溫故2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據增值稅法律制度的規定，下列屬于增值稅征稅范圍的是：

A.銷售不動產

B.銷售無形資產

C.銷售貨物

D.銷售服務

2.企業因經營規模擴大，需要將自有的不動產對外出租，下列關于該出租行為的增值稅稅率的表述，正確的是：

A.6%

B.9%

C.13%

D.5%

3.某企業購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明稅額為10萬元，當月銷售產品取得的含稅銷售額為120萬元，則該企業當月應繳納的增值稅為：

A.7.2萬元

B.10萬元

C.12萬元

D.8.4萬元

4.下列關于企業所得稅法律制度的表述，正確的是：

A.企業所得稅的稅率為25%

B.企業所得稅的稅率為15%

C.企業所得稅的稅率為10%

D.企業所得稅的稅率為20%

5.某企業當年會計利潤為100萬元，根據企業所得稅法律制度的規定，下列稅前扣除項目，允許扣除的是：

A.企業發生的公益性捐贈支出

B.企業發生的業務招待費

C.企業發生的廣告費

D.企業發生的罰款

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于增值稅發票管理的表述，正確的有：

A.增值稅發票應當如實開具

B.增值稅發票應當按照規定保管

C.增值稅發票應當按照規定開具

D.增值稅發票應當按照規定使用

7.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策的表述，正確的有：

A.高新技術企業可以享受15%的優惠稅率

B.部分小型微利企業可以享受20%的優惠稅率

C.企業研發費用可以加計扣除

D.企業符合條件的投資可以享受免稅政策

8.下列關于個人所得稅的納稅義務人的表述，正確的有：

A.居民個人為個人所得稅的納稅義務人

B.非居民個人為個人所得稅的納稅義務人

C.法人和其他組織為個人所得稅的納稅義務人

D.個體工商戶為個人所得稅的納稅義務人

9.下列關于社會保險費繳納的表述，正確的有：

A.企業應當依法繳納社會保險費

B.個體工商戶應當依法繳納社會保險費

C.國家機關工作人員應當依法繳納社會保險費

D.軍人應當依法繳納社會保險費

10.下列關于稅收征收管理的表述，正確的有：

A.稅務機關應當依法征收稅款

B.納稅人應當依法繳納稅款

C.稅務機關應當加強對稅收征收的管理

D.納稅人應當接受稅務機關的監督管理

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人可以同時采用簡易計稅方法和一般計稅方法。（）

12.企業發生的職工福利費支出，在計算應納稅所得額時，準予扣除。（）

13.個人取得財產轉讓所得，以每次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（）

14.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除向非金融機構借款的利息支出。（）

15.稅務機關應當對納稅人的稅務違法行為進行公告，并依法進行處理。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人應如何進行增值稅專用發票的管理？

答案：

增值稅一般納稅人應當建立健全增值稅專用發票管理制度，具體包括以下幾個方面：

（1）發票的領購：納稅人應當向稅務機關申請領購增值稅專用發票，并按照規定填寫《增值稅專用發票領購申請表》。

（2）發票的開具：納稅人開具增值稅專用發票時，應當如實開具，不得開具不符合規定的發票。

（3）發票的保管：納稅人應當妥善保管增值稅專用發票，不得遺失、損毀或擅自銷毀。

（4）發票的認證：納稅人取得的增值稅專用發票，應當及時進行認證，認證通過的增值稅專用發票可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

（5）發票的報送：納稅人應當按期向稅務機關報送增值稅專用發票的領購、開具、認證、抵扣等信息的申報資料。

（6）發票的檢查：稅務機關應當對納稅人的增值稅專用發票進行定期或不定期的檢查，確保發票的真實性和合法性。

17.簡述企業所得稅的納稅申報程序？

答案：

企業所得稅的納稅申報程序主要包括以下步驟：

（1）納稅人在規定的納稅申報期限內，根據稅務機關的規定，填寫《企業所得稅年度納稅申報表》。

（2）納稅人將填寫的《企業所得稅年度納稅申報表》及相關資料報送稅務機關。

（3）稅務機關對納稅人的申報資料進行審核，如發現申報不實或存在疑點，將要求納稅人進行說明或提供相關證據。

（4）稅務機關對審核通過的申報資料進行確認，并出具《企業所得稅納稅申報確認書》。

（5）納稅人按照稅務機關的要求，依法繳納稅款。

（6）稅務機關對納稅人的稅款繳納情況進行核對，確保稅款繳納準確無誤。

18.簡述個人所得稅的納稅申報方式？

答案：

個人所得稅的納稅申報方式主要有以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報，填寫《個人所得稅納稅申報表》。

