鴻星爾克應收賬款內部控制存在的問題探析目錄TOC\o"1-3"\h\u6418前言 110030一、應收賬款內部控制的相關理論 218398（一）應收賬款的相關概念 2227061.應收賬款概念 245412.內部控制概念 260093.應收賬款內部控制的概念 322877（二）應收賬款產生的原因及影響 3105871.原因 329612.風險 329906二、鴻星爾克應收賬款內部控制現狀及問題分析 413843（一）鴻星爾克概況 413616（二）鴻星爾克應收賬款質量現狀分析 5365數據來源：鴻星爾克財務報表 6187941.鴻星爾克應收賬款增長幅度 638442.鴻星爾克應收賬款占營業收入比例 6149653.鴻星爾克應收賬款占流動資產比重 811754.應收賬款變現能力 10156825.鴻星爾克的應收賬款占銷售總額比重 116330（三）鴻星爾克應收賬款內部控制現狀分析 1221978（四）鴻星爾克應收賬款內部控制中存在的問題 1220492三、鴻星爾克應收賬款內部控制問題的原因分析 1311314（一）外部原因 1322843（二）內部原因 1426787四、鴻星爾克應收賬款內部控制對策 149749（一）外部控制對策 14238561.建立資信管理部門 1446642.完善客戶資信檔案 15107583.監控客戶資信狀況變化 1511291（二）內部控制對策 16160791.規范合同注重全面管理 1670472.強化日常對賬工作 16265803.健全壞賬管理程序 17145244.提升公司人員專業素質 17197185.建立科學合理的考核激勵政策 1816852結論 1814940參考文獻 20前言對于企業來說，應收賬款是企業營運資金的重要組成部分，而企業多數都存在著大量的應收賬款，導致企業經營風險、壞賬風險及現金流壓力不斷增加。因此，如何有效加強應收賬款的控制和管理的問題顯得尤為重要。而基于鞋服配件行業的普遍發展現狀，鴻星爾克應收賬款規模不斷增大，可能引發諸多財務風險問題，直接影響了鴻星爾克企業的經營狀況。所以，鴻星爾克應該加強應收賬款的控制和管理。本文的研究意義在于根據鴻星爾克應收賬款管理的現狀，通過對該企業應收賬款的具體數據進行分析，提出相應的改進對策及措施，有助于解決鴻星爾克應收賬款管理存在的實際問題，降低財務風險，提高營業收入，對其防范壞賬風險、提高經營效益有積極的意義，為國內具有相似情況的企業提供參考，幫助企業提高應收賬款的控制和管理能力。一、應收賬款內部控制的相關理論（一）應收賬款的相關概念1.應收賬款概念企業在生產經營活動中向購買單位銷售商品或提供勞務時，應該收取一定的款項，但由于企業采用賒銷的方式形成了無法及時收回的賬款。所以應收賬款是指企業因銷售商品或提供勞務等生產經營活動所形成的一種債權（李天宇,王思涵,2022）。通常包括資金成本、管理成本和壞賬成本，它具有流動性低和風險性大的特點。應收賬款的收回時間是由雙方共同約定，但收回應收賬款時存在很多的不確定因素，導致在企業進行賒銷時，從這些調查中發現應收賬款不能夠及時收回產生一定的風險（張晨曦,劉子浩,2021）。時間越長，壞賬發生的概率越大，企業無法收回應收賬款的風險也越大。而應收賬款的管理是指企業向購買方銷售產品或提供勞務產生債權開始，到收回應收賬款或做壞賬處理為止（(陳晨曦,孫藝彤,2021)）。為了使應收賬款收回的風險降到最低，企業應加強風險意識，嚴格控制應收賬款。2.內部控制概念內部控制至今已發展到五要素階段，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五部分（王珊珊,許光明,2019）。對于內部控制，業內人士認為，需要企業全體員工的共同參與，從高層的管理人員到基層的普通員工，貫串企業的各項生產經營活動，最終目的是要實現企業的控制目標（(孫玉龍,郭婷婷,2019)）。而部分學者則認為在一定程度上內部控制可以看作企業內部管理的控制系統，也就是日常生產經營活動的基本保障。不僅涉及到高層的管理人員授權生產經營活動的方法，例如核算、審核及分析等工作，在這種場合里而且還包括各類生產經營活動的計劃、控制及評價。綜上所述，對企業的內部控制進行完善，有利于提高生產經營效率，增強商品的市場競爭力（陳雨婷,劉凱文,2021）。