湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1公司簡介............................................................1

2長寧縣天成印務有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度存在的問題......1

2.1存在多筆長期賬未收回..........................................1

2.2沒有進行定期查賬..............................................2

2.3公司缺乏對客戶的信用評估......................................3

2.4應收賬款內部管控機制不健全....................................4

3長寧縣天成印務有限公司公司應收賬款信用管理與風險防范制度優化設計....4

3.1制定賬款催收管理制度..........................................4

3.2完善應收賬款對賬程序..........................................6

3.3建立客戶資信評估制度..........................................7

3.4完善應收賬款內部管控機制......................................8

4優化方案的預期效果..................................................9

參考資料............................................................10

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長寧縣天成印務有限公司應收賬款信用管理

與風險防范制度優化設計

1公司簡介

長寧縣天成印務有限責任公司成立于2000-03-24，經營范圍為：包裝材料

印刷、建筑材料、文化用品零售、廣告設計、公共保潔、房地產租賃等，隸屬

于印刷記錄介質復制業，位于四川省宜賓市長寧縣宋家壩工業集中區。企業類

型為自然人控股。公司秉承“顧客第一，銳意進取”的經營理念，堅持為合作

方提供卓越的產品和真誠的售后服務，以顧客第一為宗旨，在市場上贏得了客

戶，合作方以及同行業的廣泛認同。

2長寧縣天成印務有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度

存在的問題

2.1存在多筆長期賬未收回

該公司出現長期應收賬款的原因是來源于以下幾個方面：（1）同行競爭是

應收賬款產生的主要原因。在持續疫情的影響下，市場競爭較為激烈。長寧縣

天成印務有限公司不得不采用賒銷方式，以保證自身庫存商品不處于積壓的情

況。（2）銷售和收款的時間差。即便采用現銷方式，確認收入和款項的回收也

可能存在時間差異，因此越傳統的收款方式，長期掛賬未收的時間越長。

以下是長寧縣天成印務有限公司近三年來應收賬款賬齡的分析表：

表1長寧縣天成印務有限公司應收賬款賬齡分析表單位：萬元

2019年末2020年末2021年末

賬齡余額比例余額比例余額比例

1年以內258.949.6%172.539.1%150.226.6%

1-2年167.832.1%203.146.1%183.632.5%

2-3年95.418.3%65.114.8%230.740.9%

合計522.1100%440.7100%564.4100%

從上圖數據可以看出長寧縣天成印務有限公司2019-2021年中2-3年未收

回的應收賬款占比分別為18.3%、14.8%和58.1%，從數據的變化情況我們不難

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發現這些賬齡較大的應收款的占比在總賬款中的占比額逐年呈現一個上升的狀

況。

長期存在的未達賬項過多可能會資金周轉不靈,應收賬款作為企業的流動

資金影響著資產的變現能力，存在過多應收賬款對生產發展具有阻礙作用。當

超過一些年限時這些長期掛賬項目可能會變成一筆壞賬。以下是關于不同賬齡

回收期的損失預計：

表2長寧縣天成印務有限公司應收賬款損失預計表

賬齡經驗值預期損失率

1年以內5.00%0.15%

1-2年5.00%3.40%

2-3年5.00%19.88%

3-4年5.00%36.57%

從上述表格數據分析預計我們可以得知長期未收賬款回收期的損失率，1年

以內的短期賬款預計損失率為0.15%，1-2年的損失率為3.4%，而2-3年的損失

率為19.88%。結合該公司未收款賬齡情況分析未收回年份越大損失就會越大，

所以長寧縣天成印務有限公司存在的應收賬款無專人進行催收的話對于企業的

自身利益會有所損失。

2.2沒有進行定期查賬

長寧縣天成印務的收入主要來自于文化用品零售和廣告設計，在當地與許

多學校和單位都建立了長期的合作關系，通過查看長寧縣天成印務2020年12

月份的訂單時發現存在以下的問題：

圖1長寧縣天成印務有限公司2020年12月銷售訂單明細表

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該圖數據是長寧縣天成印務有限公司12月的銷售訂單對賬明細表，分別列

