理解所得稅的稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于企業所得稅的納稅人？

A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業

B.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業

C.在中國境內設立機構、場所，但無所得的非居民企業

D.在中國境內未設立機構、場所，且無來源于中國境內所得的非居民企業

2.企業所得稅的計稅依據是？

A.應納稅所得額

B.應稅收入

C.應納稅所得額減去允許扣除的稅前扣除項目

D.應納稅所得額減去允許扣除的稅前扣除項目和允許稅前結轉的以前年度虧損

3.下列哪項不屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.研發費用

D.利息支出

4.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。下列哪項不屬于上述支出？

A.按照規定繳納的增值稅

B.按照規定繳納的城市維護建設稅

C.按照規定繳納的教育費附加

D.按照規定繳納的印花稅

5.企業發生的下列支出中，不屬于長期待攤費用的是？

A.企業購置固定資產的安裝費用

B.企業購置無形資產的攤銷費用

C.企業購置長期投資資產的攤銷費用

D.企業購置固定資產的維修費用

6.企業發生的下列支出中，不屬于無形資產的是？

A.企業購買專有技術的費用

B.企業購買專利權的費用

C.企業購買商標權的費用

D.企業購買土地使用權

7.企業發生的下列支出中，不屬于固定資產的是？

A.企業購置的機器設備

B.企業購置的房屋建筑物

C.企業購置的運輸工具

D.企業購置的辦公家具

8.企業發生的下列支出中，不屬于存貨的是？

A.企業購買的原料

B.企業購買的半成品

C.企業購買的產成品

D.企業購買的包裝物

9.企業發生的下列支出中，不屬于短期投資的是？

A.企業購買的股票

B.企業購買的債券

C.企業購買的基金

D.企業購買的應收賬款

10.企業發生的下列支出中，不屬于其他資產的是？

A.企業購買的長期投資

B.企業購買的長期待攤費用

C.企業購買的遞延所得稅資產

D.企業購買的短期投資

11.企業發生的下列支出中，不屬于負債的是？

A.企業購買的應付賬款

B.企業購買的應交稅費

C.企業購買的短期借款

D.企業購買的長期借款

12.企業發生的下列支出中，不屬于所有者權益的是？

A.企業購買的實收資本

B.企業購買的資本公積

C.企業購買的盈余公積

D.企業購買的未分配利潤

13.企業發生的下列支出中，不屬于成本的是？

A.企業生產的直接材料成本

B.企業生產的直接人工成本

C.企業生產的制造費用

D.企業生產的銷售費用

14.企業發生的下列支出中，不屬于費用的是？

A.企業銷售產品的費用

B.企業管理產品的費用

C.企業研發產品的費用

D.企業購買產品的費用

15.企業發生的下列支出中，不屬于損失的是？

A.企業因火災造成的損失

B.企業因盜竊造成的損失

C.企業因產品質量問題造成的損失

D.企業因市場變化造成的損失

16.企業發生的下列支出中，不屬于營業外收入的是？

A.企業出售固定資產的收益

B.企業轉讓無形資產的收益

C.企業捐贈的收益

D.企業投資收益

17.企業發生的下列支出中，不屬于營業外支出的是？

A.企業對外捐贈的支出

B.企業罰款的支出

C.企業賠償的支出

D.企業出售固定資產的支出

18.企業發生的下列支出中，不屬于主營業務收入的是？

A.企業銷售產品的收入

B.企業提供服務的收入

C.企業出租資產的收入

D.企業投資收益

19.企業發生的下列支出中，不屬于其他業務收入的是？

A.企業出售廢料的收入

B.企業出售剩余產品的收入

C.企業出售無形資產的收入

D.企業出售長期投資的收入

20.企業發生的下列支出中，不屬于主營業務成本的是？

A.企業生產產品的直接材料成本

B.企業生產產品的直接人工成本

C.企業生產產品的制造費用

D.企業銷售產品的銷售費用

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于企業所得稅的納稅人？

A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業

B.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業

C.在中國境內設立機構、場所，但無所得的非居民企業

D.在中國境內未設立機構、場所，且無來源于中國境內所得的非居民企業

2.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.研發費用

D.利息支出

3.下列哪些屬于長期待攤費用？

A.企業購置固定資產的安裝費用

B.企業購置無形資產的攤銷費用

