2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃核心考點解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內。1.下列關于增值稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅是一種按照商品流轉額征收的稅種B.增值稅是對商品生產、流通、分配和消費的各個環節征收的稅種C.增值稅是對商品生產、流通、分配和消費的各個環節征收的稅種，且只對增值額征稅D.增值稅是對商品生產、流通、分配和消費的各個環節征收的稅種，且只對銷售額征稅2.企業在會計核算中，下列關于增值稅進項稅額的確認，正確的是（）。A.購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅專用發票上注明的增值稅額B.購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅普通發票上注明的增值稅額C.購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅普通發票上注明的增值稅額，減去銷項稅額后的余額D.購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅普通發票上注明的增值稅額，減去進項稅額后的余額3.下列關于企業所得稅的說法中，正確的是（）。A.企業所得稅是對企業的全部所得征收的稅種B.企業所得稅是對企業的經營所得征收的稅種C.企業所得稅是對企業的利潤征收的稅種D.企業所得稅是對企業的應納稅所得額征收的稅種4.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅種B.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅種，且只對工資、薪金所得征稅C.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅種，且只對稿酬所得征稅D.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅種，且只對特許權使用費所得征稅5.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅是對房產的所有權征收的稅種B.房產稅是對房產的占有權征收的稅種C.房產稅是對房產的收益權征收的稅種D.房產稅是對房產的租賃權征收的稅種6.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅是對土地的所有權征收的稅種B.城鎮土地使用稅是對土地的占有權征收的稅種C.城鎮土地使用稅是對土地的收益權征收的稅種D.城鎮土地使用稅是對土地的租賃權征收的稅種7.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅是對車船的所有權征收的稅種B.車船稅是對車船的占有權征收的稅種C.車船稅是對車船的收益權征收的稅種D.車船稅是對車船的租賃權征收的稅種8.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅是對合同、憑證等征收的稅種B.印花稅是對發票、收據等征收的稅種C.印花稅是對賬簿、報表等征收的稅種D.印花稅是對報表、憑證等征收的稅種9.下列關于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅是對房屋買賣、贈與等征收的稅種B.契稅是對土地使用權轉讓、出租等征收的稅種C.契稅是對房屋租賃、抵押等征收的稅種D.契稅是對房屋裝修、改造等征收的稅種10.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅是對土地的所有權征收的稅種B.土地增值稅是對土地的占有權征收的稅種C.土地增值稅是對土地的收益權征收的稅種D.土地增值稅是對土地的租賃權征收的稅種二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內。1.下列關于增值稅的計稅依據，正確的有（）。A.銷售額B.銷售額減去進項稅額C.銷售額減去成本D.銷售額減去費用E.銷售額減去利潤2.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的有（）。A.高新技術企業優惠B.小型微利企業優惠C.研發費用加計扣除D.轉讓股權所得免稅E.投資于國家重點扶持的公共基礎設施項目所得免稅3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的有（）。A.工資、薪金所得適用超額累進稅率B.勞務報酬所得適用超額累進稅率C.稿酬所得適用超額累進稅率D.特許權使用費所得適用超額累進稅率E.利息、股息、紅利所得適用比例稅率4.下列關于房產稅的計稅依據，正確的有（）。A.房產原值B.房產評估值C.房產租金D.房產面積E.房產用途5.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，正確的有（）。A.土地面積B.土地等級C.土地用途D.土地原值E.土地評估值三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.增值稅是對商品生產、流通、分配和消費的各個環節征收的稅種，且只對增值額征稅。（）2.企業所得稅是對企業的全部所得征收的稅種。（）3.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅種，且只對工資、薪金所得征稅。（）4.房產稅是對房產的所有權征收的稅種。（）5.城鎮土地使用稅是對土地的占有權征收的稅種。（）6.車船稅是對車船的租賃權征收的稅種。（）7.印花稅是對合同、憑證等征收的稅種。（）8.契稅是對房屋買賣、贈與等征收的稅種。（）9.土地增值稅是對土地的收益權征收的稅種。（）10.轉讓股權所得免稅。（）第三題要求：根據下列情況，回答問題。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為10萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為5萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為15萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年4月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為8萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為4萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為12萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為6萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為9萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。4.某企業為增值稅一般納稅人，2024年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為4萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為6萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。5.