Ⅰ Ⅰ公司內部控制與風險管理的理論與實踐研究——以海爾集團為例摘要社會經濟學在不斷發展，經濟全球化進程正在加速，為了在日益激烈的市場環境中提高競爭力和地位，公司必須加強內部控制和風險管理。為了不斷增強風險防范能力，公司管理人員應認識到內部控制和風險管理的重要性，并使用先進的科學計算機網絡技術來構建完善的風險管理信息系統，以便提升公司對風險的識別能力和對風險的管控能力。外部信息可幫助內部管理人員識別市場中瞬息萬變的信息，有效應對企業的潛在風險，不斷提高公司在市場上的競爭力，并實現公司的可持續發展目標。本文以海爾集團為例，首先介紹了內部控制與風險管理的基本概念，解釋和分析了兩者之間的關系，并試圖從理論上對內部控制與風險管理的關系進行進一步的研究和探討。然后以海爾集團為例，通過對海爾集團的組織架構、經營情況等潛在的問題等，以分析海爾集團內部控制和風險管理中存在的問題，并在系統，員工和實踐層面分析群體問題的內因和外因，提出針對性發展策略。關鍵詞：內部控制；風險管理；監督；資源；管理；系統Ⅱ ⅡTheTheoryandPracticeofCorporateInternalControlandRiskManagement-AstudyofHaierCompanyAbstractWiththedevelopmentofSocialEconomicsandtheaccelerationofeconomicglobalization,companiesmuststrengthentheirinternalcontrolsandriskmanagementinordertoenhancetheircompetitivenessandpositioninanincreasinglycompetitivemarketenvironment.Inordertoenhancetheabilityofriskprevention,themanagersofthecompanyshouldrealizetheimportanceofinternalcontrolandriskmanagement,anduseadvancedcomputernetworktechnologytoconstructperfectriskmanagementinformationsystem,sothecompanycananalyzethecompanyinatimelymanner.Externalinformationcanhelpinternalmanagerstoidentifytherapidlychanginginformationinthemarket,effectivelydealwiththepotentialrisksofenterprises,constantlyimprovethecompetitivenessofthecompanyinthemarket,andachievethecompany'ssustainabledevelopmentgoals.TakingHaierasanexample,thispaperfirstintroducesthetheoryofinternalcontrolandriskmanagement,explainstherelationshipbetweenthem,andanalyzestheresearchofinternalcontrolandriskmanagementconceptually.Then,tounderstandthepotentialofHaier'sorganizationalstructure,toanalyzetheinternalcontrolandriskmanagementproblems,andinthesystem,staffandpracticelevelanalysisoftheinternalandexternalcausesofgroupissues,proposedtargeteddevelopmentstrategies.Keywords:InternalControl;RiskManagement;supervision;resources;management;System目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 一、緒論隨著國內宏觀經濟環境的變化以及國家去杠桿政策的實施，與上市公司發展相關的風險日益凸顯，內部控制在公司管理中變得越來越重要。