2024年稅務師必考試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料

B.購買固定資產(chǎn)

C.支付運輸費用

D.支付職工工資

3.企業(yè)在計算增值稅應納稅額時，下列哪項不計入銷售額？

A.增值稅

B.消費稅

C.教育費附加

D.城市維護建設稅

4.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，合同約定收款日期的當天

B.提供加工、修理修配勞務，合同約定收款日期的當天

C.銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期

D.銷售無形資產(chǎn)，合同約定的日期

5.下列關于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行打印

B.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

C.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一印制

D.增值稅專用發(fā)票實行限量供應

6.下列關于增值稅稅率的說法，正確的是：

A.基本稅率13%

B.低稅率9%

C.增值稅率6%

D.以上都是

7.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的是：

A.小規(guī)模納稅人不得領用增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法

C.小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票

D.以上都是

8.下列關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的稅前會計利潤

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額

D.以上都是

9.下列關于企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，合同約定收款日期的當天

B.提供加工、修理修配勞務，合同約定收款日期的當天

C.銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期

D.銷售無形資產(chǎn)，合同約定的日期

10.下列關于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，正確的是：

A.源泉扣繳是指企業(yè)向境外支付款項時，按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅

B.源泉扣繳是指企業(yè)向境內(nèi)支付款項時，按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅

C.源泉扣繳是指企業(yè)向稅務機關申報企業(yè)所得稅時，按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅

D.以上都是

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的納稅人包括：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.普通企業(yè)

D.外資企業(yè)

2.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

A.稅收減免

B.稅收抵免

C.稅收返還

D.稅收加計扣除

3.增值稅的納稅申報方式包括：

A.紙質(zhì)申報

B.網(wǎng)上申報

C.郵寄申報

D.預約申報

4.企業(yè)所得稅的納稅申報內(nèi)容包括：

A.應納稅所得額

B.應納稅額

C.已繳納的稅款

D.應退稅款

5.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的綜合所得

B.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的工資、薪金所得

C.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的經(jīng)營所得

D.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的財產(chǎn)租賃所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的稅前會計利潤。（）

3.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的工資、薪金所得。（）

4.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印制。（）

5.企業(yè)所得稅的納稅申報實行實名制管理。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理上的主要區(qū)別包括：

（1）核算方式不同：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票核算，小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票核算。

（2）稅率不同：一般納稅人適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）納稅申報不同：一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季申報。

（5）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報程序如下：

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額。

（2）企業(yè)根據(jù)計算結(jié)果填寫企業(yè)所得稅納稅申報表。

（3）企業(yè)將納稅申報表報送稅務機關。

（4）稅務機關對企業(yè)申報的資料進行審核。

（5）稅務機關根據(jù)審核結(jié)果確定企業(yè)所得稅應納稅額。

（6）企業(yè)按照稅務機關確定的應納稅額繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：解釋個人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。

答案：個人所得稅的源泉扣繳制度是指企業(yè)在支付個人所得稅時，按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅。其意義包括：

（1）簡化個人所得稅申報程序，減輕納稅人負擔。

（2）提高個人所得稅征管效率，減少逃稅、漏稅現(xiàn)象。

（3）保障國家財政收入，維護稅收秩序。

（4）有利于實現(xiàn)個人所得稅的公平征收。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其注意事項。

答案：稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟效益：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，降低稅負，增加企業(yè)利潤，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅收籌劃可以幫助企業(yè)合理配置資本，降低融資成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的融資能力和抗風險能力。

3.促進企業(yè)戰(zhàn)略實施：稅收籌劃可以與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，幫助企業(yè)實現(xiàn)長期目標，如市場擴張、技術(shù)升級等。

4.增強企業(yè)競爭力：通過降低稅負，企業(yè)可以降低成本，提高產(chǎn)品競爭力，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

注意事項：

1.合法合規(guī)：稅收籌劃必須遵守國家法律法規(guī)，不得利用稅收籌劃進行逃稅、漏稅等違法行為。

2.全面考慮：企業(yè)在進行稅收籌劃時，應全面考慮稅收政策、行業(yè)特點、企業(yè)實際情況等因素，確保籌劃方案的科學性和合理性。

3.長期規(guī)劃：稅收籌劃不應只關注短期利益，而應著眼于企業(yè)的長期發(fā)展，確保籌劃方案與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

4.專業(yè)知識：稅收籌劃需要專業(yè)知識和技能，企業(yè)應加強與稅務師、會計師等專業(yè)人士的合作，確保籌劃方案的實施效果。

5.風險控制：企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分評估籌劃方案的風險，并采取有效措施防范和化解風險。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項A、B、D都屬于征稅范圍，而選項C銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、支付運輸費用等與生產(chǎn)經(jīng)營相關的支出，而支付職工工資屬于企業(yè)成本，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍。

3.A

解析思路：增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率，其中銷售額不包括增值稅本身，所以增值稅不計入銷售額。

4.B

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間通常為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的當天，選項A、C、D的描述不符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的定義。

5.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票實行實名制管理，企業(yè)需提供相關證件和信息，選項A、C、D的描述不符合增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。

6.D

解析思路：增值稅稅率包括基本稅率13%、低稅率9%等，選項A、B、C都是增值稅的稅率，所以選項D正確。

7.D

解析思路：小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法，可以開具增值稅普通發(fā)票，但也可以領用增值稅專用發(fā)票，所以選項D正確。

8.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額，即稅前會計利潤減去各項扣除后的金額。

9.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的當天，選項A符合納稅義務發(fā)生時間的定義。

10.A

解析思路：源泉扣繳是指企業(yè)向境外支付款項時，按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，選項A正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選項A、B正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括稅收減免、稅收抵免、稅收返還和稅收加計扣除，選項A、B、C、D都正確。

3.ABCD

解析思路：增值稅的納稅申報方式包括紙質(zhì)申報、網(wǎng)上申報、郵寄申報和預約申報，選項A、B、C、D都正確。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅申報內(nèi)容包括應納稅所得額、應納稅額、已繳納的稅款和應退稅款，選項A、B、C、D都正確。

5.ABCD

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)包括綜合所得、工資、薪金所得、經(jīng)營所得和財產(chǎn)租賃所得，選項A、B、C、D都正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法，但不是必須選擇，選