湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1長沙建安有限公司簡介................................................................................................1

2長沙建安有限公司增值稅申報與繳納現狀分析........................................................1

2.1長沙建安有限公司增值稅申報與繳納現狀......................................................1

2.2長沙建安有限公司增值稅申報與繳納問題分析..............................................2

2.2.1企業增值稅申報與繳納流程存在缺陷....................................................2

2.2.2增值稅納稅申報相關人員管理模式工作不完善....................................3

2.2.3企業戰略儲備管理不善，導致增值稅留抵稅額形成............................3

3長沙建安有限公司增值稅申報與繳納方案優化設計................................................3

3.1增值稅申報與繳納流程優化設計......................................................................3

3.2增值稅申報與繳納管理模式的優化設計..........................................................5

3.1.1完善企業內部管理制度............................................................................5

3.1.2優化增值稅申報與繳納管理制度............................................................6

3.3提高業務人員涉稅水平......................................................................................6

3.4增值稅申報與繳納企業戰略儲備優化設計......................................................6

4長沙建安有限公司增值稅申報與繳納方案優化設計評價........................................7

參考資料...........................................................................................................................8

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長沙建安有限公司增值稅申報與繳納方案優化設計

1長沙建安有限公司簡介

長沙建安有限公司于2016年9月注冊登記成立，公司經營地址位于湖南省

長沙市岳麓區。其中公司注冊資金10000元,目前公司在崗人員326人,其中獲

得初級職稱的有88人，中級職稱的有34人，高級職稱的10人。公司經營范

圍:城市基礎設施建設、環保工程;房地產開發;房屋建筑施工總承包;市政公用

工程施工總承包;地基與基礎工程;建筑、建材銷售等。企業向來堅持“以人為

本、敬業創新”的理念，為提高公司整體素質和社會信譽，同時能獲得了較好

的經濟效益和社會效益，企業設有財務部、工程部、行政部、項目部等多個部

門對公司進行經營管理，面對未來市場建設，企業為給社會奉獻優秀的精品工

程，提供高效優質的施工服務，一直以來把“建精品立形象”作為企業的發展

目標。

圖1企業組織結構圖

2長沙建安有限公司增值稅申報與繳納現狀分析

2.1長沙建安有限公司增值稅申報與繳納現狀

長期以來，隨著我國經濟的進一步發展，根據經濟結構分析，將增值稅原

有的稅收體制存在的不合理性和缺陷進行優化，所以自從建筑業“營改增”以

來，由于行業含稅綜合報價普遍存在，增值稅的價外屬性和鏈條稅原理難以在

市場上的到，建筑市場對增值稅理論的認識一定程度上還局限于營業稅模式，

對于建筑業增值稅實際稅負眾說紛紜，對于企業增值稅的申報與繳納，長沙建

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安有限公司也迎來新的機遇和挑戰，通過這幾年對長沙建安有限公司增值稅申