C.企業購置長期投資資產的攤銷費用

D.企業購置固定資產的維修費用

4.下列哪些屬于無形資產？

A.企業購買專有技術的費用

B.企業購買專利權的費用

C.企業購買商標權的費用

D.企業購買土地使用權

5.下列哪些屬于固定資產？

A.企業購置的機器設備

B.企業購置的房屋建筑物

C.企業購置的運輸工具

D.企業購置的辦公家具

6.下列哪些屬于存貨？

A.企業購買的原料

B.企業購買的半成品

C.企業購買的產成品

D.企業購買的包裝物

7.下列哪些屬于短期投資？

A.企業購買的股票

B.企業購買的債券

C.企業購買的基金

D.企業購買的應收賬款

8.下列哪些屬于其他資產？

A.企業購買的長期投資

B.企業購買的長期待攤費用

C.企業購買的遞延所得稅資產

D.企業購買的短期投資

9.下列哪些屬于負債？

A.企業購買的應付賬款

B.企業購買的應交稅費

C.企業購買的短期借款

D.企業購買的長期借款

10.下列哪些屬于所有者權益？

A.企業購買的實收資本

B.企業購買的資本公積

C.企業購買的盈余公積

D.企業購買的未分配利潤

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業所得稅的納稅人包括在中國境內設立機構、場所的企業和非居民企業。（）

2.企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。（）

3.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

4.企業發生的長期待攤費用，可以在稅前扣除。（）

5.企業發生的無形資產，可以在稅前扣除。（）

6.企業發生的固定資產，可以在稅前扣除。（）

7.企業發生的存貨，可以在稅前扣除。（）

8.企業發生的短期投資，可以在稅前扣除。（）

9.企業發生的其他資產，可以在稅前扣除。（）

10.企業發生的負債，可以在稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述企業所得稅的納稅期限和納稅申報規定。

答案：企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。納稅人在每月或者每季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；在年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并結清應繳應退稅款。納稅人應當在規定的納稅申報期限內辦理納稅申報，未按期辦理的，稅務機關可以責令限期改正，并依法加收滯納金。

2.題目：解釋企業所得稅中“應納稅所得額”的概念及其計算方法。

答案：應納稅所得額是指企業在計算應納稅額時，按照稅法規定計算出的應納稅收入扣除允許扣除的稅前扣除項目后的余額。計算方法為：應納稅所得額=應稅收入-允許扣除的稅前扣除項目。其中，應稅收入包括企業的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除。

3.題目：闡述企業所得稅中稅前扣除項目的具體內容。

答案：稅前扣除項目包括以下內容：（1）工資薪金支出；（2）職工福利費；（3）工會經費；（4）職工教育經費；（5）業務招待費；（6）廣告費和業務宣傳費；（7）環境保護、生態恢復等方面的支出；（8）非貨幣性資產交換；（9）債務重組；（10）捐贈支出；（11）稅收滯納金；（12）罰款；（13）與取得收入有關的合理支出。上述各項支出，除另有規定外，均可在計算應納稅所得額時扣除。

4.題目：分析企業所得稅中關于資產折舊和攤銷的規定。

答案：企業所得稅中，企業購置的固定資產、無形資產、長期待攤費用等資產，應當根據其預計使用壽命和使用情況，采用直線法、加速折舊法或者攤銷法進行折舊或攤銷。折舊或攤銷的年限、方法等，應當符合稅法規定。企業在計算應納稅所得額時，可以將折舊或攤銷費用作為成本費用在稅前扣除。

5.題目：描述企業所得稅中關于虧損彌補的規定。

答案：企業所得稅中，企業發生的年度虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。企業在計算應納稅所得額時，可以將以前年度虧損在稅前彌補。虧損彌補的具體操作，按照稅法規定執行。

五、論述題

題目：論述企業所得稅中關于稅收優惠政策的應用及其對企業的影響。

答案：稅收優惠政策是政府為了實現特定經濟和社會目標，對符合條件的企業給予稅收減免的一種措施。在企業所得稅中，稅收優惠政策的應用主要體現在以下幾個方面：

1.稅收優惠政策的種類：企業所得稅的稅收優惠政策主要包括減免稅、加速折舊、加計扣除、稅收抵免等。這些政策旨在鼓勵企業投資、創新、節能減排、支持特定行業和地區發展等。

2.稅收優惠政策的應用：企業在享受稅收優惠時，需要按照稅法規定申請和執行。例如，企業進行研發活動，可以按照規定加計扣除研發費用；企業購置環保設備，可以享受加速折舊政策；企業投資于特定行業或地區，可以享受減免稅政策等。

