2024年稅務師考試緊扣要點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的是（）。

A.年應稅銷售額在500萬元以下

B.增值稅專用發票由稅務機關免費供應

C.從事貨物生產或者提供應稅勞務的企業

D.應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人

3.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。

A.3%征收率

B.6%征收率

C.5%征收率

D.13%征收率

4.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人申報納稅期限的是（）。

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

5.下列各項中，不屬于增值稅專用發票的開具有效期限的是（）。

A.開具后的當月

B.開具后的次月

C.開具后的三個月

D.開具后的六個月

6.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人資格認定的情形是（）。

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.提供應稅勞務的企業

C.銷售貨物的企業

D.年應稅銷售額超過200萬元

7.下列各項中，不屬于增值稅扣繳義務人情形的是（）。

A.代收代付款項

B.代購代銷

C.代開發票

D.代墊款項

8.下列各項中，不屬于增值稅出口退稅的情形是（）。

A.境內生產企業出口貨物

B.境內生產企業委托出口貨物

C.境內外貿企業出口貨物

D.境內生產企業進口貨物

9.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的情形是（）。

A.銷售貨物或者提供勞務，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售貨物或者提供勞務，未收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據，但已將貨物發出或者勞務已提供的當天

C.銷售貨物或者提供勞務，已收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據，但尚未發出貨物的當天

D.銷售貨物或者提供勞務，已將貨物發出或者勞務已提供，但未收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅申報的情形是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務、進口貨物

B.增值稅一般納稅人申報抵扣進項稅額

C.增值稅一般納稅人申報出口退稅

D.增值稅一般納稅人申報繳納增值稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅納稅人應納稅額計算的基本方法有（）。

A.直接計算法

B.間接計算法

C.稅率法

D.征收率法

2.增值稅專用發票的聯次包括（）。

A.發票聯

B.抵扣聯

C.原票聯

D.抵扣聯

3.增值稅一般納稅人的認定標準有（）。

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.增值稅專用發票由稅務機關免費供應

C.從事貨物生產或者提供應稅勞務的企業

D.應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人

4.增值稅專用發票的開具要求有（）。

A.發票內容真實

B.發票開具準確

C.發票填寫規范

D.發票保管完好

5.增值稅出口退（免）稅的適用范圍有（）。

A.境內生產企業出口貨物

B.境內生產企業委托出口貨物

C.境內外貿企業出口貨物

D.境內生產企業進口貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法計稅。（）

2.增值稅專用發票的保管期限為5年。（）

3.增值稅一般納稅人申報抵扣進項稅額時，應將取得的增值稅專用發票或者其他合法的增值稅扣稅憑證在申報期內向稅務機關報送。（）

4.增值稅出口退（免）稅的申報期限為貨物報關出口之日起90天內。（）

5.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務、進口貨物，應按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別包括：

（1）納稅義務發生時間不同：一般納稅人以貨物銷售或提供勞務的當天為納稅義務發生時間，而小規模納稅人以貨物銷售或提供勞務的當天或者取得索取銷售款項憑據的當天為納稅義務發生時間。

（2）增值稅專用發票管理不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票，需由稅務機關代開。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務、進口貨物等所支付的增值稅，而小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）稅收優惠政策不同：一般納稅人可以享受增值稅一般計稅方法、簡易計稅方法等稅收優惠政策，而小規模納稅人只能享受簡易計稅方法。