示了每筆訂單的發生時間、訂單總金額、未收款金額以及每個客戶的付款進度。

選取部分情況：客戶1付款進度為100%，客戶2的付款進度為75%，客戶3的

付款進度為73.53%，12月的銷售訂單應收款存在部分全結清，部分未結清的現

象。而在部分銷售款已支付并到賬的情況下，長寧縣天成印務有限公司財務部

經手登記對賬明細表的員工并沒有對這些已收款進行相應的會計處理，而只是

進行簡單的記錄，導致在應收賬款中與該客戶仍然有未結清的貨款。已結清的

應收款未進行查賬的時間一長容易造成被遺忘并在與相應公司應收賬款對賬時

發生對不上的情況，在產生債務分歧的情況下便成了陳年老賬，在另一方面會

產生公司人員利用這個記錄空缺挪用款項的行為造成利益的損失。

2.3公司缺乏對客戶的信用評估

定期對合作客戶進行商用信用評估，是有效預防應收賬款出現長期欠款和

減少壞賬的重要措施。長寧縣天成印務有限公司的銷售人員出于前期和長期客

戶的信任和現有市場受到不可抗因素的影響下，并沒有對后續新合作客戶進行

信用調查評估，在交易一兩次后便同意對方的賒賬申請。這種方法雖然是出于

維護正常經營無奈實行的賒賬手段爭取客戶，但也帶來了應收賬款數額增加和

壞賬幾率增大的風險。以下是長寧縣天成印務有限公司應收賬款周轉率及壞賬

分析：

表3長寧縣天成印務有限公司應收賬款周轉率及壞賬損失分析表

項目年份2016年2017年2018年

應收賬款年末余額1240342.001724536.002089696.00

營業收入1748210.002843571.003745299.00

應收賬款周轉率-10.216.34

壞賬損失91240.00154040.00200310.00

從表3可以看出，長寧縣天成印務有限公司應收賬款逐年增加，其原因大

部分來自于對客戶給予的賒銷策略，壞賬損失也從2016年的91240.00增加到20

18年的200310.00，雖然營業收入呈現一個增長的趨勢，但同時應收賬款也在

增加。倘若遇上經營管理不善、破產的合作方，那么公司的應收賬款就存在回

收不了的風險。長寧縣天成印務有限公司沒有針對客戶建立一套適用的信用管

理制度，導致銷售人員憑主觀判斷進行盲目賒賬，多筆應收賬款短時間內收不

回，是一個應收賬款管理過程中存在的漏洞。

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2.4應收賬款內部管控機制不健全

通過查看長寧縣天成印務有限公司的銷售流程工作安排發現，在銷售過程

中本該由兩個部門協作完成的事情，幾乎由同一業務員一人包攬了。在此過程

中違背了合同談判簽訂合同應由兩名或兩名以上的談判員且談判人員不可以是

簽訂人員的原則。也存在著內部人員與客戶存在不正當的關系拿取私下回扣，

損害公司利益的風險。該人員負責收款的行為則與公司內控環節中不相容職務

分離的原則相違背，使其在銷售業務的全過程中經受住了煎熬，存在與現金直

接接觸的風險，存在對公眾資金的私吞風險。銷售部門和財務部門并沒有各司

其職，使其出現了內部控制環節存在風險的問題，不利于應收賬款的管理的有

效控制，影響公司利。

圖2長寧縣天成印務有限公司的銷售流程圖

3長寧縣天成印務有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度

優化設計

3.1制定賬款催收管理制度

針對天成印務有限公司存在多筆長期賬現象的問題，為了以防應收賬款轉

變成為壞賬對公司的資金流轉和正常經營產生威脅，天成印務有限公司最重要

的是將賬收回來和解決掛賬問題。以下是針對現狀制定的管理工作安排：

（1）做好催收前的準備，由銷售人員做好欠款單位現在的經營現狀、應收

賬款情況、逾期和催收情況、信用等級等信息的初步收集。然后再與財務人員

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核對應收帳款明細，以保證所涉及的還款時間、還款金額在向客戶催收時都是