3.應收賬款內部控制的概念應收賬款的內部控制指的是按照國家的相關法律法規，在應收賬款發生前、發生業務活動時和應收賬款發生后的收回活動中實施各項有效的內部控制措施（趙宏偉,吳詩怡,2022）。對于應收賬款的內部控制，在銷售商品或提供勞務形成應收賬款時，企業應加強對其進行控制（王子和,鄧瑞雪,2021）。一方面，企業需認真核對應收賬款，分析其數額和賬齡大小，為計提壞賬做準備，另一方面，企業需要保證應收賬款的真實準確，將應收賬款收回的風險降到最低。（二）應收賬款產生的原因及影響1.原因首先，企業本身的特點。鞋服配件企業易于產生應收賬款，且通常規模大、賬期長。鞋服配件企業的合約型客戶往往是一個企業組織，鞋服配件業務量都具有一個規模和持久性。為保持和擴大市場占有率，在此類設定里很多鞋服配件企業常常采取賒銷形式提供合約服務，造成應收賬款的大幅度增加（李雪梅,高睿聰,2021）。其次，企業對應收賬款不夠重視。一方面在企業中，應收賬款的回收管理并沒有納入管理人員的績效考核，所以應收賬款的回收沒有得到足夠的重視（(王梓浩,楊柳青,2020)）。另一方面，業務持續時間長，隨著業務的進行會有員工進行調動，而后續人員對項目情況掌握不到位，產生各種情況，導致應收賬款難以收回，清收工作難度增加，這樣必然會導致呆賬、壞賬的形成。這在一定水平上揭示而且在企業資金短缺，或需要流動資金時，應收賬款難以收回，企業則需要考慮各種貸款的方式籌集資金，致使企業負債增加，資金壓力增大，企業資產情況惡化（張凱文,周思琦,2022）。2.風險風險分為財務風險和經營風險兩方面。財務風險分為三個方面：第一，企業的機會成本增加。應收賬款在流動資金中占有很大比例，如果這部分被占用的時間投入到生產經營活動中，例如購買產品原材料、更新生產鏈、生產技術或生產設備、投資新項目等，可以用于更多的用途，這樣可能會增加企業在市場的競爭優勢，從這些言論可以知道也可能會擴大企業發展空間（(劉佳琪,趙宇航,2020)）。這些本該用來加快資金周轉速度的流動資金，卻被應收賬款占用，甚至還有很多被逾期的應收賬款占用，導致這些被占用的資金不能投入到生產經營活動中，致使其喪失了時間價值（陳浩然,李心怡,2022）。第二，企業的管理成本增加。一方面企業為了擴大市場份額、增加市場競爭力，經常采用賒銷的方式，形成了應收賬款。應收賬款的賬齡越大，發生呆賬、壞賬的可能性就越大，導致應收賬款管理的費用越來越大。這些管理費用隨應收賬款的增加而增大，在此類情況中同時也增加了應收賬款風險管理的難度（吳小萍,徐文博,2021）。第三，企業發生壞賬損失的風險增加。如果企業產生的應收賬款無法收回，則會發生壞賬損失，產生一系列風險。由于各種原因導致應收賬款無法收回產生壞賬損失，都會影響企業發展（(鄭佳怡,王若涵,2019)）。經營風險也同樣重要，分為以下幾個方面：第一，占用企業大量的營運資金。企業發出存貨的同時貨物的款項卻不能及時收回，特別是一些信用低惡意拖欠的客戶。企業如果沒有實施相應的內部控制管理，那么就導致該企業大量資金短期內無法收回，導致資金流轉速度變小，致使企業的生產經營活動受到影響，影響企業未來的發展（陶俊杰,陳曦怡,2022）。第二，影響對經營成果的判斷。企業的應收賬款存在壞賬、呆賬的可能性，這樣就會使企業存在潛在的虧損。企業在銷售時，賒銷商品帶來的收入按權責發生制的原則，也全部計入了當期收入，在這等條件下這樣企業的利潤增加了，但本期現金流入并沒有增加，致使企業經營成果反應不準確，影響企業管理者和報表使用者對企業財務狀況的判斷，帶來潛在影響（林晨陽,趙思琪,2021）。第三，企業的現金流出增加。從會計的角度來看，賒銷商品使企業應收賬款增加，給企業帶來更多的收入，但實際上企業的現金流入沒有增加，而是帶來利潤的增加，當企業墊付資金繳納水費時，也可能帶來企業現金支出的增加（成峰）。二、鴻星爾克應收賬款內部控制現狀及問題分析（一）鴻星爾克概況鴻星爾克公司是我國鞋服配件行業的代表性企業，深耕鞋服配件領域多年，鴻星爾克在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家鞋服配件企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質鞋服配件企業500強”。