2024稅務師備考學習建議試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅稅率的規定，錯誤的是：

A.增值稅基本稅率為13%

B.增值稅低稅率一般為9%

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.增值稅小規模納稅人適用3%的征收率

2.下列關于企業所得稅稅前扣除的項目，不屬于扣除范圍的是：

A.工資薪金支出

B.利息支出

C.營業外支出

D.財產保險費支出

3.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：

A.個人工資、薪金所得按月計算應納稅所得額

B.個人稿酬所得按次計算應納稅所得額

C.個人特許權使用費所得按年計算應納稅所得額

D.個人財產租賃所得按月計算應納稅所得額

4.下列關于稅收征收管理的原則，不屬于基本原則的是：

A.法律原則

B.公平原則

C.誠信原則

D.保密原則

5.下列關于稅收違法行為的法律責任，不屬于行政處罰的是：

A.罰款

B.沒收違法所得

C.稅收滯納金

D.罰金

6.下列關于稅收優惠政策的規定，不屬于稅收優惠政策的是：

A.減半征收企業所得稅

B.免征增值稅

C.加征企業所得稅

D.減免個人所得稅

7.下列關于稅收征收管理的程序，不屬于征收程序的是：

A.稅收申報

B.稅款繳納

C.稅務檢查

D.稅收處罰

8.下列關于稅收籌劃的原則，不屬于稅收籌劃原則的是：

A.合法性原則

B.合理性原則

C.可行性原則

D.利益最大化原則

9.下列關于稅收籌劃的方法，不屬于稅收籌劃方法的是：

A.時間性籌劃

B.交易性籌劃

C.財務性籌劃

D.結構性籌劃

10.下列關于稅收籌劃的案例，不屬于稅收籌劃成功案例的是：

A.通過合理選擇稅收優惠政策降低稅負

B.通過優化企業組織結構降低稅負

C.通過合理避稅手段降低稅負

D.通過提高企業盈利能力降低稅負

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅納稅義務人的規定，正確的有：

A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人

B.在中國境內提供應稅服務的單位和個人

C.在中國境內進口貨物的單位和個人

D.在中國境內銷售不動產的單位和個人

2.下列關于企業所得稅稅前扣除的項目，屬于扣除范圍的有：

A.工資薪金支出

B.利息支出

C.營業外支出

D.財產保險費支出

3.下列關于個人所得稅的規定，正確的有：

A.個人工資、薪金所得按月計算應納稅所得額

B.個人稿酬所得按次計算應納稅所得額

C.個人特許權使用費所得按年計算應納稅所得額

D.個人財產租賃所得按月計算應納稅所得額

4.下列關于稅收征收管理的原則，屬于基本原則的有：

A.法律原則

B.公平原則

C.誠信原則

D.保密原則

5.下列關于稅收違法行為的法律責任，屬于行政處罰的有：

A.罰款

B.沒收違法所得

C.稅收滯納金

D.罰金

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅小規模納稅人可以選擇按照3%的征收率計算應納稅額。（）

2.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤。（）

3.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率。（）

4.稅收征收管理遵循法定程序原則。（）

5.稅收籌劃是指企業利用稅收優惠政策降低稅負的行為。（）

6.稅收籌劃是合法避稅的一種手段。（）

7.稅收籌劃可以降低企業的經營成本。（）

8.稅收籌劃可以增加企業的經濟效益。（）

9.稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分。（）

10.稅收籌劃可以優化企業的稅收結構。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務發生時間。

答案：增值稅的納稅義務發生時間主要包括以下幾種情況：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；采取預收款方式的，為發出貨物的當天；委托代銷的，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天；提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務取得的銷售額，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；銷售無形資產或者不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

2.題目：簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，即企業每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。具體包括以下內容：收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等；不征稅收入，包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等；免稅收入，包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益等；各項扣除，包括成本、費用、稅金、損失等；允許彌補的以前年度虧損。

3.題目：簡述個人所得稅的征收管理。

答案：個人所得稅的征收管理主要包括以下環節：納稅人自行申報納稅、稅務機關核定征收、代扣代繳、自行申報納稅與代扣代繳相結合。納稅人應當依照法律、行政法規的規定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他有關資料。稅務機關應當加強對個人所得稅的征收管理，對納稅人申報的所得額進行審核，對納稅人申報的納稅情況進行監督檢查。同時，稅務機關應當建立健全個人所得稅的征收管理制度，確保個人所得稅的征收管理工作規范、高效、有序。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業發展中的作用。

