預算管理內部控制制度

為加強對預算的內部控制，規范預算編制、審批、執行、分析與

考核，提高預算的科學性和嚴肅性，促進實現預算目標，根據國家有

關法律法規，結合本單位實際情況，制定本制度。

第一章預算管理組織體系

XXX辦公室預算管理實行統一領導、歸口管理、分工負責的管理

體制。具體劃分為預算決策、預算編制、預算執行三個層次的組織體

系

一、預算管理組織體系基本框架

XXX辦公室

債務監管與

綜合處績效考核處監事會工作

投資管理處工作處

二、預算管理組織職責劃分

（一）預算決策機構

XXX辦主任辦公會是本單位預算管理的最高決策機構，決定預

算管理政策、年度預算草案、年度預算追加或調整方案以及年度財

務決算等重大事項。

（二）預算編審機構

由綜合處負責，具體職責包括：主持全面日常預算管理日常工

作，設計預算項目相關指標，提出年度預算編制的基本要求和工作

目標，編制年度預算、決算草案，提出年度預算調整和追加方案；

對年度預算執行情況進行分析考核和檢查監督。

（三）預算執行機構

各處室是預算管理工作的執行機構，具體負責：提出本處室年

度預算額；組織實施經批復的年度預算；撰寫年度預算執行分析報

告；提出年度預算調整和追加建議；提交年度預算執行報告。

第二章預算管理整體框架

一、預算的控制目標

預算業務控制是本單位內部控制的主線，其目標主要包括：

（一）預算編制做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、

數據準確。預算編制過程中內部各處室間溝通協調充分，實現預算與

資產配置相結合、與具體工作相對應，提高預算編制的科學性。

（二）已批復的預算指標在單位內部層層分解，審批下達。規范

內部預算追加調整程序，嚴格控制預算追加調整，發揮預算對經濟活

動的管控作用。

（三）根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。

嚴格按照批復的金額和用途安排各項支出。建立預算執行分析機制，

定期通報各處室預算執行情況，提高預算執行的有效性。杜絕無預算、

超預算支出等問題。

（四）決算真實完整準確及時，決算分析工作全面有效，決算分

析結果與單位預算相互反映、相互促進。加強預算績效管理，建立起

“預算編制有目標，預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有

反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

二、預算管理流程

（一）預算管理整體流程圖

預

算

T

理

總

體

流

程

（二）預算管理整體流程說明

預算管理流程重點包括預算編制、預算分解、預算審批下達、

預算追加調整、預算執行申請、采購、決算與績效評價七個核心子流

程，貫穿于本單位經濟活動的各個環節。

1、預算編制

預算編制是預算管理活動的起點，各預算處室依據本處室管理職

責及工作規劃，合理安排本處室業務活動，提出預算建議數，并填報

基礎數據資料，提交綜合處，綜合處把各處室上報的預算建議數匯總

審定后，報送分管主任、主任審核后，報財政部門審批。

預算編制的作用，一是加強計劃管理，通過預算編制使各處室提

前規劃下一年度的工作安排；二是提供基礎數據，通過各處室提交預

算建議數及基礎數據資料，可以使預算管理處室掌握各處室的實際情

況，為預算后續審核及批復提供依據。

2、分解

預算分解，是指把財政部門下達的預算控制數或預算批復數按一

定的原則分解細化到各個預算處室，各預算處室根據經審批的細化

數據調整細化處室的預算額度。

通過預算分解，可以將財政部門的預算控制數或批復數在內部各

預算處室之間進行綜合平衡，保證各處室預算數據符合財政部門的和

指導方向和編制要求。

3、審批下達

預算審批下達，是指將財政部門的最終批復預算數據細化分解,

經內部審批后下達各預算處室的過程。

通過預算審批下達將預算批復數據合理的分配到各個預算處室,

各單位應嚴格執行，非經規定的追加調整程序不得調整。

4、追加調整

預算追加調整，是通過建立科學規范的內部預算追加調整工作模

式。

對于無預算事項或超預算事項原則上不得執行，對于確需執行的,

