稅務師考試復習框架試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.納稅人銷售應稅貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收貨款方式結算的，納稅義務發生時間為（）。

A.貨物發出的當天

B.收到預收款當天

C.銷售合同簽訂當天

D.預收款轉作銷售款的當天

3.某企業2019年1月應納增值稅額為10萬元，2月銷售額為20萬元，當月進項稅額為8萬元，該企業2月應繳納增值稅（）。

A.2萬元

B.4萬元

C.6萬元

D.8萬元

4.某企業銷售一批貨物，取得銷售額100萬元，稅率為13%，當月進項稅額為5萬元，該企業當月應繳納的增值稅為（）。

A.7.5萬元

B.12.5萬元

C.15萬元

D.18萬元

5.納稅人進口貨物，增值稅的計稅依據為（）。

A.進口貨物價格

B.進口貨物價格加關稅

C.進口貨物價格減關稅

D.進口貨物價格加關稅和消費稅

6.納稅人出口貨物，增值稅的計稅依據為（）。

A.出口貨物價格

B.出口貨物價格加關稅

C.出口貨物價格減關稅

D.出口貨物價格加消費稅

7.以下哪項不屬于增值稅的減免稅項目？（）

A.納稅人出口貨物

B.納稅人銷售免稅農產品

C.納稅人銷售不動產

D.納稅人銷售自產自用的應稅貨物

8.納稅人進口貨物，應繳納的關稅為（）。

A.進口貨物價格乘以關稅稅率

B.進口貨物價格減去關稅

C.進口貨物價格加關稅

D.進口貨物價格減去關稅和消費稅

9.納稅人出口貨物，應退還的關稅為（）。

A.出口貨物價格乘以關稅稅率

B.出口貨物價格減去關稅

C.出口貨物價格加關稅

D.出口貨物價格減去關稅和消費稅

10.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，增值稅的納稅義務發生時間為（）。

A.貨物發出的當天

B.銷售合同簽訂當天

C.收到銷售款當天

D.貨物交付當天

11.納稅人進口貨物，增值稅的納稅義務發生時間為（）。

A.進口貨物到達口岸當天

B.進口貨物支付關稅當天

C.進口貨物提貨當天

D.進口貨物入庫當天

12.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，增值稅的納稅地點為（）。

A.銷售方所在地

B.購買方所在地

C.托運方所在地

D.承運方所在地

13.納稅人進口貨物，增值稅的納稅地點為（）。

A.進口貨物到達口岸所在地

B.進口貨物支付關稅所在地

C.進口貨物提貨所在地

D.進口貨物入庫所在地

14.納稅人出口貨物，增值稅的納稅地點為（）。

A.出口貨物所在地

B.出口貨物支付關稅所在地

C.出口貨物提貨所在地

D.出口貨物入庫所在地

15.以下哪項不屬于增值稅的征收范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

16.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，增值稅的納稅義務發生時間為（）。

A.貨物發出的當天

B.銷售合同簽訂當天

C.收到銷售款當天

D.貨物交付當天

17.納稅人進口貨物，增值稅的計稅依據為（）。

A.進口貨物價格

B.進口貨物價格加關稅

C.進口貨物價格減關稅

D.進口貨物價格加消費稅

18.納稅人出口貨物，增值稅的計稅依據為（）。

A.出口貨物價格

B.出口貨物價格加關稅

C.出口貨物價格減關稅

D.出口貨物價格加消費稅

19.以下哪項不屬于增值稅的減免稅項目？（）

A.納稅人出口貨物

B.納稅人銷售免稅農產品

C.納稅人銷售不動產

D.納稅人銷售自產自用的應稅貨物

20.納稅人進口貨物，應繳納的關稅為（）。

A.進口貨物價格乘以關稅稅率

B.進口貨物價格減去關稅

C.進口貨物價格加關稅

D.進口貨物價格減去關稅和消費稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收貨款方式結算的，納稅義務發生時間為（）。

A.貨物發出的當天

B.收到預收款當天

C.銷售合同簽訂當天

D.預收款轉作銷售款的當天

3.某企業2019年1月應納增值稅額為10萬元，2月銷售額為20萬元，當月進項稅額為8萬元，該企業2月應繳納增值稅的選項為（）。

A.2萬元

B.4萬元

C.6萬元

D.8萬元

4.以下哪些屬于增值稅的減免稅項目？（）

A.納稅人出口貨物

B.納稅人銷售免稅農產品

C.納稅人銷售不動產

D.納稅人銷售自產自用的應稅貨物

5.納稅人進口貨物，增值稅的計稅依據為（）。

A.進口貨物價格

B.進口貨物價格加關稅

C.進口貨物價格減關稅

D.進口貨物價格加消費稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收貨款方式結算的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。（）

2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取托收承付方式結算的，納稅義務發生時間為銷售合同簽訂當天。（）

3.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取分期收款方式結算的，納稅義務發生時間為收到銷售款當天。（）

4.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取預收款方式結算的，納稅義務發生時間為收到預收款當天。（）

5.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采取托收承付方式結算的，納稅義務發生時間為貨物發出當天。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人分類及其各自的納稅義務。

答案：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的企業、個體工商戶和其他組織，其納稅義務包括按照規定的稅率計算和繳納增值稅，并可以抵扣進項稅額。小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過規定標準的企業、個體工商戶和其他組織，其納稅義務包括按照規定的征收率計算和繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。

