打下堅實基礎，2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.納稅人進口貨物，應當向海關申報納稅的期限是進口之日起的多少天內？

A.10天

B.15天

C.20天

D.30天

3.下列關于企業所得稅的稅前扣除項目，錯誤的是？

A.企業發生的合理的工資薪金支出

B.企業發生的公益性捐贈支出

C.企業購買的商業健康保險

D.企業發生的廣告費和業務宣傳費

4.下列關于增值稅專用發票的管理，錯誤的是？

A.專用發票應按月開具

B.專用發票不得涂改、變造或非法攜帶

C.專用發票應當由納稅人自行打印

D.專用發票應當使用規定的防偽措施

5.下列關于增值稅納稅義務發生時間，正確的是？

A.銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工修理修配勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為取得索取銷售款憑據的當天

D.銷售無形資產，為取得索取銷售款憑據的當天

6.下列關于增值稅稅率，正確的是？

A.銷售貨物和加工修理修配勞務，稅率為6%

B.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，稅率為9%

C.提供現代服務、生活服務、增值電信服務，稅率為6%

D.提供金融服務，稅率為3%

7.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的是？

A.企業所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.企業所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

C.企業所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-應納稅所得額

D.企業所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-應納稅所得額-應納稅額

8.下列關于個人所得稅的征收方式，正確的是？

A.個人所得稅采用比例稅率征收

B.個人所得稅采用累進稅率征收

C.個人所得稅采用超額累進稅率征收

D.個人所得稅采用定額稅率征收

9.下列關于增值稅的納稅人，正確的是？

A.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務

B.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物

C.在中華人民共和國境內提供應稅服務

D.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及提供應稅服務

10.下列關于企業所得稅的納稅義務人，正確的是？

A.在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織

B.在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織以及個人

C.在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織以及個體工商戶

D.在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織以及個體工商戶、個人

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.企業發生的合理的工資薪金支出

B.企業發生的公益性捐贈支出

C.企業購買的商業健康保險

D.企業發生的廣告費和業務宣傳費

3.下列哪些屬于增值稅專用發票的管理規定？

A.專用發票應按月開具

B.專用發票不得涂改、變造或非法攜帶

C.專用發票應當由納稅人自行打印

D.專用發票應當使用規定的防偽措施

4.下列哪些屬于增值稅納稅義務發生時間？

A.銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工修理修配勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為取得索取銷售款憑據的當天

D.銷售無形資產，為取得索取銷售款憑據的當天

5.下列哪些屬于增值稅稅率？

A.銷售貨物和加工修理修配勞務，稅率為6%

B.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，稅率為9%

C.提供現代服務、生活服務、增值電信服務，稅率為6%

D.提供金融服務，稅率為3%

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業所得稅的計稅依據是企業所得額，企業所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除。（）

3.個人所得稅采用累進稅率征收，累進稅率是指隨著應納稅所得額的增加，稅率也隨之提高。（）

4.增值稅專用發票應當使用規定的防偽措施，不得涂改、變造或非法攜帶。（）

5.納稅人進口貨物，應當向海關申報納稅的期限是進口之日起的30天內。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C

2.B

3.C

4.C

5.A

6.B

7.B

8.C

9.B

10.A

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABD

4.ABCD

5.ABCD

三、判斷題

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在以下幾個方面存在區別：

（1）納稅義務發生時間不同：一般納稅人的納稅義務發生時間為貨物銷售或者勞務提供的當天，而小規模納稅人的納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（2）計稅依據不同：一般納稅人的計稅依據為不含稅銷售額，小規模納稅人的計稅依據為含稅銷售額。

（3）稅率不同：一般納稅人的增值稅稅率為6%或9%，小規模納稅人的增值稅稅率為3%。

（4）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（5）發票使用不同：一般納稅人可以使用增值稅專用發票，小規模納稅人只能使用普通發票。

2.題目：請說明企業所得稅的納稅年度和會計年度的關系。

答案：企業所得稅的納稅年度和會計年度的關系如下：

（1）企業所得稅的納稅年度為公歷年度，即從每年的1月1日起至12月31日止。

（2）會計年度與企業所得稅的納稅年度在時間上是一致的，即企業的會計年度與公歷年度相同。

（3）企業在編制財務會計報告時，應當根據企業所得稅的納稅年度進行編制，確保財務會計報告的真實性和準確性。

（4）企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，應當以會計年度的收入和支出為基礎，按照企業所得稅法的規定進行調整。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅人和納稅義務。