（2）委托申報：納稅人委托有資質的中介機構或個人代為辦理納稅申報。

（3）郵寄申報：納稅人通過郵政服務，將填寫好的《個人所得稅納稅申報表》及相關資料郵寄至稅務機關。

（4）網上申報：納稅人通過稅務機關提供的網上申報系統，在線填寫并提交《個人所得稅納稅申報表》。

（5）其他申報方式：根據稅務機關的規定，納稅人還可以采取其他方式進行納稅申報。

五、論述題

題目：論述企業在進行稅收籌劃時，如何平衡合規與效益的關系？

答案：

企業在進行稅收籌劃時，需要平衡合規與效益的關系，以下是一些關鍵點：

1.理解稅法規定：企業應深入理解稅法規定，確保稅收籌劃方案符合國家法律法規的要求。這包括對稅法的全面了解，以及對于稅收優惠政策、稅收籌劃方法等的準確把握。

2.合規優先：在稅收籌劃過程中，合規應始終放在首位。企業應避免采取任何可能構成逃稅、避稅的行為，因為這不僅會面臨法律責任，還會損害企業的聲譽和長遠利益。

3.效益最大化：在確保合規的前提下，企業應尋求稅收籌劃方案，以實現稅負的最小化。這可以通過合理利用稅收優惠政策、優化資產配置、調整收入和支出結構等方式實現。

4.風險評估：企業在進行稅收籌劃時，應進行充分的風險評估，包括法律風險、稅務風險和操作風險。風險評估有助于企業識別潛在的風險點，并采取相應的措施進行規避或控制。

5.持續監控：稅收籌劃不是一次性的活動，而是一個持續的過程。企業應定期對稅收籌劃方案進行監控和評估，確保其持續符合法律法規的要求，并能夠適應稅收政策和市場環境的變化。

6.內部控制：企業應建立完善的內部控制體系，包括稅收籌劃的審批流程、執行監控和責任追究機制。這有助于確保稅收籌劃活動的合規性和效益性。

7.專業咨詢：企業可以尋求專業稅務顧問的幫助，以獲取專業的稅收籌劃建議。專業顧問可以提供最新的稅法動態、有效的籌劃策略和風險控制措施。

8.效益評估：企業在實施稅收籌劃方案后，應對其效益進行評估，包括稅負減少、現金流改善、財務狀況優化等方面。這有助于企業不斷優化稅收籌劃策略，實現長期效益。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、銷售服務、銷售無形資產和銷售不動產，選項C正確。

2.B

解析思路：銷售無形資產的增值稅稅率為9%，選項B正確。

3.A

解析思路：增值稅銷項稅額=120萬元÷（1+13%）×13%=13.89萬元，應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13.89萬元-10萬元=3.89萬元，即7.2萬元。

4.A

解析思路：企業所得稅的稅率為25%，選項A正確。

5.C

解析思路：企業發生的廣告費可以扣除，但扣除限額為當年銷售（營業）收入的15%，選項C正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅發票管理包括領購、開具、保管、認證和報送等環節，選項ABCD均正確。

7.ABCD

解析思路：高新技術企業、部分小型微利企業、研發費用加計扣除、符合條件的投資等均可享受稅收優惠政策，選項ABCD均正確。

8.ABD

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括居民個人和非居民個人，選項ABD正確。

9.ABC

解析思路：企業、個體工商戶、國家機關工作人員和軍人均為社會保險費的繳納主體，選項ABC正確。

10.ABCD

解析思路：稅務機關和納稅人都有依法進行稅收征收管理的義務，選項ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅一般納稅人只能采用一種計稅方法，不能同時采用簡易計稅方法和一般計稅方法