答案：稅收籌劃在企業發展中具有重要作用，主要體現在以下幾個方面：

1.降低稅負：通過合理運用稅收優惠政策、優化企業組織結構、選擇合適的稅收籌劃方法等，企業可以在合法合規的前提下降低稅負，提高企業的盈利能力和市場競爭力。

2.優化資源配置：稅收籌劃有助于企業合理配置資源，提高資源利用效率。通過對不同稅種、稅率、稅收優惠政策的研究，企業可以更好地安排生產經營活動，實現資源的優化配置。

3.風險防范：稅收籌劃有助于企業識別和防范稅收風險。通過對稅收法律法規的深入研究，企業可以提前了解和預測稅收政策變化，及時調整經營策略，降低稅收風險。

4.提高財務管理水平：稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分。通過稅收籌劃，企業可以加強對財務狀況的分析和監控，提高財務決策的科學性和合理性。

5.增強企業創新能力：稅收籌劃有助于企業降低研發投入成本，激發企業創新活力。在稅收籌劃過程中，企業可以合理利用稅收優惠政策，鼓勵技術創新和產品研發。

6.促進企業可持續發展：稅收籌劃有助于企業實現可持續發展。通過降低稅負、優化資源配置、防范稅收風險等手段，企業可以更好地應對市場變化，提高企業的抗風險能力。

7.增強企業社會責任：稅收籌劃有助于企業履行社會責任。在合法合規的前提下，企業通過稅收籌劃降低稅負，可以為社會創造更多就業機會，提高社會福利水平。

試卷答案如下

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物，小規模納稅人適用3%的征收率，故選D。

2.C

解析思路：企業所得稅稅前扣除的項目包括工資薪金支出、利息支出、財產保險費支出等，營業外支出不屬于扣除范圍，故選C。

3.A

解析思路：個人所得稅的計稅依據為個人工資、薪金所得，按月計算應納稅所得額，故選A。

4.C

解析思路：稅收征收管理遵循法律原則、公平原則、保密原則，誠信原則不屬于基本原則，故選C。

5.D

解析思路：稅收違法行為的法律責任包括罰款、沒收違法所得、稅收滯納金，罰金不屬于行政處罰，故選D。

6.C

解析思路：稅收優惠政策包括減半征收企業所得稅、免征增值稅、減免個人所得稅等，加征企業所得稅不屬于稅收優惠政策，故選C。

7.D

解析思路：稅收征收管理的程序包括稅收申報、稅款繳納、稅務檢查，稅收處罰不屬于征收程序，故選D。

8.D

解析思路：稅收籌劃原則包括合法性原則、合理性原則、可行性原則，利益最大化原則不屬于稅收籌劃原則，故選D。

9.B

解析思路：稅收籌劃方法包括時間性籌劃、交易性籌劃、財務性籌劃、結構性籌劃，交易性籌劃不屬于稅收籌劃方法，故選B。

10.C

解析思路：稅收籌劃成功案例包括通過合理選擇稅收優惠政策降低稅負、通過優化企業組織結構降低稅負等，通過合理避稅手段降低稅負不屬于成功案例，故選C。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人，提供應稅服務的單位和個人，進口貨物的單位和個人，銷售不動產的單位和個人，故選ABCD。

2.ABD

解析思路：企業所得稅稅前扣除的項目包括工資薪金支出、利息支出、財產保險費支出等，營業外支出不屬于扣除范圍，故選ABD。

3.ABD

解析思路：個人所得稅的計稅依據為個人工資、薪金所得，按月計算應納稅所得額，個人稿酬所得按次計算應納稅所得額，個人特許權使用費所得按年計算應納稅所得額，故選ABD。

4.ABD

解析思路：稅收征收管理的原則包括法律原則、公平原則、保密原則，誠信原則不屬于基本原則，故選ABD。

5.ABD

解析思路：稅收違法行為的法律責任包括罰款、沒收違法所得、稅收滯納金，罰金不屬于行政處罰，故選ABD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅小規模納稅人可以選擇按照3%的征收率計算應納稅額，但并非所有情況下都適用，故選×。

2.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，即企業每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，故選×。

3.√

解析思路：個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，故選√。

4.√

解析思路：稅收征收管理遵循法定程序原則，故選√。

5.×

解析思路：稅收籌劃是指企業利用稅收優惠政策降低稅負的行為，但并非所有稅