鴻星爾克的發展是我國鞋服配件企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國鞋服配件企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于鞋服配件市場需求進行不斷創新，使公司始終處于鞋服配件行業前沿，引領鞋服配件行業的發展。董事會董事會總經理監事會運營總監財務總監行政總監市場總監投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四圖1鴻星爾克公司組織結構（二）鴻星爾克應收賬款質量現狀分析通過查閱鴻星爾克2020年至2023年的財務報表，從中選取與應收賬款有關的財務數據，對鴻星爾克的應收賬款做定量分析。表SEQ表\*ARABIC1鴻星爾克2020年-2023年主要財務數據單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款1.412.31.822.00營業收入116.8156.4163.7151.7銷售總額121.2132.8166.9141.5流動資產51.6250.0750.8346.13總資產88.2795.8298.9295.13利潤總額4.496.936.265.7應收賬款周轉率99.65684.24879.47579.517應收賬款周轉天數4455數據來源：鴻星爾克財務報表1.鴻星爾克應收賬款增長幅度表SEQ表\*ARABIC2單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款1.412.31.822.00應收賬款增長率51.1763.07-219.844圖SEQ圖\*ARABIC12020-2023年應收賬款變化從表2和圖1可以看出，鴻星爾克2020年-2023年應收賬款趨勢不穩定，導致應收賬款增長率也不穩定。2020-2023年鴻星爾克應收賬款分別為1.41、2.3、1.82、2.00，2020-2021、2022-2023年鴻星爾克應收賬款增加，應收賬款增長率提高，2021-2022年應收賬款減少，增長率下降。從整體來看，雖然鴻星爾克鞋服配件公司在2022年的時候應收賬款減少，但由于2021年應收賬款增長了63.07%，2023年應收賬款相較2020年仍呈增長趨勢，在這等情況下增加了102.84%。所以，鴻星爾克在2020到2023年4年間的應收賬款總體規模呈增長趨勢。2.鴻星爾克應收賬款占營業收入比例表SEQ表\*ARABIC3單位：億元項目2020年2021年2022年2023年鴻星爾克應收賬款1.412.31.822.00鴻星爾克營業收入116.8156.4163.7151.7應收賬款增長率51.1763.07-219.844營業收入增長率85.0933.854.668-7.339應收賬款/營業收入1.21%1.47%1.11%1.32%圖SEQ圖\*ARABIC22020-2023年應收賬款和營業收入變化從圖2和表3可以看出在2020年到2023年4年間鴻星爾克公司的營業收入分別為116.8、156.4、163.7和151.7。2020-2023年增加，2022-2023年減少。也可以明顯的看出營業收入增長率逐年遞減，而應收賬款增長率在2020年、2022年略低于營業收入增長率，2021年和2023年均高于營業收入增長率。2022年-2023年營業收入出現負增長，這在某種程度上表征了但鴻星爾克的應收賬款呈現出增長趨勢比營業收入高出17.183%，說明鴻星爾克鞋服配件公司在2022年的項目中賒銷的比例增加，而應收賬款的回收難度也增加。圖SEQ圖\*ARABIC3通過圖3可以看出鴻星爾克的應收賬款占營業收入比例的趨勢與應收賬款的增長趨勢相同，都是增加、減少、再增加，而鴻星爾克營業收入前三年增加，2023年減少。結合圖2和圖3可以看出2020-2021年，鴻星爾克的應收賬款增長率與營業收入增長率產生交點，現有結果揭示了以下事實雖然二者都增加，但應收賬款增長幅度大于營業收入增長幅度，所以明顯看出應收賬款占比增加。在2021-2022年，雖然營業收入、應收賬款二者增長率都下降，但鴻星爾克的應收賬款的下降速度比營業收入更快，致使2022年鴻星爾克的應收賬款占營業收入的比例減少。