2025年注冊稅務師稅法一真題演練模擬試卷及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的法人、其他組織和個人，均為增值稅納稅人B.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的法人、其他組織，均為增值稅納稅人C.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人，均為增值稅納稅人D.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的法人，均為增值稅納稅人2.下列關于增值稅稅率的規定，正確的是（）。A.基本稅率13%，低稅率9%，零稅率0%B.基本稅率9%，低稅率13%，零稅率0%C.基本稅率13%，低稅率6%，零稅率0%D.基本稅率6%，低稅率13%，零稅率0%3.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天B.銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的次日D.銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的次月4.下列關于增值稅納稅地點的規定，正確的是（）。A.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外C.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制B.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制，但另有規定的除外C.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制，但另有規定的除外，且增值稅專用發票的樣式、規格由國務院稅務主管部門規定D.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制，但另有規定的除外，且增值稅專用發票的樣式、規格由國務院稅務主管部門規定，但另有規定的除外6.下列關于增值稅納稅申報的規定，正確的是（）。A.納稅人應當按月向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料B.納稅人應當按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料C.納稅人應當按月或者按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料，具體報送時間由主管稅務機關確定D.納稅人應當按月或者按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料，具體報送時間由納稅人自行確定7.下列關于增值稅一般納稅人的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人B.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人C.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外D.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當符合規定條件8.下列關于增值稅小規模納稅人的說法，正確的是（）。A.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人B.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人C.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外D.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當符合規定條件9.下列關于增值稅免稅的規定，正確的是（）。A.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，免征增值稅B.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但符合規定條件的，免征增值稅C.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但符合規定條件的，減半征收增值稅D.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但符合規定條件的，免征增值稅，并退還已繳納的增值稅10.下列關于增值稅出口退稅的規定，正確的是（）。A.納稅人出口貨物，免征增值稅B.納稅人出口貨物，但符合規定條件的，免征增值稅C.納稅人出口貨物，但符合規定條件的，減半征收增值稅D.納稅人出口貨物，但符合規定條件的，免征增值稅，并退還已繳納的增值稅二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的法人、其他組織和個人，均為增值稅納稅人B.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的法人、其他組織，均為增值稅納稅人C.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人，均為增值稅納稅人D.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的法人，均為增值稅納稅人2.下列關于增值稅稅率的規定，正確的有（）。A.基本稅率13%，低稅率9%，零稅率0%B.基本稅率9%，低稅率13%，零稅率0%C.基本稅率13%，低稅率6%，零稅率0%D.基本稅率6%，低稅率13%，零稅率0%3.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天B.銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的次日D.銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的次月4.下列關于增值稅納稅地點的規定，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外C.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅，但另有規定的除外5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制B.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制，但另有規定的除外C.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制，但另有規定的除外，且增值稅專用發票的樣式、規格由國務院稅務主管部門規定D.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制，但另有規定的除外，且增值稅專用發票的樣式、規格由國務院稅務主管部門規定，但另有規定的除外6.下列關于增值稅納稅申報的規定，正確的有（）。A.納稅人應當按月向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料B.納稅人應當按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料C.納稅人應當按月或者按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料，具體報送時間由主管稅務機關確定D.納稅人應當按月或者按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料，具體報送時間由納稅人自行確定7.下列關于增值稅一般納稅人的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人B.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人C.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外D.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當符合規定條件8.下列關于增值稅小規模納稅人的說法，正確的有（）。A.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人B.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人C.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外D.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人，但另有規定的除外，且銷售不動產的，應當符合規定條件9.下列關于增值稅免稅的規定，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，免征增值稅B.