2024年稅務師考試模擬試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.利息費用

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.投資收益

3.下列哪項不屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.中外合資經營企業

B.個人獨資企業

C.外商投資企業

D.集體企業

4.下列哪項不屬于增值稅的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

5.企業發生的下列哪項支出不得在計算應納稅所得額時扣除？

A.廣告費

B.業務招待費

C.職工福利費

D.稅收滯納金

6.下列哪項不屬于增值稅的納稅人？

A.一般納稅人

B.小規模納稅人

C.非增值稅納稅人

D.特種納稅人

7.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項可以扣除？

A.資產損失

B.資產轉讓收益

C.資產折舊

D.資產處置收益

8.下列哪項不屬于增值稅的稅率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.15%

9.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.利息費用

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.投資收益

10.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.中外合資經營企業

B.個人獨資企業

C.外商投資企業

D.集體企業

3.下列哪些屬于增值稅的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.15%

4.下列哪些支出不得在計算應納稅所得額時扣除？

A.利息費用

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.投資收益

5.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.一般納稅人

B.小規模納稅人

C.非增值稅納稅人

D.特種納稅人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人包括一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人。（）

2.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除捐贈支出。（）

3.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除資產折舊。（）

4.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除投資收益。（）

5.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除資產處置收益。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人分類及其主要區別。

答案：增值稅的納稅人主要分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指年銷售額超過規定標準，能夠按照稅法規定計算增值稅應納稅額，并使用增值稅專用發票的企業或個體工商戶。小規模納稅人是指年銷售額未達到規定標準，不能按照稅法規定計算增值稅應納稅額，不能使用增值稅專用發票的企業或個體工商戶。主要區別在于增值稅的計稅方法、發票使用、稅收優惠政策等方面。

2.題目：解釋企業所得稅的納稅義務人的概念及其范圍。

答案：企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記，從事生產經營活動，取得所得并應當繳納企業所得稅的企業和其他組織。其范圍包括各類企業法人、合伙企業、個人獨資企業、個體工商戶等。納稅義務人需按照稅法規定計算和繳納企業所得稅。

3.題目：簡述增值稅征收率的意義及其適用情況。

答案：增值稅征收率是指增值稅應納稅額與銷售額的比率，是計算增值稅應納稅額的依據之一。征收率的意義在于簡化增值稅的計算和征收程序，降低稅收成本。適用情況包括：小規模納稅人、特定行業或特定商品和服務等。征收率通常低于一般納稅人的稅率，以減輕小規模納稅人的稅收負擔。

五、論述題

題目：論述企業稅務籌劃的重要性及其在企業發展中的作用。

答案：企業稅務籌劃是指在遵守國家稅法的前提下，通過對企業經濟活動的合理安排和稅務處理，以降低企業稅負、優化稅收結構、提高企業經濟效益的一種稅收管理活動。稅務籌劃的重要性及其在企業發展中的作用主要體現在以下幾個方面：

1.降低稅負，提高企業經濟效益：通過合理的稅務籌劃，企業可以在不違反稅法的前提下，合法合規地減少應納稅額，降低稅負，從而提高企業的盈利水平和經濟效益。

2.優化資本結構，促進投資決策：稅務籌劃有助于企業在投資決策時考慮稅收因素，合理配置資本，降低投資風險，提高投資回報率。

3.規避稅務風險，維護企業合法權益：合理的稅務籌劃可以幫助企業識別和規避稅務風險，確保企業合法合規經營，維護企業合法權益。

4.提升企業競爭力，促進可持續發展：通過有效的稅務籌劃，企業可以降低成本，提高市場競爭力，為企業的可持續發展奠定基礎。

5.促進稅收政策實施，優化稅收環境：企業稅務籌劃的實施，有助于稅收政策的順利實施，同時也能夠促進稅收環境的優化，提高稅收征管效率。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售不動產，出口貨物通常享受出口退稅政策，因此不屬于征稅范圍。

2.D

解析思路：投資收益是企業的一項收入，應計入應納稅所得額中，不得在計算應納稅所得額時扣除。

3.B

解析思路：個人獨資企業不屬于企業所得稅的納稅義務人，因為其所得不作為企業所得稅的應納稅所得額。

4.D

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%等，15%不是增值稅的稅率。

5.D

解析思路：稅收滯納金是由于企業未按時繳納應納稅款而產生的額外費用，不屬于企業的正常經營成本，不得在計算應納稅所得額時扣除。

6.C

解析思路：增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人，非增值稅納稅人和特種納稅人不是增值稅的納稅人分類。

7.A

解析思路：資產損失是指企業在正常經營活動中發生的、與經營活動有關的、經確認無法收回或無法收回的資產，可以在計算應納稅所得額時扣除。

8.D

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%等，15%不是增值稅的稅率。

9.D

解析思路：投資收益是企業的一項收入，應計入應納稅所得額中，不得在計算應納稅所得額時扣除。

10.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售不動產，出口貨物通常享受出口退稅政策，因此不屬于征稅范圍。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.ACD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括中外合資經營企業、外商投資企業和集體企業，個人獨資企業不屬于企業所得稅的納稅義務人。

3.ABC

解析思路：增值稅的征收率包括3%、6%和9%，15%不是增值稅的征收率。

4.ABD

解析思路：不得在計算應納稅所得額時扣除的支出包括利息費用、捐贈支出和稅收滯納金。

5.ABC

解析思路：增值稅的納稅人包括一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人，特種納稅人不是增值稅的納稅人分類。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人包括一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人，不包括個人。

2.×

解析思路：捐贈支出在計算應納稅所得額時有一定的扣除限額，不是所有捐贈支出都可以扣除。

3.