提升水平2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的表述，正確的是：

A.增值稅是以商品和勞務的增值額為征稅對象的一種稅

B.增值稅是對商品生產、流通、分配和消費各個環節征收的一種稅

C.增值稅是對商品生產、流通、分配和消費各個環節征收的一種消費稅

D.增值稅是對商品生產、流通、分配和消費各個環節征收的一種營業稅

2.下列屬于營業稅征稅范圍的是：

A.銷售不動產

B.銷售無形資產

C.銷售貨物

D.銷售農產品

3.下列關于企業所得稅的表述，正確的是：

A.企業所得稅是以企業的全部所得為征稅對象的一種稅

B.企業所得稅是以企業的全部所得減除成本、費用、稅金等后的所得為征稅對象的一種稅

C.企業所得稅是以企業的利潤為征稅對象的一種稅

D.企業所得稅是以企業的凈收益為征稅對象的一種稅

4.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的是：

A.財產租賃所得

B.股息、紅利所得

C.勞務報酬所得

D.以上都是

5.下列關于稅收征收管理的表述，正確的是：

A.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅收征收活動的管理

B.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅收征收、管理和監督的活動

C.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅收征收和服務的活動

D.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅收征收、管理和處罰的活動

6.下列關于增值稅專用發票的表述，正確的是：

A.增值稅專用發票是一種只適用于增值稅納稅人的發票

B.增值稅專用發票是一種只適用于一般納稅人的發票

C.增值稅專用發票是一種適用于所有增值稅納稅人的發票

D.增值稅專用發票是一種適用于所有納稅人的發票

7.下列關于稅收優惠政策的規定，正確的是：

A.稅收優惠政策是指國家為了扶持特定行業、特定地區或者特定對象而給予的稅收減免

B.稅收優惠政策是指國家為了促進經濟發展而給予的稅收減免

C.稅收優惠政策是指稅務機關為了方便納稅人而給予的稅收減免

D.稅收優惠政策是指納稅人為了減輕稅負而給予的稅收減免

8.下列關于稅收保全的表述，正確的是：

A.稅收保全是指稅務機關對納稅人的財產進行強制性的扣留、查封或者扣押

B.稅收保全是指稅務機關對納稅人的財產進行強制性的拍賣、變賣或者轉讓

C.稅收保全是指稅務機關對納稅人的財產進行強制性的征收、繳納或者追繳

D.稅收保全是指稅務機關對納稅人的財產進行強制性的檢查、核實或者鑒定

9.下列關于稅收爭議的表述，正確的是：

A.稅收爭議是指納稅人與稅務機關在稅收征收管理過程中產生的分歧和爭議

B.稅收爭議是指納稅人與稅務機關在稅收征收管理過程中產生的糾紛和矛盾

C.稅收爭議是指納稅人與稅務機關在稅收征收管理過程中產生的訴訟和仲裁

D.稅收爭議是指納稅人與稅務機關在稅收征收管理過程中產生的投訴和舉報

10.下列關于稅收違法行為的表述，正確的是：

A.稅收違法行為是指納稅人在稅收征收管理過程中違反稅收法律法規的行為

B.稅收違法行為是指稅務機關在稅收征收管理過程中違反稅收法律法規的行為

C.稅收違法行為是指稅務機關和納稅人在稅收征收管理過程中共同違反稅收法律法規的行為

D.稅收違法行為是指稅務機關和納稅人在稅收征收管理過程中各自違反稅收法律法規的行為

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征收范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列屬于企業所得稅應稅所得來源地的有：

A.居民企業來源于中國境內、境外的所得

B.非居民企業來源于中國境內的所得

C.非居民企業來源于中國境外的所得

D.居民企業來源于中國境外的所得

3.下列屬于個人所得稅應稅所得來源地的有：

A.居民個人來源于中國境內、境外的所得

B.非居民個人來源于中國境內的所得

C.非居民個人來源于中國境外的所得

D.居民個人來源于中國境外的所得

4.下列屬于稅收保全措施的有哪些：

A.扣留、查封

B.拍賣、變賣

C.征收、繳納

D.檢查、核實

5.下列屬于稅收爭議解決方式的有哪些：

A.談判和解

B.行政復議

C.訴訟

D.仲裁

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是以商品和勞務的增值額為征稅對象的一種稅。（）

2.營業稅是對商品生產、流通、分配和消費各個環節征收的一種稅。（）

3.企業所得稅是對企業的利潤為征稅對象的一種稅。（）

4.個人所得稅是對個人所得的一種稅。（）

5.稅收保全是指稅務機關對納稅人的財產進行強制性的扣留、查封或者扣押。（）

6.稅收爭議是指納稅人與稅務機關在稅收征收管理過程中產生的分歧和爭議。（）

7.稅收違法行為是指納稅人在稅收征收管理過程中違反稅收法律法規的行為。（）

8.稅收保全措施是指稅務機關對納稅人的財產進行強制性的拍賣、變賣或者轉讓。（）

9.稅收爭議解決方式包括談判和解、行政復議、訴訟和仲裁。（）

10.稅收優惠政策是指國家為了扶持特定行業、特定地區或者特定對象而給予的稅收減免。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計稅方法和稅率。

答案：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法是指以增值稅專用發票注明的稅額為基礎，按照法定稅率計算應納稅額的方法。簡易計稅方法是指以銷售額為計稅依據，按照規定的征收率直接計算應納稅額的方法。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率一般為13%，適用于一般商品和勞務的增值稅；低稅率一般為9%，適用于農產品、自來水、暖氣、石油液化氣等特定商品和勞務的增值稅；零稅率適用于出口商品和勞務的增值稅。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：企業所得稅的納稅申報流程主要包括以下步驟：首先，企業應根據稅法規定計算應納稅所得額；其次，根據計算出的應納稅所得額和適用稅率，計算應納稅額；然后，企業應按照稅務機關的規定，在規定的時間內向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表及有關附表；接著，稅務機關對企業報送的納稅申報表及有關附表進行審核；最后，稅務機關根據審核結果，向企業送達納稅通知書，告知企業應繳納的稅款及繳納期限。

