實戰2024年稅務師試題及答案解析姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.某企業2023年度應納增值稅為200萬元，實際已預繳120萬元，該企業當年應補繳的增值稅為：

A.80萬元

B.100萬元

C.120萬元

D.180萬元

3.下列關于增值稅納稅人的說法，錯誤的是：

A.在中國境內從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產的單位和個人為增值稅納稅人

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

C.增值稅納稅人實行自報核增的納稅申報制度

D.增值稅納稅人按照國家規定繳納增值稅

4.下列關于企業所得稅的說法，正確的是：

A.企業所得稅的征稅對象是企業取得的所得

B.企業所得稅的稅率分為25%和20%

C.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內設立的企業和其他單位

D.企業所得稅的納稅期限為一年

5.下列關于個人所得稅的說法，錯誤的是：

A.個人所得稅的納稅人是在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責

6.某企業2023年度實現營業收入1000萬元，營業成本500萬元，期間費用300萬元，該企業2023年度應繳納企業所得稅稅額為：

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

7.下列關于社會保險費的說法，錯誤的是：

A.社會保險費包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險

B.社會保險費的繳費基數由企業和個人共同繳納

C.社會保險費的繳納比例為固定的百分比

D.社會保險費的征收管理由社會保險機構負責

8.某個人2023年度取得工資、薪金所得10萬元，取得稿酬所得3萬元，該個人2023年度應繳納個人所得稅稅額為：

A.2萬元

B.2.5萬元

C.3萬元

D.3.5萬元

9.下列關于增值稅發票的說法，正確的是：

A.增值稅發票是納稅人開具和收取增值稅的憑證

B.增值稅發票分為增值稅專用發票和普通發票

C.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額

D.增值稅普通發票不能用于抵扣進項稅額

10.某企業2023年度購進原材料50萬元，支付運輸費用2萬元，該企業2023年度可抵扣的進項稅額為：

A.5萬元

B.7萬元

C.8萬元

D.9萬元

11.下列關于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅是對土地轉讓所得征收的一種稅

B.土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物

C.土地增值稅的稅率分為4%、5%、10%

D.土地增值稅的征收管理由稅務機關負責

12.某企業2023年度轉讓一棟辦公樓，取得收入1000萬元，支付土地增值稅200萬元，該企業2023年度應繳納土地增值稅稅額為：

A.800萬元

B.1000萬元

C.1200萬元

D.1400萬元

13.下列關于契稅的說法，錯誤的是：

A.契稅是對房屋產權轉移行為征收的一種稅

B.契稅的納稅人是在中國境內購買房屋的單位和個人

C.契稅的稅率分為3%、4%、5%

D.契稅的征收管理由稅務機關負責

14.某個人2023年度購買一套房產，支付房款300萬元，該個人2023年度應繳納契稅稅額為：

A.9萬元

B.12萬元

C.15萬元

D.18萬元

15.下列關于房產稅的說法，正確的是：

A.房產稅是對房屋產權所有人征收的一種稅

B.房產稅的征稅對象是房屋及其附屬設施

C.房產稅的稅率分為1%、1.2%、1.5%

D.房產稅的征收管理由稅務機關負責

16.某企業2023年度擁有房產原值1000萬元，該企業2023年度應繳納房產稅稅額為：

A.10萬元

B.12萬元

C.15萬元

D.18萬元

17.下列關于車船稅的說法，正確的是：

A.車船稅是對車船的所有權或使用權征收的一種稅

B.車船稅的征稅對象是車船

C.車船稅的稅率分為5%、10%、15%

D.車船稅的征收管理由稅務機關負責

18.某個人2023年度擁有一輛轎車，該個人2023年度應繳納車船稅稅額為：

A.5000元

B.10000元

C.15000元

D.20000元

19.下列關于印花稅的說法，錯誤的是：

A.印花稅是對經濟活動中的合同、憑證等征收的一種稅

B.印花稅的納稅人是在中國境內簽訂合同、憑證的單位和個人

C.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.2%

D.印花稅的征收管理由稅務機關負責

20.某企業2023年度簽訂一份合同，合同金額為1000萬元，該企業2023年度應繳納印花稅稅額為：

A.500元

B.1000元

C.1500元

D.2000元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列哪些屬于企業所得稅的納稅人？

A.在中國境內設立的企業

B.在中國境內設立的其他單位

C.在中國境內從事經營活動的個人

D.在中國境內無住所的外籍個人

3.下列哪些屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.財產租賃所得

4.下列哪些屬于社會保險費的種類？

A.養老保險

B.醫療保險

C.失業保險

D.工傷保險

5.下列哪些屬于土地增值稅的征稅對象？

A.轉讓國有土地使用權

B.地上建筑物及其附著物

C.買賣土地使用權

D.租賃土地使用權

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額。（）

2.企業所得稅的納稅期限為一年。（）

3.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責。（）

4.社會保險費的繳納比例為固定的百分比。（）

5.土地增值稅的征收管理由稅務機關負責。（）

6.契稅的納稅人是在中國境內購買房屋的單位和個人。（）

7.房產稅的征稅對象是房屋及其附屬設施。（）

8.車船稅的征收管理由稅務機關負責。（）

9.印花稅的征收管理由稅務機關負責。（）

10.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的稅率結構及其適用情況。

答案：增值稅的稅率結構主要包括三個層次：基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產的一般納稅人，目前我國的基本稅率為13%。低稅率適用于部分貨物和服務的銷售，如農產品、圖書、報紙、雜志等，目前我國低稅率為9%。零稅率適用于出口貨物和跨境應稅行為，以鼓勵出口貿易。

