2024年稅務師考試指導試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額轉出的是：

A.因管理不善造成的非正常損失

B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

C.用于免稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

D.因自然災害造成的非正常損失

3.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票由企業自行開具

B.增值稅專用發票可以由稅務機關代開

C.增值稅專用發票只能開具給一般納稅人

D.增值稅專用發票只能開具給小規模納稅人

4.下列關于企業所得稅的說法，錯誤的是：

A.企業所得稅的納稅人是企業和其他取得收入的組織

B.企業所得稅的征稅對象是企業的所得額

C.企業所得稅的稅率是固定的

D.企業所得稅的納稅期限是按月繳納

5.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人是取得所得的個人

B.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得

C.個人所得稅的稅率是固定的

D.個人所得稅的納稅期限是按月繳納

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

7.下列哪些支出屬于增值稅進項稅額轉出？

A.因管理不善造成的非正常損失

B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

C.用于免稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

D.因自然災害造成的非正常損失

8.下列哪些屬于增值稅專用發票的開具對象？

A.一般納稅人

B.小規模納稅人

C.稅務機關

D.個人

9.下列哪些屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.企業

B.其他取得收入的組織

C.個人

D.外國企業

10.下列哪些屬于個人所得稅的征稅對象？

A.個人取得的各項所得

B.企業所得

C.組織所得

D.外國企業所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅專用發票只能開具給一般納稅人。（）

12.企業所得稅的稅率是固定的。（）

13.個人所得稅的納稅期限是按月繳納。（）

14.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。（）

15.企業所得稅的征稅對象是企業的所得額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發票的作用及其管理要求。

答案：

增值稅專用發票是增值稅管理的重要工具，具有以下作用：

（1）作為購銷雙方進行貨物交易和勞務提供的重要憑證；

（2）作為計算增值稅進項稅額和銷項稅額的依據；

（3）作為納稅人享受稅收優惠政策的重要憑證；

（4）作為稅務機關進行稅收征管的重要依據。

增值稅專用發票的管理要求包括：

（1）專用發票的印制、領購、開具、取得、保管和銷毀等環節應嚴格遵循相關法律法規；

（2）專用發票的開具應真實、合法、準確、完整；

（3）專用發票的取得和使用應與實際業務相符；

（4）專用發票的保管應安全、完整、不得遺失、損毀；

（5）專用發票的銷毀應按照規定程序進行。

2.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：

企業所得稅的納稅申報流程如下：

（1）納稅人按照規定的期限，自行計算應納稅所得額，并按照稅法規定計算應納稅額；

（2）納稅人填寫企業所得稅納稅申報表，并在規定的時間內向主管稅務機關報送；

（3）稅務機關對納稅人的申報材料進行審核，如發現申報不實或不符合規定的，要求納稅人進行更正或補正；

（4）稅務機關根據審核結果，辦理稅款征收手續；

（5）納稅人按照稅務機關的要求，繳納企業所得稅；

（6）稅務機關對納稅人的納稅情況進行檢查，確保稅款征收的合法性、合規性。

3.簡述個人所得稅的征收管理方式。

答案：

個人所得稅的征收管理方式主要包括以下幾種：

（1）源泉扣繳：由支付所得的單位或個人在支付所得時，依法扣繳稅款，并按照規定向稅務機關申報；

（2）自行申報：納稅人在取得所得后，自行計算應納稅所得額，并按照規定期限向稅務機關申報納稅；

（3）委托代理申報：納稅人委托代理人代為辦理個人所得稅申報；

（4）稅務機關申報：稅務機關根據納稅人提供的信息，主動為其辦理個人所得稅申報；

（5）聯合申報：納稅人夫妻雙方共同申報個人所得稅，合并計算應納稅所得額和應納稅額。

五、論述題

題目：結合當前稅收政策，分析企業稅收籌劃的必要性與方法。

答案：

隨著我國稅收政策的不斷調整和完善，企業面臨的稅收環境日益復雜。稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，對于提高企業經濟效益、降低稅收風險具有重要意義。以下將從必要性和方法兩個方面進行分析。

一、企業稅收籌劃的必要性

1.提高企業經濟效益：通過合理的稅收籌劃，企業可以在合法合規的前提下，降低稅負，增加企業利潤，從而提高企業的經濟效益。

2.優化資源配置：稅收籌劃有助于企業根據稅收政策調整經營策略，優化資源配置，提高資金使用效率。

3.降低稅收風險：企業通過稅收籌劃，可以避免因不了解稅收政策而導致的稅收違法行為，降低稅收風險。

4.增強企業競爭力：稅收籌劃有助于企業在激烈的市場競爭中，降低成本，提高競爭力。

二、企業稅收籌劃的方法

1.合理選擇稅收優惠政策：企業應根據自身情況，充分利用國家出臺的稅收優惠政策，如高新技術企業優惠、小微企業優惠等。

2.優化組織結構：企業可以通過設立子公司、分公司等方式，優化組織結構，降低稅收負擔。

3.合理安排收入和支出：企業應合理安排收入和支出，如選擇合適的計稅方法、確認收入和成本等，以降低稅負。

4.利用稅收協定：企業可以充分利用稅收協定，避免重復征稅，降低稅負。

5.加強稅務籌劃團隊建設：企業應加強稅務籌劃團隊建設，提高稅務人員的專業素質，為企業提供有效的稅收籌劃服務。

6.關注稅收政策動態：企業應密切關注稅收政策動態，及時調整稅收籌劃策略，確保稅收籌劃的合法性和有效性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，選項D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.C

解析思路：增值稅進項稅額轉出是指企業因特定原因無法抵扣進項稅額，需要將已抵扣的進項稅額轉出。選項C中的免稅項目購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，在取得時已全額繳納了增值稅，不屬于進項稅額轉出的范疇。

3.B

解析思路：增值稅專用發票可以由稅務機關代開，但并非所有情況下都可以代開，通常由一般納稅人自行開具。選項B正確描述了增值稅專用發票的代開情況。

4.D

解析思路：企業所得稅的納稅期限是按月繳納的說法錯誤。企業所得稅的納稅期限通常是一年一次，按年度計算繳納。

5.A

解析思路：個人所得稅的納稅人是取得所得的個人，而不是企業。選項A正確描述了個人所得稅的納稅人。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，這四個選項都屬于增值稅的征稅范圍。

7.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額轉出包括因管理不善造成的非正常損失、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，以及因自然災害造成的非正常損失，這四個選項都屬于增值稅進項稅額轉出的情況。

8.A

解析思路：增值稅專用發票只能開具給一般納稅人，小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。選項A正確描述了增值稅專用發票的開具對象。

9.ABD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業、其他取得收入的組織以及外國企業，個人不屬于企業所得稅的納稅義務人。

10.AB

解析思路：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得，包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、稿酬所得等，選項AB正確描述了個人所得稅的征稅對象。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅專用發票不僅可以開具給一般納稅人，也可以由稅務機關代開，因此該說法錯誤。

12.×

解析思路：企業所得稅的稅率并非固定，而是根