而2022-2023年應收賬款從增長趨勢，從這些調查中發現應收賬款增長率與營業收入增長率同樣產生交點，但與2020-2021年不同，鴻星爾克的應收賬款增長率上升，營業收入增長率持續下降，應收賬款的增長幅度大于營業收入的下降幅度，所以2023年鴻星爾克的應收賬款占營業收入的比例呈上升趨勢。本研究的結果表明，其與早期的理論驗證基本一致，不僅證實了研究預設的有效性，還進一步揭示了研究現象背后的深層次機制和規律。這一發現不僅增強了對研究議題的理解，也為后續的理論探討與實際運用提供了有力支持。通過詳細探究數據與結果，本文揭示出一些新的現象與趨勢，這些新成果不僅擴充了現有理論的范疇，還可能為相關領域的研究開辟新的研究路徑。同時，本研究還驗證了所用研究途徑的可靠性和適用性，為后續研究提供了可借鑒的方法論基礎。總體而言，本研究在理論探索和實踐應用方面均取得了重要進展。應收賬款占營業收入比例的指標為正向指標，不僅反映了應收賬款規模的變化，而且也反映了鞋服配件企業營業收入的質量。該比例越大，則營業收入的質量越不理想。在這樣的情形之中在2022年到2023年期間鴻星爾克的應收賬款的比重增大，且應收賬款的增長速度大于營業收入的增長速度，而鴻星爾克應收賬款其回收周期長且具有不確定性。因此，鴻星爾克的盈利質量不理想，且鴻星爾克對于應收賬款的控制相對較弱。3.鴻星爾克應收賬款占流動資產比重表SEQ表\*ARABIC4單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款1.412.31.822.00流動資產51.6250.0750.8346.13應收賬款/流動資產2.73%4.59%3.58%4.34%應收賬款增長率51.1763.07-219.844流動資產增長率20.69-3.001.52-9.25圖SEQ圖\*ARABIC42020-2023年鴻星爾克應收賬款變化流動資產變化圖SEQ圖\*ARABIC52020-2023年鴻星爾克流動資產增長率變化從表4、圖4和圖5可以看出，鴻星爾克的應收賬款占流動資產比例呈現的趨勢則與應收賬款的趨勢一致。而流動資產呈現趨勢與應收賬款的趨勢恰好相反，2020-2021、2022-2023年應收賬款增加，在這種場合里流動資產減少；相反，2021-2022年鴻星爾克的應收賬款減少，流動資產增加。從圖中還可以明顯的看出，隨著流動資產的減少，應收賬款占比增加；流動資產增加，應收賬款占比減少。例如，在2023年應收賬款增加，流動資產的減少，使鴻星爾克的應收賬款占流動資產的比例增加，說明鴻星爾克資金流動性變差。結合兩點分析，說明鴻星爾克的流動資產與應收賬款息息相關，從這些言論可以知道應收賬款的多少嚴重影響流動資產的多少，而流動資金作為企業發展的血液，流動資產越少，鴻星爾克企業對其支配的主動權越少，就越制約企業發展的主動權，對于鴻星爾克鞋服配件企業的發展產生嚴重影響，所以鴻星爾克應該對加強應收賬款的控制。4.應收賬款變現能力通常應收賬款周轉率和周轉天數兩個指標，用來對應收賬款的變現能力進行分析。應收賬款周轉率越高，說明鴻星爾克的企業應收賬款變現能力越強且應收賬款質量越高，而應收賬款周轉天數則相反。表SEQ表\*ARABIC5單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款周轉率99.65684.24879.47579.517應收賬款周轉天數4455圖SEQ圖\*ARABIC62020-2023年應收賬款周轉率變化從圖5和表6中可以看出鴻星爾克2020年到2023年的應收賬款周轉率分別為99.656、84.248、79.475、79.517。2020-2022年呈下降趨勢，2022-2023年相對增加，變化不大。鴻星爾克的應收賬款周轉天數4年分別為4、4、5、5，2020年與2021年相同，2022年與2023年相同。綜合來看，鴻星爾克變現能力下降。5.