2.題目：解釋增值稅的計稅方法，并說明其與營業稅的區別。

答案：增值稅的計稅方法為價外稅制，即以銷售額或營業額為計稅依據，按照規定的稅率計算應納稅額。增值稅與營業稅的區別在于，增值稅實行抵扣制度，即納稅人在計算增值稅時，可以抵扣其購進貨物或接受服務所支付的增值稅，而營業稅則是一次性征收，不實行抵扣。

3.題目：闡述增值稅專用發票的作用及其開具要求。

答案：增值稅專用發票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時，向購買方開具的發票。其作用包括：一是作為購買方抵扣進項稅額的憑證；二是作為納稅人計算銷項稅額的依據；三是作為稅務機關進行稅務管理的依據。開具要求包括：發票內容真實、完整；發票號碼連續；發票金額準確；發票加蓋稅務機關規定的印章等。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅是我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.增值稅作為我國最主要的稅種之一，占國家稅收總額的比重較大，對國家財政收入具有重要意義。通過征收增值稅，國家能夠穩定和增加財政收入，支持國家經濟建設和社會事業發展。

2.增值稅實行價外稅制，有利于消除重復征稅，促進商品和勞務的自由流通。在增值稅制度下，生產環節的增值稅可以抵扣消費環節的增值稅，從而避免了在生產、流通環節中重復征稅的問題。

3.增值稅具有流轉稅的性質，稅負相對公平。增值稅的稅率一般設定為固定的比例，按照增值額計算，有利于實現稅收公平。同時，增值稅的征收對象廣泛，覆蓋了各類商品和勞務，有利于實現稅收的普遍征收。

4.增值稅具有稅負轉嫁的特點，有利于降低企業的稅負壓力。在增值稅制度下，企業可以將稅負轉嫁給消費者，從而減輕企業的稅負壓力，提高企業的經濟效益。

5.增值稅實行鏈條式管理，有利于加強稅收征管。增值稅的征收和管理貫穿于商品和勞務的生產、流通、消費全過程，有助于稅務機關對稅收違法行為進行有效監管。

6.增值稅與國際稅制接軌，有利于提高我國稅收制度的國際競爭力。隨著我國經濟的快速發展和對外開放的不斷深化，增值稅制度與國際稅制接軌，有助于提高我國稅收制度的國際競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物，不包括銷售不動產，因此選項C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：根據增值稅法規定，采取預收貨款方式結算的，納稅義務發生時間為收到預收款當天。

3.B

解析思路：增值稅應納稅額為銷售額減去進項稅額，即（20-8）萬元，計算結果為4萬元。

4.A

解析思路：增值稅應納稅額為銷售額乘以稅率，減去進項稅額，即（100-5）萬元乘以13%，計算結果為7.5萬元。

5.A

解析思路：增值稅的計稅依據為進口貨物的價格，因為增值稅是價外稅，所以不包括關稅和消費稅。

6.A

解析思路：增值稅的計稅依據為出口貨物的價格，因為增值稅是價外稅，所以不包括關稅和消費稅。

7.C

解析思路：增值稅的減免稅項目包括出口貨物、銷售免稅農產品等，銷售不動產不屬于增值稅的減免稅項目。

8.A

解析思路：關稅的計算依據為進口貨物的價格乘以關稅稅率。

9.A

解析思路：出口貨物的關稅退還依據為出口貨物的價格乘以關稅稅率。

10.D

解析思路：根據增值稅法規定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，納稅義務發生時間為貨物交付當天。

11.A

解析思路：根據增值稅法規定，納稅人進口貨物，增值稅的納稅義務發生時間為進口貨物到達口岸當天。

12.A

解析思路：根據增值稅法規定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，增值稅的納稅地點為銷售方所在地。

13.A

解析思路：根據增值稅法規定，納稅人進口貨物，增值稅的納稅地點為進口貨物到達口岸所在地。

14.A

解析思路：根據增值稅法規定，納稅人出口貨物，增值稅的納稅地點為出口貨物所在地。

15.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物，不包括銷售不動產。

16.D

解析思路：根據增值稅法規定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，納稅義務發生時間為貨物交付當天。

17.A

解析思路：增值稅的計稅依據為進口貨物的價格，因為增值稅是價外稅，所以不包括關稅和消費稅。

18.A

解析思路：增值稅的計稅依據為出口貨物的價格，因為增值稅是價外稅，所以不包括關稅和消費稅。

19.C

解析思路：增值稅的減免稅項目包括出口貨物、銷售免稅農產品等，銷售不動產不屬于增值稅的減免稅項目。

20.A

解析思路：關稅的計算依據為進口貨物的價格乘以關稅稅率。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.A,B,D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出口貨物，因此選項A、B、D屬于增值稅的征稅范圍。

2.A,B,D

解析思路：根據增值稅法規定，采取預收貨款方式結算的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天，收到預收款當天，預收款轉作銷售款的當天，因此選項A、B、D均符合規定。

3.B,D

解析思路：增值稅應納稅額為銷售額減去進項稅額，即（20-8）萬元，計算結果為4萬元，因此選項B、D符合計算結果。

4.A,B

解析思路：增值稅的減免稅項目包括出口貨物、銷售免稅農產品等，因此選項A、B屬于增值稅的減免稅項目。

5.A,B

解析思路：增值稅的計稅依據為進口貨物的價格，因為增值稅是價外稅，所以不包括關稅和消費稅，因此選項A、B符合規定。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：根據