報與繳納現狀情況分析，發現存在以下需要強化的問題：第一，長沙建安有限

公司增值稅申報與繳納流程存在缺陷；第二，相關涉稅人員素質的差異化，存

在處理上的偏差；第三，由于建筑業完工履約進度，成本構成差異等原因導致

增值稅留抵稅額存在不合理性。

2.2長沙建安有限公司增值稅申報與繳納問題分析

2.2.1企業增值稅申報與繳納流程存在缺陷

目前，增值稅是企業所涉及到的重要的稅種之一。它征稅范圍廣，征稅對

象眾多，征稅方法復雜，申報繳納各環節手續繁多，并且在國家統一要求下，

越來越多的應稅企業已經或正在實現電子報稅，逐步用計算機代替手工報稅，

增值稅的計算、申報、繳納等實務運作流程是絕大多數企業最重要的實務流程

之一?，F以長沙建安有限公司的增值稅計算、申報、繳納等實務流程為例，利

用該公司在增值稅計算、申報、繳納各環節所涉及到的全真賬表，具體講述增

值稅計算、申報、繳納的運作流程。從中發現企業增值稅申報與繳納的流程現

過于簡單，由于建筑施工進度、成本構成的差異化，所以需明確細化增值稅申

報與繳納流程管理工作。長沙建安有限公司增值稅申報與繳納流程圖如下：

圖2長沙建安有限公司增值稅申報與繳納現狀流程圖

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2.2.2增值稅納稅申報相關人員管理模式工作不完善

長沙建安有限公司非常注重項目的質量和進度，卻往往忽視項目中稅務風

險的控制。由于建筑企業項目數量多，分布在各個地區，項目周期長，相關財

稅人員知識體系相對陳舊，難以及時提升專業水平。大多數企業采用合同管理

制度，管理方式粗放。建筑業企業在管理上、產品形式上和采購方式上比生產

加和貨物進出口行業更為復雜。企業大多采取承包經營體制，并采取粗放型管

理模式，因此風險可控性大大降低，這也在一定程度上增加了建筑企業的涉稅

風險。隨著增值稅征稅的實施，建筑企業的涉稅會計核算更加復雜。由于企業

財務管理人員短缺、業務水平有限、會計核算方法難以轉變等因素影響，企業

存在會計核算方法不科學、核算時間不及時、會計科目使用不當、發票的入賬

等一系列問題，導致納稅申報數據與賬面數據不一致等一系列問題，因此嚴重

影響企業增值稅申報與繳納的信息質量。

2.2.3企業戰略儲備管理不善，導致增值稅留抵稅額形成

建筑材料屬于有限資源。為了應對供應不足的風險，建筑企業建立了戰略

儲備體系，對鋼材、水泥、砂石、模板等建筑材料進行了大量儲備。這些存貨

是以分批投入的形式，不能及時形成項目收入。施工企業辦理進度款簽證時，

業主單位不履行合同，進度款的計價核對通常會拖延。延誤時間1至6個月不

等，施工企業只有在取得業主驗工計價簽字后，才能申請辦理工程進度確認、

納稅申報、發票開具、工程款支付。因而產生進項留抵。建筑施工企業的成本

主要由材料費、人工費、機械租賃費、勞務分包、專業分包和間接費用構成。

業主完成驗收計價后，以工程進度節點時間為由，要求施工企業按原稅率開具

增值稅發票。由于施工企業的工程在稅率調整前尚未得到結算，無法確定收

入，未申報相應的應納稅所得額，企業需要通過補稅申報的方式開具原稅率發

票。在這種情況下，稅率調整后建筑企業的進項稅額將無法抵扣，形成留抵稅

額。

3長沙建安有限公司增值稅申報與繳納方案優化設計

3.1增值稅申報與繳納流程優化設計

目前來說，企業增值稅征稅范圍廣，征稅對象眾多,征稅方法復雜，申報

繳納各環節手續繁多，同時在國家統一要求下，越來越多的應稅企業已經或正

在實現電子報稅，逐步用計算機代替手工報稅，所以長沙建安有限公司增值稅

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的納稅申報以及計算、申報、繳納等實務運作流程是絕大多數企業最重要的實

務流程之一。優化納稅問題能讓企業得到更好得發展，所以優化增值稅納稅申

報繳納流程是長沙建安有限公司的首要任務。長沙建安有限公司增值稅申報與

繳納流程圖優化設計如下：

圖3長沙建安有限公司增值稅申報與繳納優化流程圖

企業根據增值稅申報與繳納優化流程圖可以看出首先填寫增值稅納稅申請

表，然后向有關部門提交納稅申請表。填寫時，必須按照有關規定填寫，不得

隨意填寫；提交各相關報表時，需提供完整的信息、填寫內容準確、手續齊

全，這些基本信息非常重要，在申報納稅時一定要注意；提交完整信息，合理

辦理增值稅納稅工作。長沙建安有限公司應在工作開始前準備納稅申報表，包

括編制稅務信息，填寫增值稅發票的詳細信息，并指定需要注意的地方，以便

于后續工作；負責人和監督團隊應檢查相關信息的準確性，負責人應檢查相關

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值；并開始在線申報工作。有必要收集相關數據并添加之前的信息，以填寫相