鴻星爾克的應收賬款占銷售總額比重表SEQ表\*ARABIC6單位：億元項目2020年2021年2022年2023年鴻星爾克應收賬款1.412.31.822.00鴻星爾克銷售總額121.2132.8166.9141.5鴻星爾克應收賬款/銷售總額1.16%1.73%1.09%1.41%圖SEQ圖\*ARABIC72020-2023年應收賬款增長率和銷售總額增長率圖SEQ圖\*ARABIC82020-2023年應收賬款變/銷售總額變化從圖7、圖8和表6可以看出應收賬款增長率與銷售總額增長率趨勢相反，銷售總額增長率與流動資產增長率相同，應收賬款增長率與應收賬款占銷售總額比例相同。分析圖7，可以看出2020-2021年鴻星爾克的銷售總額增加較少，應收賬款相對增加較多，應收賬款占比增加。2021-2022年銷售總額增加，在此類情況中應收賬款減少，應收賬款占比減少。2022-2023年鴻星爾克的銷售總額減少，但應收賬款增加，所以應收賬款占比增加。對比2020年與2023年，2020年應收賬款、銷售總額均小于2023年，2020年應收賬款占比也小于2023年，但應收賬款2023年相對2020年增加41.84%，鴻星爾克的銷售總額卻增加16.75%，整體來看說明公司回款速度降低。為確保研究結果的可靠性和可信度，本文首先進行了國內外相關領域經典與前沿文獻的廣泛搜集與研讀，以構建一個穩固的理論框架和研究背景。這一舉措不僅使本文對該領域的研究現狀、發展態勢及爭議焦點有了全面把握，還為本文提供了堅實的理論支撐和實證材料。通過對比和分析不同研究的路徑和結論，本文成功挖掘出研究空白及潛在的研究方向，為本文的研究規劃和執行打下了堅實基礎。根據以上從鴻星爾克的應收賬款增長幅度、應收賬款占營業收入比例、應收賬款占流動資產比重、應收賬款變現能力、應收賬款占銷售總額比重5個角度的分析，可以得出鴻星爾克應收賬款的總體規模呈增長狀態，鴻星爾克公司清收應收賬款的難度增加，現金流受到影響，資金流動狀況變差，應收賬款變現能力下降。公司賒銷為了發展公司、拓展業務、在鞋服配件市場中占有地位可以理解，但是應收賬款相較2020年增加了41.84%，在這等條件下說明企業在應收賬款的管理工作中清收工作管理不到位。巨額的應收賬款更容易產生壞賬收不回來，對公司未來的發展產生不利影響（李天宇,王思涵,2022）。可以看出鴻星爾克對應收賬款風險控制的政策產生問題，存在著一定漏洞，企業應對此加強改善。（三）鴻星爾克應收賬款內部控制現狀分析從鴻星爾克《年度內部控制評價報告》中不難發現，鴻星爾克利用集團賬戶資金優勢，對鴻星爾克的資金集中管理，統一籌集、合理分配、有序調度，降低財務成本和資金風險，達到鴻星爾克鞋服配件公司范圍內資金資源的優化配置，確保公司戰略目標的實現，實現整體利益的最大化（張晨曦,劉子浩,2021）。一方面，鴻星爾克對合同的簽署、履行等進行嚴格的管理。對外發生經濟行為，除即時結清方式外，全部訂立書面合同。對于影響重大、涉及專業技術較強或法律關系復雜的合同，組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時聘請外部專業人員參與相關工作；在這等情況下談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存。另一方面，鴻星爾克企業采用多種形式，及時反映全面預算執行情況、反映與企業生產經營管理相關的各種內外部信息，為管理者準確識別和系統分析企業生產經營活動中的內外部風險，確定風險應對策略提供依據。（四）鴻星爾克應收賬款內部控制中存在的問題就現階段而言，鴻星爾克的應收賬款管理制度發揮了一定作用，但仍存在問題。首先，在信用管理方面，鴻星爾克并未組建專門部門，信用管理制度不健全，難以發揮作用。在鴻星爾克的實際運營過程中，這在某種程度上表征了老客戶通常會支付一部分款項，而新客戶的賒銷額度以及信用評級主要根據業務部門負責人的主觀判斷來確定，這種機制難免會出現信用評估偏差，進而導致鴻星爾克的應收賬款風險（(陳晨曦,孫藝彤,2021)）。同時，鴻星爾克企業沒有根據客戶的賒銷歷史建立相應檔案，在客戶信用評級方面缺乏歷史依據，難以正確評估其信用狀況，也無法對鴻星爾克的應收賬款催繳方案和人員配置進行針對性的調整。本研究在方法論上同樣進行了革新，作者巧妙地綜合了多種既有的研究方法和技術要素，構建了一種新穎且高效的研究體系。這種創新不僅體現在對研究方案的精心布局上，也滲透在數據搜集、整理及分析的各個環節中。