（5）申報納稅期限不同：一般納稅人申報納稅期限為每月、每季、每半年或每年，而小規模納稅人申報納稅期限為每月或每季。

2.題目：請簡述增值稅出口退（免）稅的基本流程。

答案：

增值稅出口退（免）稅的基本流程如下：

（1）出口企業向所在地稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續。

（2）出口企業取得出口貨物報關單、增值稅專用發票等出口憑證。

（3）出口企業按照規定期限向所在地稅務機關申報出口退（免）稅。

（4）稅務機關審核出口退（免）稅申報材料，確認出口退（免）稅資格。

（5）稅務機關根據審核結果，辦理出口退（免）稅手續。

（6）出口企業收到退稅款或免抵稅額。

3.題目：請簡述增值稅專用發票的開具要求。

答案：

增值稅專用發票的開具要求包括：

（1）發票內容真實：發票上的貨物名稱、數量、單價、金額等應與實際銷售相符。

（2）發票開具準確：發票上的稅率和稅額應準確計算。

（3）發票填寫規范：發票上的字跡應清晰可辨，不得涂改、挖補。

（4）發票保管完好：發票應妥善保管，不得遺失、損毀。

（5）發票使用合法：發票僅限于銷售方開具給購買方，不得用于虛假交易。

（6）發票開具時限：發票應在銷售貨物或提供勞務的當天開具，不得提前或延后開具。

五、論述題

題目：論述增值稅在國民經濟中的作用及其對稅收管理的影響。

答案：

增值稅作為一種重要的稅種，在我國國民經濟中發揮著至關重要的作用。以下是增值稅在國民經濟中的作用及其對稅收管理的影響：

1.作用：

（1）籌集財政收入：增值稅作為我國主要稅種之一，為中央和地方財政提供了穩定的收入來源，有助于實現國家財政收支平衡。

（2）調節經濟：增值稅實行逐級抵扣，有利于降低商品價格，促進商品流通，進而刺激消費和投資，推動經濟增長。

（3）公平稅負：增值稅對各類商品和勞務普遍征收，避免了重復征稅，有利于實現公平稅負，促進各類企業公平競爭。

（4）促進產業結構調整：增值稅對不同行業、不同產品的稅率有所不同，有利于引導資源配置，促進產業結構優化升級。

2.對稅收管理的影響：

（1）強化稅收征管：增值稅實行逐級抵扣，有利于稅務機關加強對納稅人的監管，防止逃稅、騙稅等違法行為。

（2）提高稅收征管效率：增值稅專用發票的使用，便于稅務機關對納稅人進行實時監控，提高稅收征管效率。

（3）促進稅收信息化建設：增值稅電子化管理的推進，有助于提高稅收征管信息化水平，降低稅收征管成本。

（4）完善稅收法律法規：隨著增值稅制度的不斷完善，相關法律法規也將逐步健全，為稅收管理提供有力保障。

試卷答案如下

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：根據增值稅應稅行為定義，銷售不動產屬于應稅行為。

2.D

解析思路：增值稅小規模納稅人的標準是年應稅銷售額在500萬元以下，故選項D不屬于小規模納稅人。

3.D

解析思路：增值稅簡易計稅方法包括3%、6%、5%征收率，13%征收率不屬于簡易計稅方法。

4.C

解析思路：增值稅一般納稅人的申報納稅期限為每月、每季、每半年或每年，選項C不屬于申報納稅期限。

5.C

解析思路：增值稅專用發票的開具有效期限為開具后的三個月。

6.C

解析思路：增值稅一般納稅人資格認定標準是年應稅銷售額超過500萬元，選項C不符合條件。

7.D

解析思路：增值稅扣繳義務人情形包括代收代付款項、代購代銷、代開發票，代墊款項不屬于扣繳義務人。

8.D

解析思路：增值稅出口退稅的適用范圍包括境內生產企業出口貨物、委托出口貨物、外貿企業出口貨物，進口貨物不屬于出口退稅范圍。

9.C

解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供勞務的當天，已收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，選項C不符合條件。

10.D

解析思路：增值稅一般納稅人納稅申報情形包括銷售貨物、提供勞務、進口貨物，申報抵扣進項稅額，申報出口退稅，申報繳納增值稅，選項D不符合條件。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值稅納稅人應納稅額計算的基本方法包括直接計算法和間接計算法。

2.AB

解析思路：增值稅專用發票的聯次包括發票聯和抵扣聯。

3.ABD

解析思路：增值稅一般納稅人的認定標準包括年應稅銷售額超過500萬元，從事貨物生產或者提供應稅勞務的企業，應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的開具要求包括發票內容真實、發票開具準確、發票填寫規范、發票保管完好、發票使用合法。

5.ABC

解析思路：增值稅出口退（免）稅的適用范圍包括境內生產企業出口貨物、委托出口貨物、外貿企業出口貨物。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法計稅，表述不準確。