進項稅額，可以直接抵扣。因此，該企業(yè)當月應納增值稅稅額為0萬元。

16.A

解析思路：計算增值稅稅額時，首先需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)。根據(jù)題目，含稅銷售額為100萬元，稅率為13%，換算后不含稅銷售額為87.7萬元。然后計算銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，即87.7萬元×13%=11.361萬元，四舍五入后為11.73萬元。

17.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應繳納的增值稅稅額=含稅銷售額×征收率。根據(jù)題目，含稅銷售額為10萬元，征收率為3%，計算得出應繳納的增值稅稅額為0.3萬元。

18.A

解析思路：增值稅一般納稅人購入設備取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額即為進項稅額，可以直接抵扣。因此，該企業(yè)當月應納增值稅稅額為0萬元。

19.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應繳納的增值稅稅額=含稅銷售額×征收率。根據(jù)題目