2024年稅務師考試在線學習試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.按規定提取的職工福利費

B.按規定提取的工會經費

C.按規定提取的職工教育經費

D.超過規定標準的業務招待費

2.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

3.下列各項中，不屬于企業所得稅稅前扣除的是：

A.購買固定資產的支出

B.按規定提取的職工福利費

C.按規定提取的工會經費

D.按規定提取的職工教育經費

4.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的是：

A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業

B.年應稅銷售額在200萬元以下的企業

C.年應稅銷售額在500萬元以上的企業

D.年應稅銷售額在200萬元以上的企業

5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是：

A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業

B.年應稅銷售額在200萬元以下的企業

C.年應稅銷售額在500萬元以上的企業

D.年應稅銷售額在200萬元以上的企業

6.下列各項中，不屬于企業所得稅的稅前扣除項目的是：

A.按規定提取的職工福利費

B.按規定提取的工會經費

C.按規定提取的職工教育經費

D.按規定提取的職工住房基金

7.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

8.下列各項中，不屬于企業所得稅的稅前扣除項目的是：

A.按規定提取的職工福利費

B.按規定提取的工會經費

C.按規定提取的職工教育經費

D.按規定提取的職工住房基金

9.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的是：

A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業

B.年應稅銷售額在200萬元以下的企業

C.年應稅銷售額在500萬元以上的企業

D.年應稅銷售額在200萬元以上的企業

10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是：

A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業

B.年應稅銷售額在200萬元以下的企業

C.年應稅銷售額在500萬元以上的企業

D.年應稅銷售額在200萬元以上的企業

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些項目可以扣除？

A.按規定提取的職工福利費

B.按規定提取的工會經費

C.按規定提取的職工教育經費

D.超過規定標準的業務招待費

2.下列哪些行為屬于增值稅應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

3.下列哪些項目屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.按規定提取的職工福利費

B.按規定提取的工會經費

C.按規定提取的職工教育經費

D.按規定提取的職工住房基金

4.下列哪些企業屬于增值稅小規模納稅人？

A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業

B.年應稅銷售額在200萬元以下的企業

C.年應稅銷售額在500萬元以上的企業

D.年應稅銷售額在200萬元以上的企業

5.下列哪些企業屬于增值稅一般納稅人？

A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業

B.年應稅銷售額在200萬元以下的企業

C.年應稅銷售額在500萬元以上的企業

D.年應稅銷售額在200萬元以上的企業

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除超過規定標準的業務招待費。（）

2.增值稅小規模納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法。（）

3.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除購買固定資產的支出。（）

4.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除按規定提取的職工福利費。（）

5.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除按規定提取的工會經費。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人的主要區別。

答案：增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅收管理、計稅方法、稅率、進項稅額抵扣等方面存在以下主要區別：

（1）稅收管理：一般納稅人需按規定進行稅務登記、納稅申報、稅款繳納等，而小規模納稅人只需進行簡易稅務登記。

（2）計稅方法：一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，小規模納稅人采用簡易計稅方法。

（3）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率為17%或13%，小規模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

（4）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣其購進貨物、接受服務、轉讓無形資產等發生的增值稅進項稅額，而小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

2.題目：簡述企業所得稅的稅前扣除項目。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目主要包括以下幾類：

（1）工資、薪金支出：企業支付給員工的工資、薪金，以及按規定提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費等。

（2）業務招待費：企業發生的業務招待費，按實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

（3）廣告費和業務宣傳費：企業發生的廣告費和業務宣傳費，按實際發生額的30%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的15%。

（4）折舊費：企業購買固定資產發生的折舊費，按稅法規定的折舊年限和方法計提。

（5）利息支出：企業向金融機構貸款發生的利息支出，按實際發生額扣除。

（6）捐贈支出：企業發生的捐贈支出，按實際發生額的12%扣除。

（7）其他符合稅法規定的支出。

3.題目：簡述增值稅的納稅義務發生時間。

答案：增值稅的納稅義務發生時間如下：

（1）銷售貨物：貨物交付的當天；

（2）提供加工、修理修配勞務：提供勞務的當天；

（3）銷售不動產：不動產交付的當天；

（4）轉讓無形資產：轉讓行為完成的當天；

（5）進口貨物：貨物報關進口的當天。

特殊情況按照稅法規定執行。

五、論述題

題目：論述企業在進行稅務籌劃時，應遵循的原則及注意事項。

答案：

企業在進行稅務籌劃時，應遵循以下原則及注意事項：

原則：

1.合法性原則：稅務籌劃應在遵守國家稅法及相關法律法規的前提下進行，不得違反稅法規定，確保籌劃活動的合法性。

2.最優化原則：稅務籌劃的目標是使企業稅負最小化，提高企業的經濟效益。籌劃時應綜合考慮各種稅收優惠政策，選擇最合適的籌劃方案。

3.風險控制原則：稅務籌劃過程中，企業應充分評估籌劃方案可能帶來的風險，采取有效措施降低風險，確保企業穩定發展。

4.可操作性原則：籌劃方案應具有可操作性，能夠實際應用于企業生產經營活動中，避免過于復雜或難以實施。

注意事項：

1.稅務籌劃應結合企業實際情況，充分考慮企業的行業特點、經營規模、財務狀況等因素，制定適合企業的籌劃方案。

2.稅務籌劃需關注稅法的變化，及時調整籌劃策略，以適應稅法的新規定。

3.企業在進行稅務籌劃時，應關注籌劃方案的長期效應，避免因短期利益而損害企業長遠發展。

4.稅務籌劃過程中，企業應加強與稅務機關的溝通，確保籌劃方案的合規性，避免因籌劃不當而引發稅務風險。

5.企業應建立健全內部稅務管理機制，加強對稅務籌劃的監督和評估，確保籌劃活動在合法、合規的基礎上進行。

6.企業在進行稅務籌劃時，應關注稅收優惠政策的變化，充分利用稅收優惠政策降低稅負，提高企業競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據稅法規定，超過規定標準的業務招待費不得扣除。

2.C

解析思路：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的企業。

3.A

解析思路：購買固定資產的支出不屬于稅前扣除項目，應在折舊期間逐年扣除。

4.C

解析思路：根據增值稅小規模納稅人的定義，年應稅銷售額在500萬元以上的企業不屬于小規模納稅人。

5.B

解析思路：根據增值稅一般納稅人的定義，年應稅銷售額在200萬元以下的企業不屬于一般納稅人。

6.D

解析思路：職工住房基金不屬于企業所得稅的稅前扣除項目。

7.C

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

8.D

解析思路：職工住房基金不屬于企業所得稅的稅前扣除項目。

9.C

解析思路：根據增值稅小規模納稅人的定義，年應稅銷售額在500萬元以上的企業不屬于小規模納稅人。

10.A

解析思路：根據增值稅一般納稅人的定義，年應稅銷售額在500萬元以下的企業不屬于一般納稅人。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：按規定提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費均為稅前扣除項目。

2.ABD

解析思路：銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出口貨物均為增值稅應稅行為。

3.ABCD

解析思路：按規定提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費、職工住房基金均為企業所得稅的稅前扣除項目。

4.AB

解析思路：根據增值稅小規模納稅人的定義，年應稅銷售額在500萬元以下的企業屬于小規模納稅人。

5.CD

解析思路：根據增值稅一般納稅人的定義，年應稅銷售額在500萬元以上的企業屬于一般納稅人。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業發生的業務招待