3.稅收優惠政策對企業的影響：

a.提高企業競爭力：稅收優惠政策可以降低企業的稅負，增加企業的盈利能力，從而提高企業在市場上的競爭力。

b.促進企業投資：稅收優惠可以吸引企業增加投資，擴大生產規模，推動經濟增長。

c.鼓勵企業創新：通過加計扣除研發費用等政策，可以激勵企業加大研發投入，推動技術創新和產業升級。

d.支持特定行業和地區發展：稅收優惠政策有助于引導資源向特定行業和地區流動，促進區域經濟協調發展。

e.增加就業機會：企業因稅收優惠而增加投資和擴大生產，有助于創造更多就業機會。

然而，稅收優惠政策也存在一些潛在問題：

a.可能導致稅收不公平：稅收優惠政策可能會使享受優惠的企業與非享受優惠的企業之間產生稅收負擔差異，影響稅收公平。

b.可能引發道德風險：企業可能會利用稅收優惠政策進行避稅或逃稅，損害國家稅收利益。

c.可能導致財政負擔：稅收優惠政策的實施可能會增加政府的財政支出，對財政平衡造成壓力。

因此，在應用稅收優惠政策時，政府需要權衡利弊，確保政策的合理性和有效性，同時加強監管，防止稅收優惠政策的濫用。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：企業所得稅的納稅人包括在中國境內設立機構、場所的企業和非居民企業，以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業。選項A和B屬于納稅人，選項C不屬于納稅人，因為即使設立機構、場所，但沒有所得也不構成納稅人。

2.A

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業的收入減去允許扣除的稅前扣除項目后的余額。選項A正確，因為應納稅所得額是計算企業所得稅的基礎。

3.B

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、研發費用、利息支出等，但不包括稅收滯納金。稅收滯納金是因未按時繳納稅款而產生的額外費用，不屬于正常經營成本。

4.A

解析思路：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。增值稅是價外稅，不計入企業的成本費用，因此不屬于稅前扣除項目。

5.D

解析思路：長期待攤費用是指企業購置的固定資產、無形資產、長期待攤費用等資產，在預計使用壽命內分期攤銷的費用。維修費用通常在發生時直接計入當期費用，不屬于長期待攤費用。

6.D

解析思路：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的非貨幣性資產，如專有技術、專利權、商標權等。土地使用權屬于無形資產。

7.D

解析思路：固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，如房屋建筑物、機器設備等。辦公家具通常使用壽命較短，不屬于固定資產。

8.D

解析思路：存貨是指企業在日常經營活動中持有以備出售的產成品或商品、在產品、原材料等。包裝物通常用于包裝產品，屬于存貨。

9.D

解析思路：短期投資是指企業為短期投資目的而持有的、能夠隨時變現的投資，如股票、債券、基金等。應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等而形成的債權，不屬于短期投資。

10.D

解析思路：其他資產是指除固定資產、無形資產、存貨、短期投資以外的資產，如長期投資、長期待攤費用、遞延所得稅資產等。

11.D

解析思路：負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務，如應付賬款、應交稅費、短期借款、長期借款等。

12.D

解析思路：所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

13.D

解析思路：成本是指企業在生產商品、提供勞務等過程中發生的各項費用，如直接材料成本、直接人工成本、制造費用等。銷售費用不屬于成本。

14.D

解析思路：費用是指企業在日常經營活動中發生的、與取得收入有關的支出，如銷售費用、管理費用、財務費用等。購買產品的費用不屬于費用。

15.D

解析思路：損失是指企業在經營活動中發生的、與取得收入無關的、非經常性的支出，如火災損失、盜竊損失、產品質量損失等。

16.D

解析思路：營業外收入是指與企業日常經營活動無直接關系的各項收入，如出售固定資產的收益、轉讓無形資產的收益、捐贈的收益等。投資收益屬于營業外收入。

17.D

解析思路：營業外支出是指與企業日常經營活動無直接關系的各項支出，如對外捐贈的支出、罰款的支出、賠償的支出等。出售固定資產的支出屬于營業外支出。

18.D

解析思路：主營業務收入是指企業從事主營業務活動所取得的收入，如銷售產品的收入、提供服務的收入等。出租資產的收入屬于其他業務收入。

19.D

解析思路：其他業務收入是指企業從事非主營業務活動所取得的收入，如出售廢料的收入、出售剩余產品的收入、出售無形資產的收入等。出售長期投資的收入屬于投資收益。

20.D

解析思路：主營業務成本是指企業從事主營業務活動所發生的成本，如生產產品的直接材料成本、直接人工成本、制造費用等。銷售費用不屬于主營業務成本。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：企業所得稅的納稅人包括在中國境內設立機構、場所的企業和非居民企業，以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業。

2.AC

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、研發費用、利息支出等，但不包括稅收滯納金。

3.ABC

解析思路：長期待攤費用包括企業購置的固定資產、無形資產、長期待攤費用等資產，在預計使用壽命內分期攤銷的費用。

4.ABCD

解析思路：無形資產包括專有技術、專利權