借助新的研究切入點、采用前沿的統計軟件以及開發定制化的研究架構，本文得以更深入地探索數據背后的規律和聯系，進而取得了更為精確和全面的研究成果。其次，財務系統記錄與業務偏差。鴻星爾克集團已經建立了財務部與客戶財務部定期對賬的制度，但因為日常工作中鴻星爾克忽視了財務部與分公司的對接，所以會出現財務部在與客戶對賬時，現有結果揭示了以下事實財務部聯系不上客戶，對賬函無回復，或鴻星爾克的客戶反饋對賬函上的應收賬款記錄不一致的情況。這種風險存在的原因在于鴻星爾克企業沒有從內部入手，沒有在日常對賬等重要環節與鴻星爾克的分公司進行溝通，不能獲取款項的實時變化情況（(王珊珊,許光明,2021)）。再者，壞賬管理環節不嚴謹。針對鴻星爾克集團鞋服配件業務應收賬款長期掛賬的情況，財務部應該根據相關會計法規及企業核算會計制度采用應收賬款賬齡分析法對不同情況的應收賬款計提壞賬準備，從這些調查中發現同時，鴻星爾克鞋服配件對確認無法收回的壞賬準備金額進行處理（孫玉龍,郭婷婷,2021）。目前的風險點在于分公司提交壞賬損失申請表后，直接由總經理進行審批，并沒有完整的層級審批流程。導致鴻星爾克核銷后的應收賬款壞賬，偶爾會出現回款的現象，反映了僅靠鴻星爾克分公司的判斷及總經理的審批不能準確把握鞋服配件業務信息（(陳雨婷,劉凱文,2019)）。三、鴻星爾克應收賬款內部控制問題的原因分析（一）外部原因首先，經濟市場信用環境不理想。我國正處于社會主義建設的初級階段，社會主義市場經濟的體制尚不完善，信用制度建設相關滯后，尚未建立健全的信用管理體系，企業普遍缺乏信用意識，進而導致應收賬款回款難度的提升。其次，鞋服配件企業應收賬款管理本來就難度大，而基于鞋服配件行業的特點，合約型服務是許多鞋服配件企業通過組織管理多項基本功能來滿足客戶物流需求的服務，包括儲存、包裝、搬運、運輸、裝卸、配送等流程，涉及多個環節，涉及的內容復雜性較高，這導致應收賬款的風險管控難度進一步增大。最后，鴻星爾克公司的客戶信用狀況參差不齊。受多方面原因顯示，鴻星爾克沒有全面且細致的進行企業信用度調查，難以發現目標客戶的瞞報情況。由于部分客戶已經和鴻星爾克合作多年，在這樣的情形之中即便某個年份出現信用評級下調，鴻星爾克為了雙方的持續合作，依然為其提供了較大的賒銷合同，從而增加了鴻星爾克鞋服配件應收賬款的風險（(趙宏偉,吳詩怡,2020)）。此外，部分鴻星爾克客戶在賒銷過程中可以隱瞞自身情況，在和鴻星爾克合作過程中，利用鴻星爾克資本進行其他領域的投資，也是應收賬款風險的重要誘因。（二）內部原因首先，在政策管理方面，鴻星爾克對于信用管理工作重視度不夠，沒有建立信用標準，沒有建立應收賬款風險管理體系。大多是依靠鴻星爾克分公司負責人的往常經驗和個人主觀想法，在這種場合里在一定程度上加大了鴻星爾克的應收賬款的規模；缺乏有效的催收賬制度，不能在應收賬款的后期管理工作中降低壞賬風險。其次，鴻星爾克內部管理中沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，且鴻星爾克有關部門及人員沒有對賒銷客戶進行有效的信用管理，對于賒銷期限較長的客戶沒有進行動態監管，這樣不僅給鴻星爾克鞋服配件企業帶來直接經濟損失，還造成企業資金流動困難（王子和,鄧瑞雪,2021）。最后，鴻星爾克并沒有將應收賬款的回收率納入業務人員或財務人員的考核范圍中，這會導致鴻星爾克的業務人員在提高業務量時忽視應收賬款的回收問題；同時，鴻星爾克的財務人員也會降低對應收賬款回收工作的積極性，不會有動力去主動追蹤并預警風險。四、鴻星爾克應收賬款內部控制對策（一）外部控制對策1.建立資信管理部門鴻星爾克應該盡快建立或配備獨立的資信管理部門相應崗位，相對于應收賬款回收不到位而產生的風險，人力成本的增加是微乎其微的。信用管理對專業性要求較強，尤其需要具有技術、營銷、法律以及財務等方面的復合型人才，無論是鴻星爾克目前的會計人員，還是業務人員都存在一定局限性。在這種情況下，鴻星爾克除了要加強內部員工的培養，還需要積極引入高層次的專業人才，成立專門的信用管理崗位，負責鴻星爾克具體的信用管理工作。通過這種方式，企業一方面可以減少鴻星爾克鞋服配件企業運營成本，另一方面，還可以迅速到達應收賬款的管理目標。2.完善客戶資信檔案首先，多渠道獲取鴻星爾克的客戶信息，確保資信資料真實性。