破解2024年稅務(wù)師難點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是：

A.小型微利企業(yè)適用15%的稅率

B.居民企業(yè)適用25%的稅率

C.非居民企業(yè)適用10%的稅率

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用30%的稅率

3.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其中工資薪金支出60萬(wàn)元，福利費(fèi)支出8萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出2萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當(dāng)年可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：

A.1萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.3萬(wàn)元

D.4萬(wàn)元

4.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由銷(xiāo)售方開(kāi)具

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由銷(xiāo)售方和購(gòu)買(mǎi)方共同開(kāi)具

D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具

5.某企業(yè)2023年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。該企業(yè)當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

A.10萬(wàn)元

B.12萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為7個(gè)檔次

B.個(gè)人所得稅的稅率分為5個(gè)檔次

C.個(gè)人所得稅的稅率分為4個(gè)檔次

D.個(gè)人所得稅的稅率分為3個(gè)檔次

7.某企業(yè)2023年應(yīng)納增值稅稅額為10萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅5萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為：

A.5萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的是：

A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高可達(dá)75%

B.企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，可按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券等金融產(chǎn)品，可按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：

A.印花稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅

B.印花稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)購(gòu)置、出租、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅財(cái)產(chǎn)的行為征收的一種稅

C.印花稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅商品的行為征收的一種稅

D.印花稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)的行為征收的一種稅

10.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是：

A.契稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)購(gòu)置、出租、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅財(cái)產(chǎn)的行為征收的一種稅

B.契稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅商品的行為征收的一種稅

C.契稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)的行為征收的一種稅

D.契稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

B.企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)抵免應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券等金融產(chǎn)品抵免應(yīng)納稅所得額

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率檔次？

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

4.下列哪些屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具主體？

A.銷(xiāo)售方

B.購(gòu)買(mǎi)方

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.第三方支付平臺(tái)

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)稅收入

C.成本費(fèi)用

D.利潤(rùn)總額

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由銷(xiāo)售方開(kāi)具。（）

2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高可達(dá)100%。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率檔次分為5個(gè)檔次。（）

4.印花稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。（）

5.契稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)購(gòu)置、出租、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅財(cái)產(chǎn)的行為征收的一種稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的計(jì)稅方法主要包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人，采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式計(jì)算應(yīng)納稅額；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人，按照銷(xiāo)售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。一般計(jì)稅方法適用于增值稅的常規(guī)業(yè)務(wù)，如銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于一些特定的業(yè)務(wù)，如提供應(yīng)稅服務(wù)、銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品等。

2.題目：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)有哪些主要環(huán)節(jié)？

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)主要包括以下環(huán)節(jié)：一是企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額；二是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額；三是按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；四是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；五是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅決定；六是企業(yè)按照納稅決定繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：個(gè)人所得稅的征收方式有哪些？

答案：個(gè)人所得稅的征收方式主要有以下幾種：一是代扣代繳，適用于工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等；二是自行申報(bào)，適用于個(gè)體工商戶(hù)、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等；三是委托代征，適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或個(gè)人代征個(gè)人所得稅；四是其他征收方式，如拍賣(mài)所得、偶然所得等特殊情況的征收。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專(zhuān)業(yè)技能：稅務(wù)師具備扎實(shí)的稅收法律知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃建議，確保企業(yè)符合國(guó)家稅收政策，減少不必要的稅負(fù)。

2.遵循法規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，始終遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)的稅收籌劃合法合規(guī)，避免企業(yè)因違反稅收法規(guī)而遭受處罰。

3.優(yōu)化結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的分析，幫助企業(yè)合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)。例如，通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置、調(diào)整收入支出結(jié)構(gòu)等手段，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師在稅收籌劃中，注重對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，降低企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.提高效益：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法的前提下降低稅負(fù)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)盈利空間。

6.增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力：稅務(wù)師幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高企業(yè)效益：稅收籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.保障企業(yè)合法權(quán)益：合法的稅收籌劃可以確保企業(yè)遵循國(guó)家稅收法規(guī)，保障企業(yè)合法權(quán)益。

3.提升稅務(wù)管理水平：稅收籌劃有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。

4.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

5.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定：企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范化、合法化有助于維護(hù)國(guó)家稅收秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用于居民企業(yè)；小型微利企業(yè)適用20%的稅率；非居民企業(yè)適用10%的稅率；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用30%的稅率，選項(xiàng)B正確。

3.C

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工教育經(jīng)費(fèi)支出在不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中，工資薪金支出60萬(wàn)元，2.5%為1.5萬(wàn)元，所以可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為3萬(wàn)元。

4.A

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由銷(xiāo)售方開(kāi)具，用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確。

5.C

解析思路：根據(jù)增值稅法，購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，本題中，設(shè)備價(jià)值50萬(wàn)元，按照13%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。

6.B

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率檔次分為7個(gè)檔次，從3%到45%，選項(xiàng)B正確。

7.A

解析思路：已預(yù)繳增值稅5萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為10萬(wàn)元減去5萬(wàn)元，即5萬(wàn)元。

8.A

解析思路：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高可達(dá)75%，選項(xiàng)A正確。

9.A

解析思路：印花稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

10.A

解析思路：契稅是對(duì)單位和個(gè)人在境內(nèi)購(gòu)置、出租、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅財(cái)產(chǎn)的行為征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)ABCD均屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免應(yīng)納稅所得額、購(gòu)置固定資產(chǎn)抵免應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)ABC正確。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率檔次分為7個(gè)檔次，從3%到45%，選項(xiàng)ABCD均為正確的稅率檔次。

4.AB

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由銷(xiāo)售方開(kāi)具，購(gòu)買(mǎi)方只能作為發(fā)票的使用方，選項(xiàng)AB正確。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)總額，選項(xiàng)ABCD均為正確的計(jì)稅依據(jù)。

三、判斷題（每題2分，共