做賬實操1/14做賬實操-鋁制品廠的全盤會計賬務處理一、初始投資與建廠收到投資款：股東投入資金1000萬元，存入銀行。借：銀行存款10,000,000貸：實收資本10,000,000購置土地與廠房：花費300萬元購買土地使用權，500萬元建造廠房，款項均已支付。借：無形資產-土地使用權3,000,000借：在建工程-廠房5,000,000貸：銀行存款8,000,000廠房完工后：借：固定資產-廠房5,000,000貸：在建工程-廠房5,000,000購買設備：購入生產設備，取得增值稅專用發票，設備價款200萬元，增值稅26萬元，款項已付。借：固定資產-生產設備2,000,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000二、采購環節采購原材料：從供應商處購入鋁錠等原材料，取得增值稅專用發票，注明價款400萬元，增值稅52萬元，款項尚未支付。借：原材料-鋁錠4,000,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）520,000貸：應付賬款4,520,000支付運費：用銀行存款支付原材料運輸費10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，稅率9%。借：原材料-鋁錠91,743.12（100,000÷1.09）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8,256.88（100,000÷1.09×0.09）貸：銀行存款100,000三、生產環節領用原材料：生產車間領用鋁錠等原材料，成本共計300萬元。借：生產成本-直接材料3,000,000貸：原材料-鋁錠3,000,000計提工人工資：本月生產工人工資80萬元。借：生產成本-直接人工800,000貸：應付職工薪酬800,000計提設備折舊：生產設備月折舊額2萬元。借：制造費用-設備折舊20,000貸：累計折舊20,000支付水電費：用銀行存款支付生產車間水電費3萬元，取得增值稅專用發票，稅率13%。借：制造費用-水電費26,548.67（30,000÷1.13）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,451.33（30,000÷1.13×0.13）貸：銀行存款30,000分配制造費用：將本月制造費用（20,000+26,548.67=46,548.67元）分配轉入生產成本，假設按生產工時比例分配，A產品生產工時600小時，B產品生產工時400小時。制造費用分配率=46,548.67÷（600+400）=46.54867A產品應分配制造費用=46.54867×600=27,929.20元B產品應分配制造費用=46.54867×400=18,619.47元借：生產成本-A產品（制造費用）27,929.20借：生產成本-B產品（制造費用）18,619.47貸：制造費用46,548.67產品完工入庫：本月生產的A產品完工，成本共計200萬元；B產品完工，成本共計191.25萬元。借：庫存商品-A產品2,000,000借：庫存商品-B產品1,912,500貸：生產成本-A產品2,000,000貸：生產成本-B產品1,912,500四、銷售環節銷售產品：向客戶銷售A產品，開具增值稅專用發票，注明價款300萬元，增值稅39萬元，款項已收到存入銀行。借：銀行存款3,390,000貸：主營業務收入-A產品3,000,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）390,000結轉銷售成本：結轉已售A產品成本200萬元。借：主營業務成本-A產品2,000,000貸：庫存商品-A產品2,000,000銷售邊角料：銷售生產過程中產生的邊角料，取得含稅收入5.65萬元，開具增值稅普通發票，款項收到現金。借：庫存現金56,500貸：其他業務收入50,000（56,500÷1.13）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,500（50,000×0.13）結轉邊角料成本：假設邊角料成本為3萬元。借：其他業務成本30,000貸：原材料-邊角料30,000五、期間費用支付辦公費：用銀行存款支付本月辦公費5萬元，取得增值稅普通發票。借：管理費用-辦公費50,000貸：銀行存款50,000支付廣告費：支付廣告宣傳費10萬元，取得增值稅專用發票，稅率6%。借：銷售費用-廣告費94,339.62（100,000÷1.06）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5,660.38（100,000÷1.06×0.06）貸：銀行存款100,000支付短期借款利息：支付本月短期借款利息3萬元。借：財務費用-利息支出30,000貸：銀行存款30,000六、稅金及附加計算本月應繳納的城市維護建設稅（假設稅率7%）、教育費附加（假設征收率3%）和地方教育附加（假設征收率2%）。本月應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=（390,000+6,500）-（520,000+8,256.88+3,451.33+5,660.38）=-130,868.59元（本月留抵稅額，無需繳納增值稅及附加稅）七、資產清查盤盈原材料：盤盈一批鋁錠，價值2萬元，原因待查。借：原材料-鋁錠20,000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢20,000經批準后，沖減管理費用。借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢20,000貸：管理費用20,000盤虧設備：盤虧一臺生產設備，原值5萬元，已提折舊2萬元，原因待查。借：待處理財產損溢-待處理非流動資產損溢30,000借：累計折舊20,000貸：固定資產-生產設備50,000經查明是因自然災害導致，保險公司賠償1萬元，其余損失計入營業外支出。借：其他應收款-保險公司10,000借：營業外支出-盤虧損失20,000貸：待處理財產損溢-待處理非流動資產損溢30,000八、期末結轉結轉收入類科目借：主營業務收入-A產品3,000,000借：其他業務收入50,000貸：本年利潤3,050,000結轉成本、費用類科目借：本年利潤2,190,888.24貸：主營業務成本-A產品2,000,000貸：其他業務成本30,000貸：管理費用30,000（50,000-20,000）貸：銷售費用94,339.62貸：財務費用30,000貸：營業外支出-盤虧損失20,000計算并結轉所得稅費用（假設企業所得稅稅率25%，無納稅調整事項，應納稅所得額=3,050,000-2,190,888.24=859,111.76元）所得稅費用=859,111.76×25%=214,777.94元借：所得稅費用214,777.94貸：應交稅費-應交企業所得稅214,777.94借：本年利潤214,777.94貸：所得稅費用214,777.94結轉本年利潤借：本年利潤645,445.82（3,050,000-2,190,888.24-214,777.94）貸：利潤分配-未分配利潤645,445.82九、利潤分配提取法定盈余公積（按凈利潤10%提取）法定盈余公積=645,445.82×10%=64,544.58元借：利潤分配-提取法定盈余公積64,544.58貸：盈余公積-法定盈余公積64,544.58向股東分配現金股利20萬元借：利潤分配-應付現金股利200,000貸：應付股利200,000結轉利潤分配明細科目借：利潤分配-未分配利潤264,544.58貸：利潤分配-提取法定盈余公積64,544.58貸：利潤分配-應付現金股利200,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收