專家視角稅務師2024年試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業取得政府補助，按照會計準則的規定，應計入當期損益的是：

A.與收益相關的政府補助

B.與資產相關的政府補助

C.與債務相關的政府補助

D.與所有者投入資本相關的政府補助

3.下列關于企業所得稅的納稅義務人的說法，正確的是：

A.所有企業均為企業所得稅的納稅義務人

B.只有居民企業為企業所得稅的納稅義務人

C.只有非居民企業為企業所得稅的納稅義務人

D.居民企業和非居民企業均為企業所得稅的納稅義務人

4.納稅人因特殊原因需要延期繳納稅款的，應當在規定期限內向稅務機關提出書面申請，并經批準后延期繳納。下列關于延期繳納稅款的說法，錯誤的是：

A.延期繳納稅款的最長期限為三個月

B.延期繳納稅款需要繳納滯納金

C.延期繳納稅款需要提供相關證明材料

D.延期繳納稅款可以減免稅款

5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票由稅務機關統一印制

B.增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人使用

C.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額

D.增值稅專用發票僅限于國內交易使用

6.下列關于個人所得稅的征收管理的說法，正確的是：

A.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責

B.個人所得稅的征收管理由稅務部門負責

C.個人所得稅的征收管理由財政部門負責

D.個人所得稅的征收管理由審計部門負責

7.下列關于企業所得稅的計稅依據的說法，正確的是：

A.企業所得稅的計稅依據為企業的實際利潤

B.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤

C.企業所得稅的計稅依據為企業的稅前利潤

D.企業所得稅的計稅依據為企業的稅后利潤

8.下列關于增值稅的稅率的說法，正確的是：

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率分為5%和3%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的稅率由納稅人自行選擇

9.下列關于企業所得稅的納稅期限的說法，正確的是：

A.企業所得稅的納稅期限為每個季度

B.企業所得稅的納稅期限為每個年度

C.企業所得稅的納稅期限為每個半年

D.企業所得稅的納稅期限由稅務機關根據情況確定

10.下列關于個人所得稅的稅率的說法，正確的是：

A.個人所得稅的稅率分為7個檔次

B.個人所得稅的稅率分為5個檔次

C.個人所得稅的稅率分為3個檔次

D.個人所得稅的稅率分為2個檔次

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.居民企業

B.非居民企業

C.個人

D.個體工商戶

3.下列哪些屬于增值稅專用發票的使用范圍？

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規模納稅人

C.非增值稅納稅人

D.出口貨物

4.下列哪些屬于個人所得稅的征收管理內容？

A.納稅申報

B.稅款繳納

C.稅務檢查

D.稅收爭議處理

5.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？

A.企業會計利潤

B.企業實際利潤

C.企業稅前利潤

D.企業稅后利潤

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業取得政府補助，按照會計準則的規定，應計入當期損益。（）

2.納稅人因特殊原因需要延期繳納稅款的，應當在規定期限內向稅務機關提出書面申請，并經批準后延期繳納。（）

3.增值稅專用發票由納稅人自行印制。（）

4.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責。（）

5.企業所得稅的計稅依據為企業的實際利潤。（）

6.增值稅的低稅率適用于出口貨物。（）

7.企業所得稅的納稅期限為每個季度。（）

8.個人所得稅的稅率分為7個檔次。（）

9.個人所得稅的征收管理由財政部門負責。（）

10.企業所得稅的計稅依據為企業的稅前利潤。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的簡易計稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的簡易計稅方法是指對于一些特定的小規模納稅人或者特定行業，按照規定的征收率計算應納稅額的方法。簡易計稅方法適用于以下情況：