答案：個人所得稅的納稅人和納稅義務如下：

（1）納稅人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，為居民納稅人；在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，為非居民納稅人。

（2）納稅義務：居民納稅人應當對其從中國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人應當對其從中國境內取得的所得繳納個人所得稅。

（3）納稅義務的發生時間：個人所得稅的納稅義務發生時間為所得取得的當天。

（4）納稅地點：居民納稅人應當向其戶籍所在地稅務機關申報納稅；非居民納稅人應當向其取得所得的稅務機關申報納稅。

（5）納稅期限：個人所得稅的納稅期限為每月或者每季度，具體由稅務機關確定。

五、論述題

題目：論述增值稅發票在稅收征管中的重要作用。

答案：增值稅發票在稅收征管中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.確保稅收收入的穩定增長：增值稅發票是納稅人進行貨物銷售、勞務提供和進口貨物等業務時開具的憑證，它記錄了納稅人的交易行為和金額。通過嚴格管理增值稅發票，可以確保稅收收入的準確性和及時性，從而為國家的財政收入提供保障。

2.保障稅收公平：增值稅發票的規范使用有助于防止偷稅、逃稅等違法行為。通過對發票的審核，稅務機關可以及時發現和查處違法行為，維護稅收公平，確保每個納稅人依法納稅。

3.促進稅收征管信息化：隨著信息技術的快速發展，增值稅發票電子化成為可能。電子發票的使用不僅可以提高征管效率，還可以實現稅收數據的實時監控和統計分析，為稅收征管提供數據支持。

4.優化稅收服務：增值稅發票的管理有助于提高稅收服務水平。通過優化發票開具、領用、報送等環節，可以減少納稅人的辦稅負擔，提高納稅人的滿意度。

5.強化稅收風險管理：增值稅發票作為稅收征管的重要載體，可以為稅務機關提供豐富的稅收信息。通過對發票數據的分析，稅務機關可以識別稅收風險點，提前預警，采取有效措施防范和化解稅收風險。

6.促進經濟健康發展：增值稅發票的規范使用有助于規范市場秩序，降低企業成本，提高市場競爭力。同時，它也有助于引導企業依法納稅，促進經濟的健康發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，但不包括銷售不動產和銷售無形資產，因此選項C是正確答案。

2.B

解析思路：根據《中華人民共和國海關法》的規定，納稅人進口貨物，應當自進口之日起15天內向海關申報納稅，因此選項B是正確答案。

3.C

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資薪金支出、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等，但購買的商業健康保險不屬于稅前扣除項目，因此選項C是錯誤答案。

4.C

解析思路：增值稅專用發票應當由納稅人自行打印，不得由稅務機關打印，因此選項C是錯誤答案。

5.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，銷售貨物，納稅義務發生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天，因此選項A是正確答案。

6.B

解析思路：增值稅稅率根據不同行業和性質有所區別，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務的稅率為9%，因此選項B是正確答案。

7.B

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，企業所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損，因此選項B是正確答案。

8.C

解析思路：個人所得稅采用超額累進稅率征收，即稅率隨著應納稅所得額的增加而逐步提高，因此選項C是正確答案。

9.B

解析思路：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，因此選項B是正確答案。

10.A

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織，因此選項A是正確答案。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，因此選項ABCD都是正確答案。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資薪金支出、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等，因此選項ABCD都是正確答案。

3.ABD

解析思路：增值稅專用發票的管理規定包括專用發票應按月開具、不得涂改、變造或非法攜帶、應當由納稅人自行打印和使用規定的防偽措施，因此選項ABD都是正確答案。

4.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，因此選項ABCD都是正確答案。

5.ABCD

解析思路：增值稅稅率包括銷售貨物和加工修理修配勞務的6%，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務的9%，提供現代服務、生活服務、增值電信服務的6%，以及提供金融服務的3%，因此選項ABCD都是正確答案。

三、判斷題

1.√

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，因此選項√是正確答案。

2.√

解析