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但符合規定條件的，免征增值稅C.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但符合規定條件的，減半征收增值稅D.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但符合規定條件的，免征增值稅，并退還已繳納的增值稅10.下列關于增值稅出口退稅的規定，正確的有（）。A.納稅人出口貨物，免征增值稅B.納稅人出口貨物，但符合規定條件的，免征增值稅C.納稅人出口貨物，但符合規定條件的，減半征收增值稅D.納稅人出口貨物，但符合規定條件的，免征增值稅，并退還已繳納的增值稅三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。（）2.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。（）3.納稅人應當按月向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料。（）4.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人。（）5.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人。（）6.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但符合規定條件的，免征增值稅。（）7.納稅人出口貨物，但符合規定條件的，免征增值稅。（）8.增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的當天。（）9.增值稅專用發票的樣式、規格由國務院稅務主管部門規定。（）10.納稅人應當按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料。（）四、計算題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物不含稅收入為100萬元，購進原材料不含稅金額為60萬元，支付運費不含稅金額為2萬元，取得增值稅專用發票。求該企業3月份應納增值稅。2.某企業為增值稅小規模納稅人，2025年4月銷售貨物含稅收入為10萬元，適用3%的征收率。求該企業4月份應納增值稅。3.某企業為增值稅一般納稅人，2025年5月進口一批原材料，關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為10%。求該企業5月份應納進口環節增值稅。4.某企業為增值稅一般納稅人，2025年6月出口一批貨物，出口貨物離岸價為20萬美元，適用退稅率13%。求該企業6月份應退增值稅。5.某企業為增值稅一般納稅人，2025年7月銷售貨物不含稅收入為150萬元，購進原材料不含稅金額為90萬元，支付運費不含稅金額為3萬元，取得增值稅專用發票。該企業7月份發生以下業務：銷售自產的應稅貨物，取得含稅收入10萬元；將自產的應稅貨物用于在建工程，視同銷售，取得不含稅收入5萬元。求該企業7月份應納增值稅。五、簡答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.簡述增值稅的納稅人。2.簡述增值稅的稅率。3.簡述增值稅納稅義務發生時間。4.簡述增值稅納稅地點。5.簡述增值稅專用發票的印制。六、論述題（本大題共1小題，共10分）1.論述增值稅對經濟發展的作用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據《增值稅暫行條例》第1條規定，在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。2.A解析：根據《增值稅暫行條例》第2條規定，增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率為0%。3.A解析：根據《增值稅暫行條例》第9條規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。4.B解析：根據《增值稅暫行條例》第22條規定，納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但法律、行政法規另有規定的除外。5.A解析：根據《增值稅專用發票使用規定》第3條規定，增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。6.A解析：根據《增值稅暫行條例》第24條規定，納稅人應當按期向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表以及納稅申報所需的其他有關證件、資料。7.B解析：根據《增值稅暫行條例》第11條規定，增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人。8.A解析：根據《增值稅暫行條例》第12條規定，增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人。9.B解析：根據《增值稅暫行條例》第15條規定，下列項目免征增值稅：銷售自己使用過的物品；農業生產者銷售的自產農產品；個人銷售自己使用過的物品；其他個人銷售自己使用過的物品。10.D解析：根據《增值稅暫行條例》第16條規定，下列出口貨物，免征增值稅，并退還已繳納的增值稅：出口貨物；出口貨物退關復運進境后再次出口的；出口貨物退關復運進境后，因質量原因退貨的。二、多項選擇題1.AB解析：根據《增值稅暫行條例》第1條規定，在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。2.AC解析：根據《增值稅暫行條例》第2條規定，增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率為13%，低稅率為6%，零稅率為0%。3.AB解析：根據《增值稅暫行條例》第9條規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。4.ABCD解析：根據《增值稅暫行條例》第22條規定，納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但法律、行政法規另有規定的除外。5.ABCD解析：根據《增值稅專用發票使用規定》第3條規定，增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。6.ABCD解析：根據《增值稅暫行條例》第24條規定，納稅人應當按期向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表以及納稅申報所需的其他有關證件、資料。7.ABCD解析：根據《增值稅暫行條例》第11條規定，增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人。8.ABCD解析：根據《增值稅暫行條例》第12條規定，增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人。9.AB解析：根據《增值稅暫行條例》第15條規定，下列項目免征增值稅：銷售自己使用過的物品；農業生產者銷售的自產農產品；個人銷售自己使用過的物品；其他個人銷售自己使用過的物品。10.ABCD解析：根據《增值稅暫行條例》第16條規定，下列出口貨物，免征增值稅，并退還已繳納的增值稅：出口貨物；出口貨物退關復運進境后再次出口的；出口貨物退關復運進境后，因質量原因退貨的。三、判斷題1.√解析：根據《增值稅專用發票使用規定》第3條規定，增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。2.√解析：根據《增值稅暫行條例》第22條規定，納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但法律、行政法規另有規定的除外。3.√解析：根據《增值稅暫行條例》第24條規定，納稅人應當按期向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表以及納稅申報所需的其他有關證件、資料。4.√解析：根據《增值稅暫行條例》第11條規定，增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，且具備一定條件的納稅人。5.√解析：根據《增值稅暫行條例》第12條規定，增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人。6.√解析：根據《增值稅暫行條例》第15條規定，下列項目免征增值稅：銷售自己使用過的物品；農業生產者銷售的自產農產品；個人銷售自己使用過的物品；其他個人銷售自己使用過的物品。7.√解析：根據《增值稅暫行條例》第16條規定，下列出口貨物，免征增值稅，并退還已繳納的增值稅：出口貨物；出口貨物退關復運進境后再次出口的；出口貨物退關復運進境后，因質量原因退貨的。8.√解析：根據《增值稅暫行條例》第9條規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。9.√解析：根據《增值稅專用發票使用規定》第3條規定，增值稅專用發票的樣式、規格由國務院稅務主管部門規定。10.√解析：根據