為了實現公司發展的戰略目標，公司要考慮自身情況和要求，完善內部控制體系，提高風險管理和控制的實際強度，完善內部控制管理機制，提高經營效率，增加代理成本。虐待和過失的發生鼓勵了公司的健康和可持續發展，這必須減少并有效避免權力。二、內部控制與風險管理概述（一）內部控制理論1949年，美國公共會計師審計委員會。美國在報告《內部控制:一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》中建立了內部控制的第一個定義，其中包括在組織設計和內部審計中使用的所有協調方法和措施。公司已采取這些方法和措施來保護公司的資產，驗證會計信息的準確性，提高業務效率并促進對公司現有管理政策的遵守。內部控制是內部控制中用于在特定情況下實現特定目標的一組管理程序和方法。（二）風險管理理論風險管理的思想已經存在了很長時間，并且有古老的谷物存儲系統和普通系統。在書《工業管理與一般管理》中，風險管理這個詞并不為人所熟知，但是它開始進入企業管理系統卻并不真正了解它。風險管理理論是在保險大會上被提出的，是風險與管理的結合，從本質來看，可以說是對各種風險活動進行管理的一種通用的術語。學術界的認知上，風險管理包括風險的識別、評估、發生后的應對以及控制。人們普遍認為，19世紀30年代的美國是風險管理理論與實踐的發源地。后到1960年，一種更現代的風險管理形式出現于美國商業公司領域。風險管理的思維正朝著人性化識別的方向發展，在國內，行業里的學者通常認為風險管理分為三個階段：傳統階段的、現代的、綜合性的。經濟學家認為，全面的風險管理實際上將風險轉換為數據，并將其顯示在顯示屏上，供人們進行整體分析和評估。三、企業內部控制與風險管理兩者之間的具體聯系中國公司在自身的業務活動和發展過程中并不完全了解內部控制與風險管理之間的關系，有時兩家公司是分開的。這也給受國家政策支持的公司造成了長期損失。許多公司正在從破產和重組轉向“斗爭”。所以，企業必須注意內部控制與風險管理兩者之間的具體聯系。財務風險管理有效的情況下，也會對企業的內部控制業務有強有力的積極作用，并且能在新的經濟形勢下增強企業核心競爭力。企業內部控制與風險管理兩者之間的聯系非常密切，從內部控制的本質來看，是包括風險管理在內的，風險又分為內部風險和外部風險。從概念上來看，風險管理是內部控制中重要的一部分內容。企業內部控制與風險管理之間不僅僅是相互的關系，更重要的是還有相互依存并且密不可分的聯系，主要表現在：（1）內部控制與風險管理兩者兩者之間存在的交叉重疊部分：控制環境，風險評估，控制活動，信息以及溝通和監督。（2）內部控制與風險管理有著相同的最終目標，其中也包括業務方面的目標。（3）參加者相同。內部控制和風險管理是參與性過程。最后，管理者是具有相同主題和實施過程的管理者。（4）內部控制的重要目標就是風險管理，為了避免風險，內部控制已變得非常重要，需要做很多工作。（5）內部風險和外部風險同時包括在風險管理中，蘊藏在企業各個方面。它是對公司生產和運營過程的直接直觀描述。內部控制對風險管理的主要優勢在于它的實施能提高風險信息的收集效率。（6）內部控制的主要作用是風險管理，它使公司能夠識別，評估和控制其在生產和運營過程中可能面臨的風險，而最終目標是控制風險?？傊?，風險管理開發內部控制，風險管理擴展到內部控制，內部控制演變成基于風險的內部控制。因此，它將內部控制與風險管理相結合，以了解和管理整個過程。四、海爾集團簡介（一）海爾局勢概覽海爾集團于1984年成立，在持續穩定發展的20年間，海爾集團已經到了電子產品制造商全球第四的位置，以及成為了中國最有價值的品牌。海爾集團的主要情況：240多家公司，涉及到全球范圍則是在30多個國家和地區都建立了設計中心、制造基地、貿易公司等等本地化的結構部分，全球員工加起來超五萬名。1984年生產冰箱時，目前有96種主要類別，包括家用電器，黑色電器，米色電器和15,100多個產品組，并出口到全球100多個國家和地區。實施品牌戰略，多元化戰略和國際戰略。2005年底，“海爾集團”開始實施其第四項主要發展戰略，即全球品牌戰略，這大大提高了其全球聲譽。1993年，海爾品牌成為中國最著名的品牌之一。自2002年成為品牌以來，其價值已達到7400億元人民幣，并連續四年被評為中國最有價值品牌。海爾的兩用冰箱，空調，洗衣機，電視，熱水器，計算機，手機，冰箱和家用洗衣機是2005年中國18個最著名的國際品牌之一。