某企業為增值稅一般納稅人，2024年7月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.5萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為4.5萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.75萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。6.某企業為增值稅一般納稅人，2024年8月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2.4萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.2萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3.6萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.9萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。7.某企業為增值稅一般納稅人，2024年9月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.8萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.9萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2.7萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.81萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。8.某企業為增值稅一般納稅人，2024年10月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.4萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.7萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2.1萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.63萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。9.某企業為增值稅一般納稅人，2024年11月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.1萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.55萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.65萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.495萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。10.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.85萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.42萬元。當月銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.3萬元，銷售其他應稅勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為0.39萬元。請計算該企業當月的增值稅應納稅額。四、計算題要求：根據下列情況，進行會計核算。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售商品一批，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。購進原材料一批，不含稅進價為80萬元，增值稅稅率為17%。當月支付水電費2萬元，其中水電費中含增值稅稅率為6%。請根據以上情況，編制該企業11月份的增值稅進項稅額、銷項稅額及應交增值稅的會計分錄。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的納稅人認定及稅率。2.簡述企業所得稅的稅前扣除項目及標準。3.簡述個人所得稅的納稅申報方式及納稅期限。六、論述題要求：結合實際情況，論述企業如何進行稅務籌劃。1.論述企業在進行稅務籌劃時應遵循的原則。2.論述企業如何利用稅收優惠政策進行稅務籌劃。3.論述企業在進行稅務籌劃時可能面臨的風險及應對措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C。增值稅是對商品生產、流通、分配和消費的各個環節征收的稅種，且只對增值額征稅。2.A。增值稅進項稅額的確認應按照取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額進行。3.D。企業所得稅是對企業的應納稅所得額征收的稅種。4.A。個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅種，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。5.B。房產稅是對房產的占有權征收的稅種。6.B。城鎮土地使用稅是對土地的占有權征收的稅種。7.B。車船稅是對車船的占有權征收的稅種。8.A。印花稅是對合同、憑證等征收的稅種。9.A。契稅是對房屋買賣、贈與等征收的稅種。10.C。土地增值稅是對土地的收益權征收的稅種。二、多項選擇題1.AB。增值稅的計稅依據包括銷售額和進項稅額。2.ABC。企業所得稅的優惠政策包括高新技術企業優惠、小型微利企業優惠、研發費用加計扣除等。3.AE。個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進稅率，利息、股息、紅利所得適用比例稅率。4.ABCD。房產稅的計稅依據包括房產原值、房產評估值、房產租金、房產面積、房產用途等。5.ABCD。城鎮土地使用稅的計稅依據包括土地面積、土地等級、土地用途、土地原值、土地評估值等。三、判斷題1.√2.×。企業所得稅是對企業的應納稅所得額征收的稅種。3.×。個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的稅種，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計算題1.增值稅進項稅額=80萬元×17%+2萬元×6%=13.6萬元銷項稅額=100萬元×13%=13萬元應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=13萬元-13.6萬元=-0.6萬元會計分錄：借：原材料80萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13.6萬元貸：銀行存款93.6萬元借：主營業務收入100萬元貸：主營業務成本80萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬元五、簡答題1.增值稅的納稅人認定及稅率：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，稅率為13%、9%、6%等；小規模納稅人適用簡易計稅方法，稅率為3%。2.企業所得稅的稅前扣除項目及標準：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等。其中，成本是指企業為生產、經營而發生的直接材料、直接人工、制造費用等；費用是指企業為生產、經營而發生的銷售費用、管理費用、財務費用等；稅金是指企業應繳納的增值稅、消費稅、營業稅等；損失是指企業因意外事故、自然災害等原因造成的損失。3.個人所得稅的納稅申報方式及納稅期限：個人所得稅