2024年注會考試難題分析及試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于企業內部控制的說法中，正確的是：

A.內部控制是為了保證企業財務報告的可靠性

B.內部控制是為了確保企業資產的安全

C.內部控制是為了提高企業經濟效益

D.以上都是

參考答案：D

2.下列關于審計程序的說法中，錯誤的是：

A.審計程序是為了獲取充分、適當的審計證據

B.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序

C.審計程序包括初步評估、具體執行和終結階段

D.審計程序不涉及對管理層舞弊行為的防范

參考答案：D

3.下列關于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告應當對被審計單位財務報表的公允性發表意見

B.審計報告應當對被審計單位內部控制的有效性發表意見

C.審計報告應當對被審計單位管理層的誠信發表意見

D.審計報告應當對被審計單位經營成果發表意見

參考答案：A

4.下列關于稅法的基本原則中，不屬于稅收法定原則的是：

A.法律優先原則

B.公平稅負原則

C.適度稅負原則

D.稅收公平原則

參考答案：D

5.下列關于資產減值測試的說法中，錯誤的是：

A.資產減值測試是針對資產可能存在的減值情況進行的評估

B.資產減值測試應當以資產的可收回金額為依據

C.資產減值測試可以不采用預期現金流量折現法

D.資產減值測試應當考慮資產的未來現金流量

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是：

A.審計工作底稿應當記錄審計過程中所收集到的證據

B.審計工作底稿應當反映審計人員的專業判斷

C.審計工作底稿應當對審計意見的發表起到支持作用

D.審計工作底稿可以由審計人員自行編制

參考答案：ABCD

2.下列關于內部控制測試的說法中，正確的是：

A.內部控制測試是對內部控制有效性的評估

B.內部控制測試可以通過觀察、詢問、檢查等方法進行

C.內部控制測試的結果應當對審計意見的發表起到支持作用

D.內部控制測試不涉及對管理層舞弊行為的防范

參考答案：ABCD

3.下列關于審計報告披露的要求中，正確的是：

A.審計報告應當披露審計過程中遇到的重大問題

B.審計報告應當披露審計意見的類型

C.審計報告應當披露審計人員對被審計單位財務報表的意見

D.審計報告可以不披露審計人員對被審計單位管理層的誠信發表意見

參考答案：ABC

4.下列關于增值稅的說法中，正確的是：

A.增值稅是對貨物和勞務增值部分征收的一種流轉稅

B.增值稅的計稅依據為增值額

C.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率

參考答案：ABCD

5.下列關于存貨減值測試的說法中，正確的是：

A.存貨減值測試是對存貨可能存在的減值情況進行的評估

B.存貨減值測試應當以存貨的可變現凈值和成本較低者為準

C.存貨減值測試可以不采用成本與可變現凈值比較法

D.存貨減值測試應當考慮存貨的未來現金流量

參考答案：ABD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業內部控制的目標之一是保證企業財務報告的真實性。（）

參考答案：×

2.審計人員在執行審計程序時，應當遵循獨立性原則。（）

參考答案：√

3.審計報告應當披露審計人員對被審計單位管理層的誠信發表意見。（）

參考答案：×

4.稅法的基本原則包括稅收法定原則、公平稅負原則、適度稅負原則和稅收公平原則。（）

參考答案：√

5.資產減值測試可以不采用預期現金流量折現法。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述審計過程中如何評估被審計單位財務報表重大錯報風險。

答案：

1.審計人員應當通過了解被審計單位的業務環境和內部控制，識別和評估財務報表的重大錯報風險。

2.評估風險時，審計人員應考慮舞弊的可能性，以及舞弊對財務報表可能產生的影響。

3.審計人員應運用分析程序，比較被審計單位的關鍵財務指標和行業平均水平，識別異常波動和趨勢。

4.審計人員應關注被審計單位的關鍵會計政策和估計，評估其是否合理。

5.審計人員應通過詢問管理層和員工，了解被審計單位的業務流程和內部控制，識別潛在的風險點。

6.審計人員應實施實質性程序，包括細節測試和實質性分析程序，以獲取充分、適當的審計證據。

7.審計人員應將評估的風險與實際執行審計程序所獲取的審計證據進行比較，以確定是否已獲取充分、適當的審計證據。

8.審計人員應根據評估的重大錯報風險，確定審計程序的性質、時間和范圍。

9.審計人員應記錄評估過程和結果，以便進行審計報告的編制。

10.審計人員應持續關注被審計單位的風險變化，并在必要時調整審計程序。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何應對管理層舞弊風險。

