稅務(wù)師考試高頻考點(diǎn)及試題答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成

B.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次至少包括三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

C.增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由購貨方作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

D.增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)由銷貨方作銷售的原始記賬憑證

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法的規(guī)定，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

B.企業(yè)所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

D.企業(yè)所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅法的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人

C.個(gè)人所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人

D.個(gè)人所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

B.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)租賃應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

5.下列關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人

B.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人

C.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)租賃應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人

D.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

A.收入總額

B.費(fèi)用總額

C.所得總額

D.稅前扣除項(xiàng)目

2.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稅法規(guī)定的其他所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

3.消費(fèi)稅的征收范圍包括：

A.酒精飲料

B.煙草制品

C.化妝品

D.橡膠制品

4.營業(yè)稅的征收范圍包括：

A.建筑業(yè)

B.金融保險(xiǎn)業(yè)

C.文化體育業(yè)

D.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

5.增值稅的征收范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由銷售方作銷售的原始記賬憑證。（）

2.企業(yè)所得稅的稅率為25%。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率。（）

4.消費(fèi)稅的稅率實(shí)行比例稅率。（）

5.營業(yè)稅的稅率為5%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及其作用。

答案：增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次至少包括三聯(lián)，分別是：

1.發(fā)票聯(lián)：由購貨方作為接受貨物或者服務(wù)的原始憑證，用于購貨方記錄交易信息。

2.抵扣聯(lián)：由購貨方作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，用于購貨方在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行抵扣。

3.記賬聯(lián)：由銷貨方作為銷售的原始記賬憑證，用于銷貨方記錄銷售交易信息。

這三聯(lián)發(fā)票共同構(gòu)成了增值稅專用發(fā)票的完整體系，對于維護(hù)增值稅的正常流轉(zhuǎn)、保障國家稅收安全以及規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序具有重要意義。發(fā)票聯(lián)是交易雙方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的直接證明，抵扣聯(lián)是購貨方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基礎(chǔ)，記賬聯(lián)是銷貨方進(jìn)行銷售核算的依據(jù)。通過這些聯(lián)次的配合使用，可以實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票從開具到抵扣的全程管理。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，如何進(jìn)行稅前扣除。

答案：企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以依法進(jìn)行稅前扣除，具體包括以下幾個(gè)方面：

1.費(fèi)用扣除：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理支出，如工資、薪金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.損失扣除：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的損失，如自然災(zāi)害損失、意外事故損失等，在符合相關(guān)規(guī)定的條件下，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.稅收滯納金和罰款：因違反稅法規(guī)定而產(chǎn)生的稅收滯納金和罰款，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.投資抵免：企業(yè)對外投資取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.減免稅：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以享受的減免稅政策，如高新技術(shù)企業(yè)減免稅、小型微利企業(yè)減免稅等，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.投資損失扣除：企業(yè)在投資過程中發(fā)生的損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但扣除金額不得超過當(dāng)年投資收益。

7.資產(chǎn)折舊：企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照稅法規(guī)定的比例加計(jì)扣除，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，確保扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)的稅前扣除進(jìn)行審核，確保扣除的真實(shí)性和合規(guī)性。通過合理的稅前扣除，可以降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次至少包括三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，記賬聯(lián)由銷貨方作銷售的原始記賬憑證，因此選項(xiàng)D正確。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，因此選項(xiàng)B正確。

3.C

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4.C

解析思路：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.C

解析思路：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.AD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入總額和稅前扣除項(xiàng)目，因此選項(xiàng)AD正確。

2.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稅法規(guī)定的其他所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，因此選項(xiàng)ABCD正確。

3.AB

解析思路：消費(fèi)稅的征收范圍包括酒精飲料和煙草制品，因此選項(xiàng)AB正確。

4.ABCD

解析思路：營業(yè)稅的征收范圍包括建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)，因此選項(xiàng)ABCD正確。

5.AB

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)，因此選項(xiàng)AB正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由購貨方作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，記賬聯(lián)由銷貨方作銷售的原始記賬憑證，因