在收集客戶信用信息時，不應只停留在一個渠道上。除了直接向客戶索取相關信息外，還需要通過更多渠道獲取有效的信息，如面對面采訪客戶或對其公司進行實地調查、從客戶所屬的行業協會獲取信息、使用網絡平臺查詢等（(李雪梅,高睿聰,2020)）。在信息收集過程中，鴻星爾克分公司應加強與鞋服配件產業部的溝通，鞋服配件產業部協助分公司，可利用征信數據庫或委托專業的征信公司，從這些言論可以知道以達到使客戶信用信息更加全面、準確的目的。本文同樣對結論進行了再審視，首要任務是確保研究結論在理論上與當前的學術架構相和諧。本文將本研究的核心發現與領域內普遍認可的理論進行了深入比對，以評判其一致性、互補性及創新點。經此步驟，本文驗證了研究結論的理論支撐，確認其不僅能強化現有理論體系，還可能在某些方面提出新穎見解或挑戰傳統看法。同時，本文也著重考慮了研究結果與實踐應用的結合之處，探討其對解決現實難題的作用與意義，旨在加強理論與實踐的互動，推動學科知識的不斷演進。其次，鴻星爾克獲取的客戶信用資料應全面、有效客戶信用信息與客戶基本信息是不同的。客戶基本信息是指公司的歷史發展、經營狀況等基本信息。鴻星爾克客戶信用信息是指可以用來判斷客戶還款能力和意愿等有關客戶信用的相關資料，例如企業現階段財務狀況、銀行信用狀況、歷史交易違約情況等。在這等情況下因此，有關客戶信用的外部調查數據也很重要，如業界聲譽、銀行信用評級情況、不良信用記錄、歷史交易情況及回款記錄等相關資料（王梓浩,楊柳青,2021）。最后，鴻星爾克可以建立客戶信用檔案并及時更新完善分公司將收集到的客戶信用信息上交給鴻星爾克鞋服配件鞋服配件產業部，鞋服配件產業部對其進行歸納整理后建立客戶信用檔案（張凱文,周思琦,2022）。對于鴻星爾克的企業老客戶，鞋服配件產業部需要定期或不定期與鴻星爾克鞋服配件分公司保持密切聯系，及時了解、更新和完善客戶信息，如基礎信息、信用狀況等的變化，以防止因未能及時響應客戶信用變化而增加應收賬款風險。3.監控客戶資信狀況變化實時跟蹤客戶資信狀況變化在企業客戶信用管理工作中十分重要。例如，客戶單位盈利能力、運營能力等財務指標的變化，直接影響到客戶的最終支付能力；若客戶單位主營業務發生變化，開始涉及新的業務領域時，這在某種程度上表征了客戶的經營風險可能增加；銀行對客戶單位的信用評級進行調整，直接說明該企業信用水平發生變化，間接反映了客戶的最終償付能力（(劉佳琪,趙宇航,2020)）。企業業務人員除收集客戶單位的基本信息外，鴻星爾克應該跟進客戶付款進度。賒銷客戶延遲付款的時間越長，收款就越困難。對此，財務部應定期編制《鴻星爾克應收賬款賬齡分析表》，向鴻星爾克分公司提供各項應收賬款的發生、到期和逾期情況，以便鞋服配件有關部門有針對性地監控客戶的付款進度，有效降低壞賬風險。鴻星爾克的分公司應充分利用賬齡分析表，現有結果揭示了以下事實區分尚在信用期內的賬款和逾期賬款，按照重要性和緊迫性的原則，鴻星爾克對不同性質的應收賬款采取相應的措施，積極回收收款（(陳浩然,李心怡,2020)）。對于拖欠時間長、無支付意愿的客戶，鴻星爾克鞋服配件分公司應及時將情況反映給鞋服配件產業部，共同商討并制定相應對策。此外，還應跟蹤其經營發展情況，及時了解鴻星爾克企業重大事件的發生及變化情況。鞋服配件產業部根據分公司的反饋信息，定期編制客戶信用分析報告，實時調整不同客戶的信用等級和政策（吳小萍,徐文博,2020）。如果鴻星爾克企業的責任部門都能加強對客戶日常信息的控制，當客戶財務狀況不良甚至發生經營危機時，鴻星爾克可及時發現潛在風險，迅速調整信用銷售政策，降低壞賬風險的發生率。（二）內部控制對策1.規范合同注重全面管理鴻星爾克必須提升合同的規范性，確保合同相關條款和商品或勞務的匹配性，保障金額正確，相關手續齊全。對鞋服配件企業而言，必須在國家法律規定的范圍內編制相關合同，確保相關要素的完備性，例如付款期限、付款方式，違約責任等，為便于統一管理，鴻星爾克企業可以編制統一的合同文本，以便進行規范性管理（鄭佳怡,王若涵,2019）。此結論與本文原先設想的研究成果相契合，證明了研究導向的精準性。首先，這種契合度體現了本文在研究構思與分析等方面的精確性和科學性。它不僅強化了本文對研究議題的把握，還為本文樹立了信心，即所采納的研究方式與途徑是切實可行的，能夠挖掘出該領域的核心規律與特質。