2024年稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)選擇試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師考試中，下列哪項不屬于稅收籌劃的范疇？

A.利用稅收優(yōu)惠政策減少納稅額

B.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)

C.合理避稅

D.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

2.下列關(guān)于增值稅的計稅方法，正確的是：

A.直接計稅法

B.間接計稅法

C.混合計稅法

D.上述都是

3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指：

A.個體工商戶

B.個人

C.法人或者其他組織

D.外國企業(yè)

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，錯誤的是：

A.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證

B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制

C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具

D.增值稅專用發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借

5.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是：

A.工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用比例稅率

C.利息、股息、紅利所得適用累進(jìn)稅率

D.財產(chǎn)租賃所得適用累進(jìn)稅率

6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項屬于免稅收入？

A.股息收入

B.利息收入

C.國債利息收入

D.租金收入

7.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的表述，正確的是：

A.僅限于交通運(yùn)輸、建筑、金融、保險等行業(yè)

B.僅限于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

C.僅限于部分貨物銷售

D.上述都是

8.下列關(guān)于土地增值稅的稅率，正確的是：

A.30%-60%

B.30%-50%

C.40%-60%

D.40%-50%

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的源泉扣繳，正確的是：

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行源泉扣繳

B.納稅人有權(quán)自行選擇源泉扣繳

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同確定源泉扣繳

D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行源泉扣繳

10.下列關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，正確的是：

A.貨物銷售合同

B.財產(chǎn)租賃合同

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.上述都是

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.稅收籌劃的方法包括：

A.優(yōu)化稅務(wù)籌劃策略

B.利用稅收優(yōu)惠政策

C.合理避稅

D.節(jié)稅

2.增值稅的納稅人包括：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.個體工商戶

D.外國企業(yè)

3.企業(yè)所得稅的計稅方法包括：

A.直接計稅法

B.間接計稅法

C.混合計稅法

D.財務(wù)會計法

4.個人所得稅的稅率包括：

A.累進(jìn)稅率

B.比例稅率

C.超額累進(jìn)稅率

D.固定稅率

5.稅務(wù)師考試科目包括：

A.稅法

B.稅務(wù)代理實務(wù)

C.稅務(wù)籌劃

D.稅務(wù)會計

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅收籌劃是在合法的前提下，通過對財務(wù)活動進(jìn)行合理安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（）

2.增值稅專用發(fā)票可以用于購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（）

3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是法人或者其他組織。（）

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行源泉扣繳。（）

5.稅務(wù)師考試科目包括稅法、稅務(wù)代理實務(wù)、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)會計。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的作用和開具要求。

答案：

增值稅專用發(fā)票是增值稅制度中的一種重要憑證，其主要作用包括：

（1）作為納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證；

（2）作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證；

（3）作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的依據(jù)。

開具增值稅專用發(fā)票的要求如下：

（1）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票；

（2）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局規(guī)定的格式和內(nèi)容；

（3）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況；

（4）增值稅專用發(fā)票的開具時限為銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)后的次日。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和稅前扣除項目。

答案：

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)，按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅收入總額減去稅法規(guī)定的扣除項目后的余額。

應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-稅法規(guī)定的扣除項目

稅前扣除項目主要包括：

（1）成本、費(fèi)用：指納稅人為取得應(yīng)稅收入而發(fā)生的各項成本、費(fèi)用支出；

（2）損失：指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的損失；

（3）稅法規(guī)定的其他扣除項目：如捐贈、稅收滯納金、罰款等。

3.題目：簡述稅收籌劃的原則和策略。

答案：

稅收籌劃的原則包括：

（1）合法性原則：稅收籌劃必須符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定；

（2）合理性原則：稅收籌劃應(yīng)當(dāng)符合國家經(jīng)濟(jì)政策和社會道德規(guī)范；

（3）效益性原則：稅收籌劃應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)；

（4）風(fēng)險可控原則：稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險因素，確保籌劃方案的安全性和可靠性。

稅收籌劃的策略包括：

（1）利用稅收優(yōu)惠政策；

（2）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)；

（3）合理避稅；

（4）節(jié)稅；

（5）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的影響。

答案：

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，不僅能夠幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高財務(wù)效益，還對企業(yè)的風(fēng)險控制產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

首先，稅收籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)。通過合理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營活動和投資決策，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅負(fù)，從而增加企業(yè)的凈利潤。這種優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)的過程，有助于提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性。

其次，稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制能力。稅收籌劃涉及對企業(yè)經(jīng)營活動的全面分析，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。通過稅收籌劃，企業(yè)可以識別和評估潛在的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制。例如，通過合理安排收入和支出，企業(yè)可以避免因稅收政策變動而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險；通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，企業(yè)可以在稅收政策允許的范圍內(nèi)，分散稅務(wù)風(fēng)險。

再者，稅收籌劃有助于提高企業(yè)合規(guī)意識。稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策時，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，這有助于培養(yǎng)企業(yè)員工的合規(guī)意識。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)和更新稅收法規(guī)知識，提高自身的法律素養(yǎng)，從而在整體上提升企業(yè)的合規(guī)管理水平。

然而，稅收籌劃也存在一定的風(fēng)險。如果稅收籌劃過于激進(jìn)或者不符合法律法規(guī)，可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)處罰、聲譽(yù)受損等風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須遵循以下原則：

1.合法性原則：確保稅收籌劃方案符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

2.道德性原則：稅收籌劃不得損害國家利益，不得違反社會道德規(guī)范。

3.可行性原則：稅收籌劃方案應(yīng)當(dāng)具有可行性，能夠有效實施。

4.可控性原則：稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險因素，確保籌劃方案的安全性和可靠性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)

解析思路：稅收籌劃主要是針對稅收政策進(jìn)行合理規(guī)劃，而優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)是財務(wù)管理的一部分，不屬于稅收籌劃的范疇。

2.A.直接計稅法

解析思路：增值稅的計稅方法主要有直接計稅法和間接計稅法，直接計稅法是指直接以銷售額為計稅依據(jù)，這是增值稅的基本計稅方法。

3.C.法人或者其他組織

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的法人或者其他組織。

4.D.增值稅專用發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借

解析思路：增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證，具有特定的法律效力，因此不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借。

5.A.工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率

解析思路：個人所得稅的稅率分為累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得屬于累進(jìn)稅率范疇。

6.C.國債利息收入

解析思路：國債利息收入是免稅收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息免征個人所得稅。

7.B.僅限于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

解析思路：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍主要針對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，逐步擴(kuò)大至全國。

8.D.40%-50%

解析思路：土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率，稅率為30%-60%，具體稅率根據(jù)增值額確定。

9.A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行源泉扣繳

解析思路：企業(yè)所得稅的源泉扣繳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行源泉扣繳。

10.D.上述都是

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)包括貨物銷售合同、財產(chǎn)租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：稅收籌劃的方法包括優(yōu)化稅務(wù)籌劃策略、利用稅收優(yōu)惠政策、合理避稅和節(jié)稅。

2.AB

解析思路：增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，個體工商戶和外國企業(yè)可能屬于這兩類納稅人。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅方法包括直接計稅法、間接計稅法、混合計稅法和財務(wù)會計法。

4.AB

解析思路：個人所得稅的稅率包括累進(jìn)稅率和比例稅率，超額累進(jìn)稅率和固定稅率不屬于個人所得稅的稅率。

5.ABCD

解析思路：稅務(wù)師考試科目包括稅法、稅務(wù)代理實務(wù)、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)會計。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：稅收籌劃是在合法的