3.題目：簡述個人所得稅的征收管理特點。

答案：個人所得稅的征收管理特點主要體現在以下幾個方面：一是源泉扣繳制度，即雇主或支付單位在支付個人收入時直接扣繳個人所得稅；二是分類征收制度，即根據個人收入的性質和來源，將個人所得稅分為工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等不同類別；三是超額累進稅率制度，即個人所得稅的稅率隨所得額的增加而遞增；四是年度匯算清繳制度，即納稅人每年需對全年應納稅所得額進行匯算清繳，多退少補。

五、論述題（15分）

題目：論述稅收在促進經濟發展中的作用。

答案：稅收在促進經濟發展中發揮著重要作用，主要體現在以下幾個方面：一是籌集財政收入，為政府提供公共產品和服務的資金來源；二是調節經濟，通過稅收的征收和減免，引導資源配置，促進產業結構調整，實現經濟增長；三是穩定經濟，通過稅收的征收和調整，調節社會總需求，穩定經濟增長；四是調節收入分配，通過稅收的征收和減免，實現收入分配的公平；五是促進科技創新，通過稅收優惠政策，鼓勵企業加大研發投入，推動科技創新；六是促進環境保護，通過征收環境保護稅，引導企業減少污染物排放，保護生態環境。總之，稅收在促進經濟發展中具有不可或缺的作用。

五、論述題

題目：分析稅收在維護社會公平正義中的作用及其面臨的挑戰。

答案：稅收在維護社會公平正義方面扮演著至關重要的角色。以下是對稅收在這一作用中的分析及其面臨的挑戰：

1.維護社會公平正義的作用：

a.稅收作為再分配工具，通過征收累進個人所得稅和財產稅，可以調節收入分配，減少貧富差距。

b.通過對奢侈品、高消費行為征收消費稅，可以抑制社會過度消費，促進資源合理分配。

c.稅收政策可以鼓勵企業承擔社會責任，通過稅收減免或稅收抵免，激勵企業投資于教育、環保等社會公益項目。

d.稅收還可以通過提供社會保障和公共服務，如教育、醫療等，間接提升社會公平性。

2.面臨的挑戰：

a.稅收制度設計不完善可能導致稅收逃漏和避稅現象，削弱稅收的再分配功能。

b.全球化背景下，跨國公司和個人可能通過稅收籌劃規避稅收，導致國家稅收流失。

c.隨著經濟發展和科技進步，新經濟形態的出現使得傳統稅收制度難以適應，可能產生新的稅收漏洞。

d.稅收政策可能對特定行業或群體產生不公平影響，如對新興產業的稅收優惠可能加劇既有產業的競爭壓力。

e.稅收征收成本高、效率低，可能導致納稅人不滿，影響稅收政策的實施效果。

為了應對這些挑戰，需要采取以下措施：

a.完善稅收法律法規，加強對稅收逃漏和避稅行為的打擊。

b.加強國際合作，共同應對跨國稅收籌劃問題。

c.優化稅收制度設計，適應新經濟形態的發展。

d.平衡稅收政策，確保對所有行業和群體的公平性。

e.提高稅收征收效率，降低征收成本，增強納稅人的滿意度。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅是以商品和勞務的增值額為征稅對象，故選A。

2.A

解析思路：營業稅的征稅范圍包括銷售不動產，故選A。

3.B

解析思路：企業所得稅以企業的全部所得減除成本、費用、稅金等后的所得為征稅對象，故選B。

4.D

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括財產租賃所得、股息、紅利所得、勞務報酬所得等，故選D。

5.B

解析思路：稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅收征收、管理和監督的活動，故選B。

6.B

解析思路：增值稅專用發票是只適用于一般納稅人的發票，故選B。

7.A

解析思路：稅收優惠政策是指國家為了扶持特定行業、特定地區或者特定對象而給予的稅收減免，故選A。

8.A

解析思路：稅收保全是指稅務機關對納稅人的財產進行強制性的扣留、查封或者扣押，故選A。

9.A

解析思路：稅收爭議是指納稅人與稅務機關在稅收征收管理過程中產生的分歧和爭議，故選A。

10.A

解析思路：稅收違法行為是指納稅人在稅收征收管理過程中違反稅收法律法規的行為，故選A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，故選ABD。

2.AB

解析思路：企業所得稅應稅所得來源地包括居民企業來源于中國境內、境外的所得和非居民企業來源于中國境內的所得，故選AB。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅應稅所得來源地包括居民個人來源于中國境內、境外的所得和非居民個人來源于中國境內的所得，故選ABCD。

4.AD

解析思路：稅收保全措施包括扣留、查封和檢查、核實，故選AD。

5.ABCD

解析思路：稅收爭議解決方式包括談判和解、行政復議、訴訟和仲裁，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅是以商品和勞務的增值額為征稅對象，故為正確。

2.×

解析思路：營業稅的征稅范圍不包括銷售貨物，故為錯誤。

3.×

解析思路：企業所得稅以企業的全部所得減除成本、費用、稅金等后的所得為征稅對象，故為錯誤。

4.√

解析思路：個人所得稅是對個人所得的一種稅，故為正確。

5.√

解析思路：稅收保全是指稅務機關對