須按規定的追加調整流程，審核批準后方可執行。對于跨類項目，不

允許調劑，同類項目向可以調劑，但須按規定的追加調整流程，審核

批準后方可執行。預算準備金各單位不得直接使用，必須按規定的追

加調整程序，經過審核批準后使用。

5、預算執行申請

預算執行申請，實際上是以此為管理手段，使我辦的年度工作計

劃得以有效落實，確保最后工作結果符合整體規劃要求。

通過預算執行申請可以保證各預算單位或處室的預算工作按照

計劃有序進行，通過執行審批也可以使領導了解我辦開展的各項工作。

6、采購

政府采購是指各單位使用財政資金采購集中采購目錄以內的或

者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購雖不是預

算管理核心流程，但作為進一步落實預算的有效手段，也需嚴格管控。

政府采購，除嚴格按照“先預算，后計劃，再采購”的原則，遵

照相關法規和要求開展工作外，還應進一步劃清采購工作內部分工，

明確工作職責，確保采購工作順暢開展。

7、分析、決算與績效評價

執行分析、決算與績效評價，是通過對各單位或處室的預算執行

情況進行事中和事后管理的有效手段，通過定期編制預算執行月報及

分析報告，使主任及上級部門及時了解預算的執行進度，通過編制年

終決算對一年的工作成果進行總結分析，即為年度績效考評提供依據,

也為下一年度預算編制提供基礎數據資料。

（三）預算收支結構

預算收支結構是對單位履行其職能的經濟活動的總結和描述，在

對單位收支活動進行分類與分析的基礎上，明確任務主體在完成具體

業務時可以發生哪些經濟行為，或者不可以發生哪些經濟行為。在內

部預算批復后各處室就明確獲知了所需完成的任務，以及與之匹配的

資金。但是對于這些任務的具體執行者通過什么樣的方式來完成這些

任務，則需要將管控措施進一步延續到經濟行為。所以設計經費收支

結構的根本目的是為了進一步規范單位的經濟行為。

表一：項目收入結構表

收入項目

定義歸口管理處室

類型收入項目

大類細項

表二：經費支出結構表

費用項目

定義歸口管理處室

類型費用項目

大類細項

三、預算管理的風險點

（一）預算編制相關處室相互之間信息溝通不暢或預算編制方法

選擇不當，可能導致預算編制超支或不足。

（二）預算分解和調整不合理，可能導致預算準確率較低。

（三）預算執行不力，可能導致預算缺乏嚴肅性。

第三章預算編制體系

一、預算編制范圍及原則

（-）預算編制范圍

各處室依據國家有關政策規定及其行使職能的需要確定預算數，

綜合處進行匯總并編制預算，逐級上報、審核，經財政部門審批后執

行。

1、收入預算

我單位為全額事業單位，經費來源均為財政撥款。

2、支出預算

XXX辦支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，涉及

到政府采購項目的應編制政府采購預算。

基本支出預算包括人員經費和日常公用經費，人員經費預算包括

工資支出和對個人和家庭的補助兩部分，預算編制時按相應人事編制

部門批復的人員編制數和規定的工資、津貼標準測算、編制；日常公

用經費預算包括定額公用經費和非定額公用經費預算。定額經費預算

編制時按公用經費定額標準測算、編制；如確因情況特殊，公用經費

不足的，據實編制彌補公用經費預算定額不足的支出預算。非定額公

用經費預算的編制（單位補充）單位根據實際情況測算的如租賃費、

大宗印刷費、公務用車運行維護費、工會經費、公務接待費等其他商

品和服務支出費用。

項目支出預算，是單位為完成特定的工作任務或事業發展目標,

在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。

（二）預算編制原則

1、勤儉節約的原則

各處室預算支出的編制，應當貫徹勤儉節約的原則，嚴格控制各

處室的經費開支。

2、統籌兼顧、保障重點的原則

各級一般公共預算支出的編制，應當統籌兼顧，在保證基本公共

服務合理需要的前提下，優先安排財政部門確定的重點支出。

3、權責一致原則

各處室上報本級室預算數，應對本處室預算的真實性和預算資金

使用的合規性和有效性負責；綜合處負責預算編制的組織協調和預算

執行情況的監督檢查，對年度審計中反映的問題也應由各處室承擔相

應的責任。

4、收支平衡的原則

