2024稅務師考試案例分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.銷售不動產

D.提供咨詢服務

2.企業銷售自行開發的軟件產品，享受的稅收優惠政策是：

A.免征增值稅

B.減半征收增值稅

C.退還增值稅

D.免征企業所得稅

3.納稅人進口貨物，下列哪個不是進口增值稅的計算基數？

A.關稅完稅價格

B.增值稅稅率

C.關稅

D.消費稅

4.下列哪種情況下，企業可以申請增值稅即征即退？

A.銷售自產的農產品

B.出口貨物

C.銷售小規模納稅人提供的應稅服務

D.銷售自產的煤炭

5.納稅人發生應稅銷售行為，下列哪種情況不屬于增值稅納稅義務發生時間？

A.銷售貨物，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工、修理修配勞務，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.銷售不動產，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

D.銷售無形資產，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，但銷售不動產行為除外

6.下列哪項不屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.銀行存款利息收入

C.捐贈收入

D.出售投資性房地產收入

7.企業發生的下列支出中，可以稅前扣除的是：

A.董事長的差旅費

B.董事長的工資

C.董事長的福利費

D.董事長的獎金

8.下列哪種情況下，企業可以享受企業所得稅的減計收入政策？

A.企業購買國債

B.企業購買金融債券

C.企業購買企業債券

D.企業購買政府債券

9.企業轉讓股權，下列哪種情況下，轉讓所得可以享受特殊性稅務處理？

A.轉讓方和受讓方為同一控制的企業

B.轉讓方和受讓方為同一集團的企業

C.轉讓方和受讓方為不同集團的企業

D.轉讓方和受讓方為關聯企業

10.下列哪種情況下，企業可以享受企業所得稅的加速折舊政策？

A.企業購置新的固定資產

B.企業購置舊的固定資產

C.企業購置技術先進型設備

D.企業購置環保設備

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.提供修理修配勞務

D.提供咨詢服務

2.企業享受下列哪些稅收優惠政策？

A.免征增值稅

B.減半征收增值稅

C.退還增值稅

D.免征企業所得稅

3.納稅人進口貨物，下列哪些不是進口增值稅的計算基數？

A.關稅完稅價格

B.增值稅稅率

C.關稅

D.消費稅

4.下列哪些情況屬于增值稅納稅義務發生時間？

A.銷售貨物，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工、修理修配勞務，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.銷售不動產，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

D.銷售無形資產，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，但銷售不動產行為除外

5.下列哪些屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.銀行存款利息收入

C.捐贈收入

D.出售投資性房地產收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是對貨物和勞務的增值額征稅。（）

2.企業銷售自行開發的軟件產品，可以享受免征增值稅的政策。（）

3.納稅人進口貨物，進口增值稅的計算基數為關稅完稅價格加上關稅。（）

4.納稅人銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出并取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。（）

5.企業轉讓股權，轉讓方和受讓方為同一控制的企業，可以享受特殊性稅務處理。（）

6.企業購置新的固定資產，可以享受企業所得稅的加速折舊政策。（）

7.企業發生的董事長的差旅費，可以在企業所得稅前扣除。（）

8.企業發生的捐贈收入，可以在企業所得稅前扣除。（）

9.企業轉讓股權，轉讓方和受讓方為不同集團的企業，可以享受特殊性稅務處理。（）

10.企業購置環保設備，可以享受企業所得稅的加速折舊政策。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人認定標準及其分類。

答案：

增值稅的納稅人認定標準主要包括以下幾個方面：

（1）在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產的單位和個人，為增值稅的納稅人。

（2）根據納稅人應稅銷售額的大小，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

2.題目：解釋企業所得稅的稅前扣除原則，并舉例說明。

答案：

企業所得稅的稅前扣除原則主要包括以下幾個方面：

（1）真實性原則：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（2）合法性原則：企業發生的支出，應當符合國家有關法律法規的規定。