2.題目：簡述企業所得稅的計算方法和稅收優惠。

答案：企業所得稅的計算方法為應納稅所得額乘以適用稅率。應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。稅收優惠包括免稅收入、減計收入、加速折舊、減半征稅等，旨在鼓勵企業創新發展、節能減排和扶持特定行業。

3.題目：簡述個人所得稅的稅率結構和納稅申報方式。

答案：個人所得稅的稅率結構分為超額累進稅率和比例稅率。超額累進稅率適用于工資、薪金所得，分為7個檔次，稅率從3%至45%；比例稅率適用于其他所得，如稿酬所得、特許權使用費所得等，稅率為20%。個人所得稅的納稅申報方式包括自行申報和代扣代繳，自行申報是指納稅人自行到稅務機關申報納稅，代扣代繳是指支付所得的單位代為扣繳個人所得稅。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.提供專業稅務咨詢服務：稅務師具備豐富的稅收法律法規知識和實踐經驗，能夠為企業提供專業的稅務咨詢服務，幫助企業合理避稅，降低稅負。

2.設計稅收籌劃方案：稅務師能夠根據企業的實際情況，結合國家稅收政策，為企業量身定制稅收籌劃方案，確保企業在合法合規的前提下實現稅收利益最大化。

3.風險控制：稅務師在稅收籌劃過程中，能夠識別和評估潛在的風險，幫助企業規避稅務風險，避免因稅收問題而導致的法律糾紛。

4.提高企業稅務管理水平：稅務師通過參與企業的稅務籌劃，幫助企業建立健全稅務管理制度，提高稅務管理水平，提升企業整體運營效率。

5.優化資源配置：稅收籌劃有助于企業合理配置資源，降低運營成本，提高企業的市場競爭力。

稅收籌劃的重要性體現在：

1.降低企業稅負：稅收籌劃有助于企業降低稅負，提高企業的經濟效益，增強企業的盈利能力。

2.提高企業競爭力：稅收籌劃有助于企業優化資源配置，提高企業的市場競爭力，增強企業的抗風險能力。

3.保障企業合規經營：稅收籌劃有助于企業遵守國家稅收法律法規，確保企業合規經營，避免因稅務問題而遭受處罰。

4.促進企業可持續發展：稅收籌劃有助于企業實現長期穩定的發展，為企業的可持續發展奠定基礎。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，銷售無形資產屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：應納增值稅為200萬元，已預繳120萬元，則應補繳的增值稅為200萬元-120萬元=80萬元。

3.C

解析思路：增值稅納稅人實行自報核增的納稅申報制度，即納稅人自行申報，稅務機關進行審核。

4.A

解析思路：企業所得稅的征稅對象是企業取得的所得，這是企業所得稅的基本定義。

5.D

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務機關負責，這是個人所得稅的征收管理規定。

6.A

解析思路：應繳納企業所得稅稅額=（營業收入-營業成本-期間費用）×25%=（1000萬元-500萬元-300萬元）×25%=10萬元。

7.C

解析思路：社會保險費的繳納比例并非固定的百分比，而是根據不同險種和繳費基數確定的。

8.A

解析思路：個人所得稅稅額=（工資、薪金所得+稿酬所得）×適用稅率-速算扣除數=（10萬元+3萬元）×3%-0=2萬元。

9.B

解析思路：增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額，而普通發票不能用于抵扣進項稅額。

10.C

解析思路：可抵扣的進項稅額=（購進原材料+支付運輸費用）×13%=（50萬元+2萬元）×13%=8萬元。

11.B

解析思路：土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物。

12.A

解析思路：應繳納土地增值稅稅額=（收入-成本）×稅率=（1000萬元-200萬元）×4%=800萬元。

13.C

解析思路：契稅的稅率并非固定的百分比，而是根據不同地區和房屋類型確定的。

14.B

解析思路：契稅稅額=房款×契稅稅率=300萬元×4%=12萬元。

15.A

解析思路：房產稅是對房屋產權所有人征收的一種稅，征稅對象是房屋及其附屬設施。

16.A

解析思路：應繳納房產稅稅額=房產原值×稅率=1000萬元×1%=10萬元。

17.D

解析思路：車船稅的征收管理由稅務機關負責，這是車船稅的征收管理規定。

18.B

解析思路：車船稅稅額=車船價值×稅率=10000元×10%=1000元。

19.D

解析思路：印花稅的征收管理由稅務機關負責，這是印花稅的征收管理規定。

20.A

解析思路：印花稅稅額=合同金額×稅率=1000萬元×0.05%=500元。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產。

2.AB

解析思路：企業所得稅的納稅人為在中國境內設立的企業和其他單位。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等。

4.ABCD

解析思路：社會保險費包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅對象為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物。

三、判斷題

1.√

解析思路