答案：

1.**提高舞弊意識**：注冊會計師應始終保持對管理層舞弊風險的警覺，認識到舞弊可能對財務報表產生重大影響。

2.**了解被審計單位環境**：通過了解被審計單位的業務環境、行業狀況、內部控制和治理結構，識別可能引發舞弊的因素。

3.**實施風險評估程序**：運用詢問、分析程序和觀察等方法，評估舞弊風險，包括舞弊的動機、機會和態度。

4.**設計和實施審計程序**：針對評估出的舞弊風險，設計并實施相應的審計程序，包括但不限于：

-執行更多的實質性程序，如細節測試和實質性分析程序。

-關注異常的交易和事件，如異常的現金流量、存貨周轉率等。

-審查管理層和員工的誠信和道德行為。

5.**獲取外部證據**：在必要時，注冊會計師可以尋求外部專家的幫助，以獲取更全面的證據。

6.**保持職業懷疑**：在整個審計過程中，注冊會計師應保持職業懷疑態度，對管理層提供的信息和解釋持謹慎態度。

7.**溝通和報告**：如果發現或懷疑存在舞弊行為，注冊會計師應與被審計單位的管理層溝通，并在必要時向監管機構報告。

8.**記錄和文檔管理**：詳細記錄審計過程中的發現、分析和結論，確保審計工作底稿的完整性和可靠性。

9.**持續關注**：審計完成后，注冊會計師應持續關注被審計單位的財務狀況和內部控制，以評估舞弊風險是否發生變化。

10.**專業發展**：注冊會計師應不斷更新知識和技能，以應對不斷變化的舞弊手段和審計環境。通過參加專業培訓、研討會和閱讀相關文獻，提高識別和應對舞弊風險的能力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：D

解析思路：內部控制的目標包括保證企業財務報告的可靠性、確保資產的安全和完整、提高經營效率和效果等，因此選項D正確。

2.答案：D

解析思路：審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序，且涉及對管理層舞弊行為的防范，因此選項D錯誤。

3.答案：A

解析思路：審計報告應當對被審計單位財務報表的公允性發表意見，這是審計報告的核心內容，因此選項A正確。

4.答案：D

解析思路：稅收法定原則要求稅收的征收、管理、使用等都必須依據法律規定，而稅收公平原則是稅收的基本原則之一，因此選項D不屬于稅收法定原則。

5.答案：C

解析思路：資產減值測試應當以資產的可收回金額為依據，預期現金流量折現法是評估資產可收回金額的常用方法之一，因此選項C錯誤。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：審計工作底稿應記錄審計過程中所收集到的證據、反映審計人員的專業判斷、對審計意見的發表起到支持作用，且可以由審計人員自行編制，因此選項ABCD正確。

2.答案：ABCD

解析思路：內部控制測試是對內部控制有效性的評估，可以通過觀察、詢問、檢查等方法進行，其結果對審計意見的發表起到支持作用，且不涉及對管理層舞弊行為的防范，因此選項ABCD正確。

3.答案：ABC

解析思路：審計報告應當披露審計過程中遇到的重大問題、審計意見的類型和審計人員對被審計單位財務報表的意見，但不披露審計人員對被審計單位管理層的誠信發表意見，因此選項ABC正確。

4.答案：ABCD

解析思路：增值稅是對貨物和勞務增值部分征收的一種流轉稅，其計稅依據為增值額，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，因此選項ABCD正確。

5.答案：ABD

解析思路：存貨減值測試應當以存貨的可變現凈值和成本較低者為準，預期現金流量折現法是評估存貨可變現凈值的方法之一，存貨減值測試應當考慮存貨的未來現金流量，因此選項ABD正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：企業內部控制的目標之一是保證企業財務報告的真實性，而非僅僅是真實性，因此選項×正確。

2.答案：√

解析思路：審計人員在執行審計程序時，應當遵循獨立性原則，確保審計意見的客觀性和公正性，因此選