（3）相關性原則：企業發生的支出，應當與取得收入直接相關。

（4）合理性原則：企業發生的支出，應當符合生產經營活動的常規。

舉例說明：

企業支付給員工的工資，符合真實性、合法性、相關性和合理性原則，可以在計算企業所得稅前扣除。

3.題目：闡述增值稅專用發票的開具和使用要求。

答案：

增值稅專用發票的開具和使用要求如下：

（1）開具要求：增值稅專用發票應當按照規定的格式和內容開具，包括購買方名稱、地址、電話，銷售方名稱、地址、電話，貨物或應稅勞務名稱、數量、單價、金額等。

（2）使用要求：增值稅專用發票應當妥善保管，不得擅自涂改、轉讓、轉借、出售或者偽造。增值稅專用發票應當在規定的期限內使用，逾期作廢。

五、論述題

題目：結合稅收政策，分析企業如何合理避稅，并說明其可能帶來的風險。

答案：

企業在進行稅收籌劃和合理避稅時，可以采取以下措施：

1.合理利用稅收優惠政策：企業應密切關注國家出臺的稅收優惠政策，如高新技術企業、小微企業等稅收減免政策，通過技術創新、產業升級等途徑，爭取享受相關政策。

2.優化資產結構：企業可以通過折舊、攤銷等方式，合理分配成本，降低稅負。例如，購置固定資產時，可以采用加速折舊的方法，減少前期稅負。

3.合理調整收入和支出：企業可以通過調整收入確認時間和支出發生時間，實現收入的遞延和支出的提前，從而降低當期應納稅所得額。

4.利用稅前扣除政策：企業應充分利用稅法規定的稅前扣除政策，如職工教育經費、研發費用等，降低稅負。

5.合理利用稅收協定：對于跨國企業，可以利用稅收協定減少雙重征稅，合理降低稅負。

然而，企業在合理避稅過程中，可能面臨以下風險：

1.違規操作風險：企業在避稅過程中，若違反稅法規定，可能被稅務機關查處，面臨高額罰款、滯納金甚至刑事責任。

2.道德風險：過度避稅可能損害企業聲譽，影響企業長遠發展。

3.法律風險：稅法規定不斷變化，企業在避稅過程中，可能因對稅法理解不準確而導致法律風險。

4.財務風險：避稅過程中，企業可能過度關注稅負，忽視財務風險，如現金流緊張、融資困難等。

因此，企業在合理避稅時，應遵循合法、合規、合理的原則，確保企業在享受稅收優惠政策的同時，降低風險，實現可持續發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產，銷售不動產屬于征稅范圍。

2.B

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，企業銷售自行開發的軟件產品，可以減半征收增值稅。

3.C

解析思路：進口增值稅的計算基數為關稅完稅價格加上關稅，不包括關稅本身。

4.C

解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產的當天，但銷售不動產行為除外。

5.B

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，銷售貨物，取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天為增值稅納稅義務發生時間。

6.D

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、銀行存款利息收入、捐贈收入等，出售投資性房地產收入不屬于免稅收入。

7.A

解析思路：董事長的差旅費屬于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。

8.D

解析思路：企業購買政府債券可以享受企業所得稅的減計收入政策，減少當期應納稅所得額。

9.A

解析思路：轉讓方和受讓方為同一控制的企業，可以享受特殊性稅務處理，避免繳納企業所得稅。

10.C

解析思路：企業購置技術先進型設備可以享受企業所得稅的加速折舊政策，縮短折舊年限，降低稅負。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產。

2.ABCD

解析思路：企業可以享受免征增值稅、減半征收增值稅、退還增值稅、免征企業所得稅等稅收優惠政策。

3.ABCD

解析思路：進口增值稅的計算基數為關稅完稅價格加上關稅，不包括關稅本身、增值稅稅率、消費稅。

4.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產的當天。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、銀行存款利息收入、捐贈收入、出售投資性房地產收入。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅是對貨物和勞務的增值額征稅，而非全部收入。

2.√

解析思路：企業銷售自行開發的軟件產品，可以享受減半征收增值稅的政策。

3.×

解析思路：納稅人進口貨物，進口增值稅的計算基數為關稅完稅價格加上關稅，包括關稅本身。

4.√

解析思路：納稅人銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出并取得銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

5.√

解析思路：企業轉讓股權，轉讓方和受讓方為同一控制的企業，可以享受特殊性稅務處理。

6