30“海爾”被評為“英國1003010”，并被選為中國十大品牌之一。2006年，在《金融時報》舉行的“亞洲200強企業”中，海爾集團連續四年被評為“中國綜合領導力”。“海爾”已成為全球品牌，其影響力顯著提高。隨著全球市場的擴大?！昂柤瘓F”在百貨商場市場具有更為突出的優勢。在“海爾”小家電市場的穩定表現中，“海爾集團”的市場份額為34％，遠高于全球認可的專用線:后者占小家電市場的16％。海爾是智能家居，網絡設備，數字化，大規模集成電路和新材料集成等技術的全球領導者。海爾集團的“創新助推器”致力于提供解決方案，使世界各地的消費者能夠滿足他們的需求，并在公司及其用戶之間實現互惠互利?！昂枴毕匆聶C在伊朗占據第一市場份額，“海爾”空調在塞浦路斯占據第一市場份額。（二）海爾的組織結構概述組織結構設計的三個基本基礎是將管理范圍與管理級別，部門，職能和權限分開?，F有的組織結構包括:線性系統，職能系統，線性員工系統，線性職能員工系統和部門系統?，F代的組織結構格式包括:矩陣系統，項目系統，多維三維結構，學習型組織和團隊基礎。當前，最常用的部門化形式（例如結構，無邊界組織）是33,360個產品部門化，職能部門化，客戶部門化和區域部門化，企業部門化的未來趨勢是跨部門團隊和客戶部門化。海爾集團是一家集科研，生產，貿易和金融為一體的國際公司，專注于家電業務，而青島冰箱總廠在全球的虧損為1,710萬元。為了創建一個動態的機制，進而提高企業的創新能力，使企業有一個有效穩定的運營機制，并能在各種情況下快速響應市場變化。（三）企業特征分析1.簡而言之：（1）才華：賽馬不是游戲，它是逐步進行的才華橫溢的才能和技能競賽。（2）管理：反三角公司結構，員工以市場為導向，經理不再是發布者，而是資源提供者。（3）制造業：顯著減少庫存數量，按需生產，產品周轉和成本。2，具體是：（1）海爾開放和創新的業務實踐。海爾探索并實踐開放和創新的業務模式。在創建HOPE平臺時，通過滿足供需之間的互動關系，增強了基于公司需求的原始單向資源，從而使全球用戶，人才，內部和外部創新資源得以實現。兩者都參與交互式產品研發，根據私人創新模型，將公司活動參與者形成的系列關系轉換為與多個參與者的并行關系。實際上，海爾的開放式創新平臺是研發O2O平臺，它通過離線產品創意團隊，專家評估團隊以及通過在線用戶創意交互和技術資源系統匹配進行后續技術管理，將所有鏈接在一起。公司內部和外部的創新資源可以實時動態匹配，以實現產品的重復創新。海爾的HOPE平臺與以前的封閉式創新方法之間的最大區別在于，創新資源，技術和人才來自世界各地，并具有實時動態特性。（2）海爾適應開放式創新的人力資源管理改革。①建立平臺型組織生態系統；海爾的組織結構是一個動態的，循環的平臺生態系統，可以最大程度地發揮組織結構的靈活性和靈活性，實現平坦無邊界的組織結構，并循環組織的內部和外部創新資源。這實現了有效的共享，動態的資源分配，并提高了開放式創新系統的效率。海爾的平臺生態系統非常適合實施開放式創新戰略。②建立單一單位的開放式動態人才體系：為適應開放式創新戰略環境，海爾將建立動態且周期性的人力資源體系，“世界是海爾的研發部門，世界是海爾的人力資源部門”提出了口號。海爾的動態人力資源流通系統適應開放式創新的自組織和自流通實時動態特征。③建立了適合開放創新的薪酬激勵機制。更改了工資的主題，并打破了公司支出帶來的人力資源限制。將您現有的嚴格獎勵系統更改為與市場價值掛鉤的動態獎勵。④海爾完善了教育培訓體系，提高了員工的創新能力和技術水平。⑤海爾建立了基于客戶的人力資源管理平臺系統。（四）風險點與控制點分析風險點分析控制點分析編號風險描述編號控制措施控制實施證據控制頻率控制依據0101（1）業務部門對財政政策賬務理解不完整、不準確（2）財務處與其他職能部門缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執行、預算管理與資產管理、政府采購與基建管理相脫節0101信息公開控制預算編制文件隨時財務預決算管理制度等0102歸口管理加強財務處與職能部門的有效溝通，提高數據準確性預算編制文件；預算建議報告隨時財務預決算管理制度等0102（1）財務處審核不嚴格，隨意性大（2）財務處對政策把握偏差0201內部授權審批控制預算建議隨時財務預決算管理制度等0202信息公開控制報告、報表隨時財務預決算管理制度等0103（1）領導對財務數據掌握不準確（2）領導對全年工作缺乏充分的預測和詳細的規劃0301信息公開控制預算建議報告、報表隨時財務預決算管理制度等0302預算控制,嚴格審批依據，明確職責預算建議報告、報表隨時財務預決算管理制度等表4-SEQ表\*ARABIC1風險點與控制點分析1、合同簽訂過程中的主要管理要點和管理措施（1）企業必須簽訂書面協議進行對外經濟活動。