一致的。

（2）進行催收時業務員需要根據欠款客戶還款特點、還款時間、還款程度、

信用狀況，制定出相應的催收方案，對于其中欠款時間較長且金額較大的客戶，

天成印務有限公司要事先準備好在近期簽收的催告文書或對帳單，防止訴訟失

效。并將起訴法律文書起草好，由法律顧問負責，便于后期訴訟工作的直接開

展。

（3）銷售人員接收到方案后，需要合理安排電話催收日程。在電話催款過

程中，為便于通知財務人員及時查收，需要銷售人員對客戶承諾的還款時間、

還款金額進行書面記錄。如在催收過程中，遇到客戶有拖延時間、拒付或惡意

付款等情況，催收人員應及時向銷售部負責人反饋信息，并記錄在案情況。

（4）在催收完成后對銷售人員要提醒財務人員及時對賬款進行后期記錄處

理，財務人員根據收款的回執單對收到的貨款進行沖銷處理，避免出現回收后

還一直掛賬的情況。

圖3長寧縣天成印務有限公司催收流程圖

另外一方面，掛賬比例過高會有造成大量的資產損失。長寧縣天成印務有

限公司會計人員應當進行每年年度終了，全面檢查應收賬款情況，預計各項應

收款項可能發生的壞賬，對于難收回的應收款項，進行計提壞賬準備處理。并

且長寧縣天成印務有限公司需將每年度的長期掛賬金額占應收賬款總額的占比

控制在40%的區間以內，平時也應及時由財務部門督促銷售部門對所欠款項及時

進行催收。

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3.2完善應收賬款對賬程序

長寧縣天成印務有限公司出現應收賬款回收到賬后后不及時記錄的行為，

屬于定期對賬環節的疏忽，可能存在資金使用率降低，導致效益下降或企業經

營成果的風險提高，對企業經營周期有影響。做好賬實核對是必要的，對于應

收、應付款項的清查，一般采取同對方單位核對賬目的方法。其流程如下：

圖4長寧縣天成印務有限公司應收賬款對賬流程設計圖

首先，長寧縣天成印務有限公司銷售部人員應該檢查自身各項應收、應付

款賬簿記錄的正確性和完整性，如有誤差由銷售人員向應收會計人員提出隊長

請求。會計人員將客戶的對賬單從系統中導出，并做好已寄出的記錄后交給銷

售人員。

銷售人員接受到對賬單后核對相關信息并確保無誤后，向客戶郵寄、傳真、

電子郵件或者用其他方式向客戶傳送對賬單。客戶收到對賬單后，如發現金額

不符，應將需要客戶附和本人帳款的明細帳目注明在回單上的不符情況，或以

另一份對賬單的方式退回，作為進一步核對的基礎。如果在核對過程中發現賬

項未達，雙方應對往來款項是否相符，采用賬面余額調節的方法進行核對。采

取相應的應對政策針對沒有回復的客戶。

在收到對賬單確認余額后傳到公司財務部，會計人員對前期工作中記錄的

對賬單進行核銷，將匯單裝訂保存備查。另外，會計人員需要半年進行一次對

賬（含審計一次），一般不需要對于業務往來較少或新合作的客戶在收賬期未

到期前發出對賬單。對于賬齡超過一年的應收賬款項目和超過應收賬款信用額

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度預警線的客戶銷售人員需要要每月對賬。

3.3建立客戶資信評估制度

客戶信用評價分為三個階段：前階段、中階段和后階段：

圖5長寧縣天成印務有限公司信用資信評估設計圖

（1）前期為資信調查與評估，在每個年度初長寧縣天成印務有限公司負責

信用管理的人員要對現有的客戶進行一次信用評價，評估過程包括：逐個分析

每個客戶過去一年的應收賬款周轉天數、逾期付款情況、訂單異常退貨情況等。

綜合客戶當期的財務報表對其進行評定打分。最后評定出五類信用等級：AAAAA

為信用極好的大客戶、AAAA為信用良好的大客戶、AAA為信用一般的大客戶、AA

為信用一般的長期小客戶、A為信用較差的客戶。

表5長寧縣天成印務有限公司客戶信用評估表

等級信用等級含義

AAAAA特優客戶信用很好，整體合作趨勢穩定，其經營狀況和財

AAAA優務能力良好，授信風險小。

AAA良客戶資信較好，授信存在一定風險，為規避風險而實

AA一般施的有限保證是有必要的

A較差客戶資信不佳，授信存在較大風險。

（2）中期管理在資信調查完成后交由信用管理部門計算信用額度，信用額

度的計算依據為：買賣合同金額/(買賣合同期間*信用等級下的付款期限)/30計

算好后交部門經理審核，再提交給財務部經理和銷售總監審批。另外，長寧縣

天成印務有限公司根據實際情況對客戶進行評定后可以給不同等級的客戶賦予

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不同的銷售政策，5A和4A屬于信用高的合作對象，可以適當調高賒銷額度，其

余等級的客戶則按照信用額度的標準限額實行。信用額度確定后，信用管理部

將信用額度確認函發送給客戶并抄送業務員，由業務員作為日后訂單控制和收

款的條件，負責相應金額的錄入。

（3）后期信用管理中需要銷售人員根據前中期的數據關注賒銷額度是否上

限，賒銷要和客戶進行書面確認，并且要選擇恰當的結算方式，其中小額的實

施現收模式，大額需注意分期時間。其次是完善好售后的處理，售后退貨環節

由質檢人員對退回的商品進行質檢并出具檢驗證明，倉儲部門清點后填制退貨

接收報告交由銷售人員對客戶進行調查，確定索賠金額的合理性，將調查結果

匯報給銷售經理和財務部作為審核依據，審核后辦理退款事宜，避免出現客戶

惡意退貨對我單單位造成信用損失。

3.4完善應收賬款內部管控機制

長寧縣天成印務有限公司在應收賬款管理環節存在的內部控制問題影響到

公司的財務狀況，正確的解決這個問題可以有效的實現控制應收賬款，減少管

理風險。協調銷售部門和財務部門的分工合作具體可以這樣做：

圖6長寧縣天成印務有限公司應收賬款控制流程圖

（1）應收賬款產生于銷售環節，長寧縣天成印務有限公司業務員在和客戶

簽訂銷售合同后根據客戶實際付款的情況向銷售經理反饋情況，若有賒銷出現

則需要銷售經理來進行審核，若無賒銷則財務部人員在收到款項后進行相關的

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會計記錄。

（2）銷售經理審批的賒銷業務交予會計主管處查看客戶本年度的可賒銷額

度，若已經快達到上限額度則通知銷售部門催收貨款的人員盡快對客戶前期出

現的賒銷款進行催收，未達控制額度則向銷售經理反饋信息。

（3）貨物發出環節由銷售人員和倉管人員協作完成，并將出庫發貨信息實

時記錄后傳達到財務部門進行銷售會計處理。

（4）在貨款催收環節由銷售人員負責，并記錄好催收記錄并妥善保存，財