（1）年銷售額不超過500萬元的小規模納稅人；

（2）提供應稅服務、轉讓無形資產或者銷售不動產的納稅人；

（3）特定行業的小規模納稅人，如建筑、安裝、裝飾、修繕、拆除等；

（4）個體工商戶和其他個人。

2.簡述企業所得稅的虧損彌補政策。

答案：企業所得稅的虧損彌補政策是指企業在一定期限內發生的虧損，可以在以后五個納稅年度內用稅前利潤進行彌補。具體政策如下：

（1）企業發生的虧損，可以在虧損發生的下一個納稅年度內用稅前利潤彌補；

（2）虧損彌補期限為五個納稅年度，自虧損發生年度的次年起計算；

（3）虧損彌補的順序為先彌補以前年度的虧損，再彌補本年度的虧損；

（4）虧損彌補后的稅前利潤，應按照規定計算應納稅所得額。

3.簡述個人所得稅的代扣代繳義務人的義務。

答案：個人所得稅的代扣代繳義務人是指支付所得的單位或者個人，其義務包括：

（1）在支付所得時，應當依法代扣代繳個人所得稅；

（2）代扣代繳的稅款應當及時足額上繳稅務機關；

（3）代扣代繳的稅款應當準確計算，不得少扣、多扣或者錯扣；

（4）代扣代繳的稅款應當及時向納稅人提供代扣代繳憑證；

（5）代扣代繳的稅款應當依法進行申報和結算。

五、綜合分析題（20分）

題目：某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發生以下業務：

（1）銷售貨物收入2000萬元，適用增值稅稅率為13%；

（2）提供加工修理修配勞務收入500萬元，適用增值稅稅率為6%；

（3）進口原材料支付增值稅進項稅額300萬元；

（4）購買設備支付增值稅進項稅額100萬元；

（5）銷售不動產收入1000萬元，適用增值稅稅率為5%；

（6）支付職工工資200萬元，其中職工福利費50萬元。

要求：計算該企業2024年度應繳納的增值稅。

答案：增值稅應納稅額=銷售貨物和加工修理修配勞務的銷項稅額-進項稅額

銷項稅額=（2000+500）×13%+1000×5%=260+50=310萬元

進項稅額=300+100=400萬元

應納稅額=310-400=-90萬元

由于應納稅額為負數，該企業2024年度不需要繳納增值稅。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業性：稅務師具備豐富的稅收知識和實踐經驗，能夠準確理解稅法規定，為企業提供專業的稅收籌劃建議。

2.預防性：稅務師能夠幫助企業提前識別潛在的稅務風險，通過合理的籌劃避免不必要的罰款和滯納金，降低企業的稅務成本。

3.優化稅務結構：稅務師可以根據企業的經營狀況和業務特點，幫助企業優化稅務結構，提高稅務效率，實現稅收成本的最小化。

4.提高資金使用效率：通過合理的稅收籌劃，企業可以優化資金使用，提高資金周轉速度，增強企業的市場競爭力。

5.政策運用：稅務師熟悉國家稅收政策，能夠充分利用稅收優惠政策，幫助企業減輕稅負，提高企業的盈利能力。

6.依法合規：稅務師在稅收籌劃過程中，始終遵循稅法規定，確保企業稅收籌劃的合法性，避免因籌劃不當而引發的法律風險。

稅收籌劃的重要性體現在以下幾個方面：

1.降低稅負：稅收籌劃的核心目標就是降低稅負，通過合理的籌劃，企業可以在法律允許的范圍內減少稅收支出，提高企業的經濟效益。

2.優化資源配置：稅收籌劃有助于企業合理配置資源，提高資金使用效率，從而實現企業的可持續發展。

3.提高企業競爭力：通過稅收籌劃，企業可以在競爭激烈的市場中降低成本，提高盈利能力，增強企業的市場競爭力。

4.風險防范：合理的稅收籌劃可以幫助企業規避稅務風險，降低因稅務問題導致的企業損失。

5.增強企業合規意識：稅收籌劃有助于企業樹立合規意識，提高企業的整體管理水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，出口貨物則通常適用零稅率政策，因此選項D是正確答案。

2.A

解析思路：與收益相關的政府補助，如政府撥付的補助金、獎勵等，通常應計入當期損益，因此選項A是正確答案。

3.D

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括居民企業和非居民企業，因此選項D是正確答案。

4.D

解析思路：延期繳納稅款并不減免稅款，而是給予納稅人一定的寬限期，因此選項D是正確答案。

5.C

解析思路：增值稅專用發票是增值稅一般納稅人開具的，用于購買方抵扣進項稅額的憑證，因此選項C是正確答案。

6.A

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務機關負責，因此選項A是正確答案。

7.C

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的稅前利潤，即在計算應納稅所得額之前，企業所獲得的利潤，因此選項C是正確答案。

8.C

解析思路：增值稅的零稅率適用于出口貨物，因此選項C是正確答案。

9.B

解析思路：企業所得稅的納稅期限為每個年度，因此選項B是正確答案。

10.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為7個檔次，因此選項A是正確答案。

二、多項選擇題

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，因此選項A、B、D是正確答案。

2.AB

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括居民企業和非居民企業，個人和個體工商戶不單獨作為納稅義務人，因此選項A、B是正確答案。

3.AB

解析思路：增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人使用，小規模納稅人和非增值稅納稅人不能使用，因此選項A、B是正確答案。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務檢查和稅收爭議處理，因此選項A、B、C、D是正確答案。

5.ABC

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括企業會計利潤、實際利潤和稅前利潤，因此選項A、B、C是正確答案。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業取得政府補助，按照會計準則的規定，與收益相關的政府補助應計入當期損益，但與資產相關的政府補助則應計入遞延收益，因此選項為錯誤。

2.√

解析思路：納稅人因特殊原因需要延期繳納稅款的，應當在規定期限內向稅務機關提出書面申請，并經批準后延期繳納，因此選項為正確。

3.×

解析思路：增值稅專用發票由稅務機關統一印制，納稅人不得自行印制，因此選項為錯誤。

4.√

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務機關負責，因此選項為正確。

5.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的稅前利潤，即在