在訂立合同之前，當事各方必須充分了解所涉當事方的資格和信用狀況，您需要通過安排法律，技術，財務和會計專業人士進行談判。在談判過程中，應記錄談判者的觀點，并使其適當。（2）企業在合同簽訂過程中，必須要將談判的結果作為內容依據，秉持著公平自愿原則，要在合同中明確簽訂雙方的權利和義務，以及更要明確違約后果。（3）公司對違約和糾紛，對方是否具有合同能力，合同授權和義務負責。您應該檢查協議。具有重要影響的合同內容或復雜的法律關系（例如協議條款的清晰性）應配置為由相關內部部門進行審查。要認真對待，做好準確記錄，必要時修改合同條款。（4）企業按照規定的權力和程序與另一方達成協議。正式訂立的外部合同必須由企業的法定或授權代表簽字或蓋章。如果您有權簽署合同，則必須簽署委托書。企業必須建立合同托管制度。只有批準并簽署企業的法定或法定代表人編號后，才能對合同進行特殊標記。2、合同執行中的關鍵控制點和管理措施（1）合同必須使完全有效的被執行的，企業要在誠實守信的原則上嚴格完整的執行合同，相應的還要對執行情況進行有效的監督檢查，對執行情況的分析、接受、審視能力要加強。（2）已經發現，在執行合同期間，由于不公平條件，錯誤條件，交易對手欺詐或諸如政策協調和市場變化等客觀因素，這種情況可能損害或損害公司的利益。雙方將根據指定的主管部門和承滋進行報告和談判，以處理合同的變更或取消。（3）企業應加強合同糾紛的管理，如發生合同履行中的糾紛，應在規定的時間內與另一方進行協商，并根據各自國家法律規定的權力和程序及時報告。如果達成合同爭議，則雙方必須簽署書面協議。如果談判無法解決協議中的爭議，則將根據協議通過仲裁或訴訟解決。（4）公司財務和會計部門在審查合同條款后必須處理結算業務。在企業沒有按照合同條款履行合同的情況下，或者主體并沒有簽署書面協議的情況下，會計部門有權拒絕付款并及時向公司代表報告。（5）合同管理部門加強合同注冊管理，充分利用信息技術來定期收集統計數據，對合同進行分類和存儲，指定合同設置，執行和更改以及對整個合同保密。企業必須實施管理。（6）企業至少在年底建立合同績效評價體系，對合同的整體績效和主要合同績效的某些條件進行分析評價，及時分析評價發現的合同績效的不足需要改進。五、海爾集團內部控制與風險管理的問題及原因分析（一）海爾集團內部控制與風險管理的問題1、內部環境方面存在的問題公司治理不完整。我們內部控制的科學性基于健全的公司治理。作為內部控制的主體，公司的運營經理不僅必須確保有效的內部控制實施，還必須改善公司治理。按照《公司法》的要求，上市公司需要成立股東大會，董事會，監事會，經理層等組織機構，必須充分滿足監督管理和內部控制的要求。如果董事會中內部管理層占董事的比例過高，外部董事且不能擔任監事，則董事會成員中經理層雙重身份的問題將變得突出，從而使內部控制系統的有效性會大打折扣，在治理結構的人員組成上也不夠完整。2、風險評估方面存在的問題風險管理體系不足。當今社會已進入信息時代，信息傳播的速度空前加快，企業面臨的風險正在迅速變化，“京東事件”等不確定因素日益增多。隨著信息化的繼續流行，越來越多的類似事件將發生，風險事件傳播的速度將變得更加不可控制。因此，對于公司而言，建立專門的風險管理部門來識別，主動提醒，評估和發現及時的響應策略非常重要。但是，中國公司沒有這種風險意識，或者沒有將風險意識提高到這一水平，并且通常不實施實際的風險管理。在現實世界中，大多數公司沒有完善的風險評估機制和預警機制，即使有些公司已安裝部門，它們仍將無法正常工作。3、控制活動方面存在的問題內部控制的核心位置尚不清楚。內部控制的目的是確保業務運營和管理，資產安全和法律合理性，并與完整的財務報表和相關信息保持一致。在內部控制環境，風險評估，控制活動，信息溝通和內部監督的五個要素中，內部控制的中心位置不清楚，公司對內部控制的重要性以及內部控制的重要性?？刂频挠绊懮胁磺宄?。4、內部監督方面存在的問題沒有足夠的內部控制和監督機制。企業的內部控制不是一次性的，而是長期的，連續的過程，因此該系統需要大量的系統。為了改善內部監控機制，公司必須首先適應外部環境的變化，及時解決新問題，并能夠在事件發生期間以及事后控制中實現主動和持續的監督。大損失。例如，加強內部審計的獨立評價和監督機制，是完善公司內部控制制度的有力保證。