另外，這一結果的一致性也為本文后續的研究任務提供了方向，即在現有成果上進一步加深對問題的探索，擴大研究范圍，挖掘更多潛在的影響因素與機制。合同的簽訂必須滿足相關審批要求，從這些調查中發現保障相關程序的規范性，通過銷售主管、財務主管、信用管理部門主管以及律師的專業性審批，將合同風險而引發的應收賬款問題控制在較低水平。同時，鴻星爾克需要在合同中需要注明糾紛處理方式，例如仲裁和訴訟，以便為后期應收賬款回收提供必要依據。2.強化日常對賬工作賒銷業務完成后，企業開具發票、確認應收賬款，客戶根據發票金額確認應付賬款金額。理論上，兩方的應收應付賬款金額是一致的，但由于人為記賬、系統錄入、對賬程序等可能出現問題，導致出現雙方往來賬戶不一致的情況。為了減少交易雙方往來賬款金額不一致對應收賬款正常回收的影響，從鴻星爾克的應收賬款的產生到回收，需要加強鴻星爾克鞋服配件部門之間的日常對賬工作。鴻星爾克應提高對賬的頻率和效率，鴻星爾克各部門加強應收賬款每個環節的風險控制。財務部負責每月結束前3日內將對賬函通過郵件、傳真等方式通知客戶進行結算（(陶俊杰,陳曦怡,2019)）。鴻星爾克分公司的相關業務人員負責實時監控對賬流程，與客戶對接賬款金額、結算日期、結算方式等具體事項，當鴻星爾克的客戶對對賬函有異議時可以做出最快的反應，在這樣的情形之中與鴻星爾克鞋服配件分公司負責人或財務部溝通，找出往來賬戶不一致的原因。財務部和鴻星爾克分公司應當保存對賬、催款等記錄，作為后期法律訴訟的支持材料。3.健全壞賬管理程序鴻星爾克應明確各部門、人員的職責，由鴻星爾克的業務人員負責應收賬款的催收工作。鴻星爾克的業務人員應充分掌握客戶信用變化情況及歷史付款情況，以更好對客戶回收賬款工作進行動態管理。在這種場合里在逾期賬款中，經企業采取折讓、貨物抵債、變賣抵押資產、法律手段、債務保全等措施后，仍不能收回的部分，由鴻星爾克分公司編制《鴻星爾克壞賬損失申請表》，經鞋服配件部負責人、財務部負責人確認簽字，由鴻星爾克的總經理批準后，財務部合理確認壞賬。分公司負責核銷壞賬的記錄管理。若壞賬重新收回，財務部應及時確認應收賬款的入賬，并與客戶進行結算，否則，鴻星爾克企業將形成賬外款。4.提升公司人員專業素質鴻星爾克公司人員的專業素質是保障公司所搭建制度執行的順利程度和執行的有效性的重要因素，也是鴻星爾克公司持續良好發展的重要內部動因，因此提升公司人員的專業素質對于公司的發展有著重要意義。在此類設定里對于鴻星爾克來說，要保障上述應收賬款的改進措施順利有效執行，也應提升相應人員的專業素質，具體來說有以下3點：第一，加強員工對于應收賬款管理的培訓，讓鴻星爾克員工能夠認識到應收賬款可能產生的風險，認識到對應收賬款進行管理的必要性，讓員工在宏觀上對管理措施重視起來；第二，提升鴻星爾克人員的專業素質，就信用管理人員而言，應該定期進行信用管理和風險管理的培訓，這在一定水平上揭示提升其專業性，在識別和判斷客戶信用狀況及信用風險的時候更加準確快速；就經營人員而言，在提升開發客戶能力的同時，也應提升與鴻星爾克客戶溝通的能力，鴻星爾克在簽訂合同的時候能夠在相關條款上為公司爭取最小產生不良賬款的風險，在進行催收時，也要有方法有技巧的溝通，保持與鴻星爾克客戶合作關系的基礎上，取得催收效果；就財務人員而言，鴻星爾克公司在進行應收賬款賬務處理時應更加專業，在確立壞賬計提時要準確。第三，在此類情況中同時鴻星爾克公司可以鼓勵員工積極的參加各項職業技能的考試，考取證書不但是對員工自身職業專業素養的提升，也是為員工職業發展增添亮點的，同時還可以提升鴻星爾克公司人才隊伍的專業化程度，在鴻星爾克鞋服配件員工考取相應國家認可的職稱證書或專業證書時，根據證書的級別可以給予員工不同的程度的獎勵，如一次性現金獎勵和報銷報考費用等，使得員工有干勁有動力進行自我提升。5.建立科學合理的考核激勵政策鴻星爾克鞋服配件需要建立科學、合理的考核激勵政策，如果鴻星爾克企業應收賬款的回款情況不能與各部門和人員的考核制度相結合，那么勢必會影響回款工作積極性，使得鴻星爾克現階段的業務人員過于重視個人績效，在這等條件下導致客戶回款情況不理想的問題時有發生。本文針對該現狀提出了建立和完善考核激勵政策的建議。鴻星爾克鞋服配件企業可以在設置績效指標時，將長期發展目標和短期業務目標