應時間表的主要表格。負責融資的人員將檢查要支付的稅款是否合適。如果不

合適，請返回第二步，納稅人將檢查稅務事項中的錯誤，找出原因，然后執行

工作流程。在負責人明確地檢查了它之后。稅務顧問上傳納稅申報表以支付稅

款，出納員將前往銀行取回發票，并將其交給稅務顧問進行會計和登記。稅收

完成后，稅務團隊根據評估系統評估每個工作流程的完成情況，并實施獎懲制

度。以上就是長沙建安有限公司增值稅申報與繳納流程的優化過程。

3.2增值稅申報與繳納管理模式的優化設計

一直以來，作為企業管理中重要組成部分，長沙建安有限公司傳統的稅務

管理方式中，呈現粗放特點，傳統的管理模式以及風險應對措施已經難以適應

新背景下的稅務風險管控要求，因此需要長沙建安有限公司要樹立全心的觀

念，轉變理念并且對現有的稅務風險管控措施進行創新，推動稅務風險管控方

法的更新，從傳統的事后被動管理，逐漸轉變為事前與事中的風險轉移，從而

降低建筑企業的稅務風險，規范、約束建筑企業的涉稅經濟行為，推動我國建

筑企業的轉型和升級。企業應從以下幾個方面對增值稅申報與繳納進行管理優

化：第一，完善企業內部管理制度；第二，增值稅申報與繳納管理制度。

3.1.1完善企業內部管理制度

由于稅務管理的復雜性和重要性，施工企業需要設立專門的稅收管理部

門，負責部門、崗位和個人的稅收管理及相關職責，注重稅務管理部門的協同

作用，指導企業內部稅務工作的開展，突出稅務管理部門的作用，使施工企業

能夠有效規避建筑業的稅收風險，長沙建安有限公司一是優化企業內部管理模

式，結合企業實際情況和項目發展，引入總分包和集中核算，建立健全增值稅

管理鏈條，做到應抵盡抵。一般分包模式是指資質提供方與實際施工單位簽訂

分包合同，實際施工單位在施工過程中向資質提供方開具增值稅發票。在集中

管理模式下，資質提供方開具發票，記錄項目的商業交易，實現增值稅進項稅

額和銷項稅額的對接。二是修訂責任成本預算管理辦法。通過采用“免稅責任

成本預算”和“進項稅抵扣”，應用“價稅分離”原則，可以改善責任成本預

算的管理使企業更好地管理項目，責任成本預算編制方案的優化、管理方法的

調整和優化、責任成本預算編制原則和方法的規范。其他企業管理制度也需要

進行審查和優化。應根據中國最新的增值稅政策制定增值稅管理制度，并逐步

優化與增值稅征管不相適應的其他制度，以進行內部控制，簡化業務流程，提

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高工作效率。

3.1.2優化增值稅申報與繳納管理制度

長沙建安有限公司鑒于增值稅的申報與繳納，完成了本月核算工作，報稅

完成后，企業就可以在常用功能申報菜單下進行本月增值稅的納稅申報。增值

稅申報之后，稅務機關會開具稅款繳納的單據，納稅單位就可以直接將這些單

據送到自己開戶銀行，由銀行進行轉賬處理。企業為了加強增值稅專用發票及

相關資料的管理。企業應該執行專管理制度，首先財會部門應該設立專門負責

人員管理增值稅申報與繳納過程相關數據與文件的管理，確保相關文件數據的

真實性與準確性，同時以防相關文件數據的丟失避免。同時，長沙建安有限公

司應制定增值稅相關納稅申報與繳納會計制度注意事項，每一步流程責任到

人，做到申報與繳納工作的公開透明。最后企業應成立專門的稅務小組，對相

關的增值稅申報與繳納信息資料進行分類，結合建筑公司相關管理制度和本企

業實際情況制訂適用于本企業的相關準則，分析并解決增值稅申報與繳納存在

的問題，確保增值稅申報與繳納工作能順利的開展。

3.3提高業務人員涉稅水平

目前，隨著中國增值稅政策的實施，會計流程變得越來越復雜，稅務規劃

和發票管理變得越來越重要。因此，納稅人必須具有更高的專業水平。建筑公

司應更加重視國內稅務人員的專業水平和綜合素質。首先，建筑公司應能夠正

確理解稅務風險，理解稅務風險管理的重要作用，提高風險管理意識，建立堅

實的稅務風險管理機制，避免稅務風險。長沙建筑公司應能夠提高稅收風險管

理意識，建立合法合規的稅收風險管理體系，并通過形成稅收文化確保稅收風

險管理的實施。第二，建筑公司稅務機關應能夠加強過程控制，結合本部門的

專業水平管理公司項目稅務交易處理，及時解決相關問題，提高公司會計的整

體水平。最后，長沙建安公司必須能夠系統地為稅務人員提供增值稅服務教育

和培訓。在為員工提供增值稅培訓方面，每個業務部門都應發揮帶頭作用。對

于公司的非財務人員，有必要改進增值稅相關法律法規的培訓，以及業務流程

的知識培訓。負責人員必須能夠選擇供應商、簽署增值稅合同并識別增值稅發

票。財務人員應能夠提供增值稅政策、經濟交易會計、增值稅會計、納稅申報

等方面的系統培訓。加強。提高各類員工的增值稅風險意識和規劃思維，并進

一步提高相關人員的增值稅業務綜合管理能力。

3.4增值稅申報與繳納企業戰略儲備優化設計

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由于建筑材料是有限的資源。為了應對供應不足的風險，建筑企業建立了

戰略儲備體系，儲備了大量的建筑材料，如鋼材、水泥、砂石、模板等。這些

存貨未來會分批投入，所以不能及時形成項目收益，造成巨額進項留底。隨著

供應商管理的改善，實施“營改增”后，材料成本已成為建筑企業進項稅額的

主要組成部分。企業應當建立供應商管理平臺，對各供應商的工商信息、銷售

價格、生產能力規模、產品質量等進行登記和整理，形成供應商備選數據庫，

并定期更新和維護。對其他零星材料物資，如供應商主要為個體工商戶或小規

模納稅人，且企業無法取得通用的增值稅專用發票的，要求供應商在扣除可抵

扣進項稅額后的價格上給予優惠。不同的施工企業成本結構和精細化管理水平

不同，導致成本構成和進項稅額得抵扣也不同。施工企業應根據自身經營特

點、管理水平和進項稅額抵扣情況，選擇最佳成本結構模式，從而降低稅負。

此外，企業應積極提高機械自動化程度，降低人工成本，減少降低稅率部分的

進項留底。

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