實行預算控制管理，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金,

不得超預算安排支出。在執行中，原則上不予調整預算，因特殊情況

確需調整，應當按照規定程序報批。

5、結余結轉資金與下年度預算編制相結合的原則

各項結余結轉資金要與下年度預算編制緊密結合，基本支出結余

結轉主要用于增人增編、增資和其他必需基本支出；確需保留的項目

結余結轉資金要編入下年度預算，按原規定用途繼續使用。

二、預算編制主體及職責分工

綜合處具體承擔預算編制、歸口管理各處室預算數的匯總、預算

編制的職責；各處室分工負責職責范圍內的預算申請、預算執行與監

督工作；各處室為本單位預算管理責任主體。

附：各處室職責分工表

處室職責分工

負責組織編制所監管企業政府性項目年度投融資計劃，并監督實

施；進行政府投融資決策的政策調研；審核所監管企業發展戰略與規劃；

編報整理所監管企業綜合信息；綜合協調辦公室日常工作；負責綜合文

綜合處

稿起草、重要事項督辦工作；制定內部控制制度和內部監督制度；負賁

信息公開、宣傳教育培訓、基層黨群及法律事務工作；承辦財務、資產

管理、文電、會務、機要、檔案、保密、信訪、內勤、安全等事項的管

理工作；完成領導交辦的其他工作事項。

負責所監管企業政府性項目債務規模控制、融資方案的審核及債務

資金的監管；指導所監管企業建立穩定的還款機制和風險補償機制。

負責所監管企業政府性資產注入方案的編制并組織實施；負責對政

府城建債務償債準備金的管理和使用；對所監管企業接受財政性資金進

行初審、備案和監管；負責政府相關投融資資產債務統計分析工作；承

債務監辦政府授權的政策性信貸擔保工作；根據授權，負責監管其他政府性投

管與投資。

管理處研究提出所監管企業國有資產運營管理辦法；負責所監管企業產權

登記及管理工作；負責監管企業資產評估項目的核準和備案工作；對所

監管企業對外投資、擔保等事宜履行出資人職責；負責指導所監管企業

國有資本經營預算的編制和有關工作。

指導所監管企業完善公司法人治理結構，積極實施現代企業制度、

現代產權制度建設，指導所監管企業籌劃上市、資產重組、對外合資合

作等工作；對所監管企業國有產權利益調整事項提出意見。

根據國家有關規定，制訂完善所監管企業負責人經營業績考核制

度、工資總額調控辦法和收入分配制度改革指導意見；根據有關規定，

規范所監管企業負責人職務消費和職工福利保障政策。

績效

指導所監管企業建立完善財務預決算報告管理制度；組織所監管企

考核處

業嚴格實施統一的財務管理制度并進行財務監督；負責所監管企業審計

管理工作；建立健全所監管企業績效評價體系并組織實施；建立完善國

有資產保值增值考核辦法；負責所監管企業清產核資和資產損失核銷工

作。

按照有關規定，承擔所監管企業監事會日常管理工作，負責檢查、

指導所監管企業監事會業務；對所監管企業公司章程修改變更進行審

監事會

核；負責受理、官核、報送所監管企業監事會工作報告；辦理派駐監事

工作處

會主席、外派監事會成員手續，審核所監管企業兼職監事及監管企業全

資及控股企業監事會主席人選資格；根據授權，提出監事會成員名單；

負責組織監事人員專業培訓；根據需要對所監管企業財務、重大事項進

行監督檢查；承辦上級交辦的其他事項。

三、預算文件構成

（一）預算文件構成

預算文件由封面、表格、預算編制說明構成。

1、封面

封面包括預算名稱、編制單位（蓋章）、單位負責人、制表人簽

字、報送日期等內容。

2、預算編制說明

預算編制完成后應按規定格式撰寫預算編制說明，文字內容力求

簡明扼要。

3、預算表格及填報說明

由匯總表、明細表、信息表、各項基礎數據計算表及填表說明構

成O

第四章預算監控體系

一、預算監控的目標

預算監控，是指定期或不定期的將預算執行結果同預算批復結果

進行比較，旨在及時發現預算執行過程中存在的問題，并為領導決策

提供支持和依據。

預算監控的目標，一是實時記錄預算執行過程數據，并同預算編

報及批復進行比較，以改進預算管理過程；二是向領導及時提供預算

執行進度的數據，為領導決策提供支持和依據。

二、預算監控的作用

預算資金的實際使用，通過財務和業務記錄，及時、完整、準確

地反映預算執行的進程，同預算編報及預算批復進行比較