（二）海爾集團內部控制與風險管理問題的原因分析1、主觀方面的原因公司管理錯誤，例如公司投資決策和公司決策錯誤，例如不適當的融資活動，較低的盈利能力和較低的資本周轉；公司策略管理錯誤，例如合并和收購等關鍵策略，合并決策錯誤。（1）法人治理結構公眾股東眾多，分散且無話語權，因此更多地關注大型股份公司，以了解它們是否可以獲得更多的財務支持，而對公司高管的關注不足。所有這些都對有效管理產生了負面影響。董事長的決策權過高，管理團隊的管理策略趨于積極發展，這往往會導致非法經營，這對海爾的內部控制結構非常有害。（2）人力資源人力資源的重點是人才的數量，人才的素質，人才的發展和人才的保護。海爾設有多個分支機構，但員工數量有限，基層辦公室的員工數量不足以滿足銀行改善內部控制的需求。商業銀行內部控制的實質在于其明確的權限和責任，監督和限制。由于人數有限，內部控制制度的實施受到限制，即使有完整的規章制度，也無法在實際工作中達到標準。（3）信息技術目前，海爾在信息管理系統方面存在特定問題。信息管理系統的部署計劃不夠全面，各種業務信息管理系統是獨立的，可互操作的，不兼容的，不易于共享信息的，系統的標準化程度較低，并且信息的流通受到損害。保持信息質量需要有效的傳輸和反饋機制。海爾集團尋求實現內部控制的有效實施。有效傳輸公司內部信息（包括集團的運營狀況和財務狀況）非常重要。全面參與的內部控制需要改進的報告機制以提供支持。因此，信息傳輸技術的不完善和不完善，極大地影響了集團信息的上報和發布，從而影響了海爾內部控制的有效實施。2、客觀方面的原因相關國家政策和法律制度對公司財務狀況的影響主要體現在兩個方面：稅收和匯率，而宏觀經濟環境的影響（例如通貨膨脹）將增加利潤。許多人感到困惑，無法看到此數據的財務風險。工業環境的影響取決于各個行業及其運營特征，新興行業面臨的財務風險通常是不同的。傳統產業有更大的財務風險。六、海爾集團內部控制構建和風險管理的建議（一）內部控制的構建應與企業實踐緊密結合公司需要清楚，準確，深刻地理解內部控制的涵義，公司管理人員應注意內部控制工作，并根據實際企業發展情況設計科學合理的內部控制體系。首先，公司必須能夠規范和合理化根據其法律法規制定的制度，并根據發展的實際情況合理化內部組織職位的權利和責任。最后，您需要建立嚴格的審核系統以增強公司的實力。監控器監督管理的效率和質量。（二）在風險管理方面需引起領導的重視為了使公司取得良好的發展，高管必須不斷增強并在內部實施對風險管理的理解，對管理日常業務活動可能產生的各種風險有更深入的了解。相關的風險管理意識和概念使公司內部的員工對風險具有一般的態度和堅定的信念，從而不斷提高他們識別風險和面對風險時開發解決方案的能力。畢竟，公司經理必須繼續普及員工面臨的風險和風險后果，以使他們在面對風險時具有良好的心理特質，以維護公司管理層的秩序。（三）建立有效的人才培養和考核制度公司必須認識到內部審計的重要性，建立有效的員工培訓和評估系統，培養員工內部控制和風險管理意識，并將相關知識概念整合到他們的培訓和評估系統中。首先，應不斷增強內部審計的權力和獨立性，并在其工作中積極體現審計師的獨立性，內部審計師必須學習如何不斷提高專業水平和業務能力。在此基礎上，我們將不斷增強員工的自主權，以順利實施內部控制，不斷提高競爭力，并在市場環境中立足。首先考慮激勵措施。沒有激勵措施，銀行員工就不會熱情，也不會發展員工。有必要闡明董事會對經理，經理，部門負責人和員工的激勵措施，并在每個級別披露內部控制指標。在評估期結束時，您可以有效地完成內部控制指標，材料補償和榮譽。獎勵那些提出杰出創新建議或對內部控制和風險管理做出重大貢獻的人。示例：系統創新，評估期間無錯誤或重大銀行損失追回。其次，闡明約束制度的要點。它還根據董事會，經理，部門負責人和員工的層次結構逐步監視和評估內部控制系統的運行情況。改善規則的不規范性和錯誤執行。NMG銀行需要建立可調整的和可調整的激勵機制和限制機制，并且在運行該機制時，應根據部門和業務部門的風險情況選擇側重于激勵機制或約束。通過設計合理的激勵和約束機制，您可以增強內部控制和風險管理。七、結論公司的內部控制與風險管理使長期發展的非常重要的一個組成部分，競爭形勢日益激烈的現階段，許多企業在這方面仍存在許多問題，要想在市場中立足，并提高自身競爭力，必須要加強、完善內部控制與風險管理，全面落實內部管理和風險管理，外部市場風險響應能力，工作能力和相關文化知識水平等各個方面，并加強審計監督。參考文獻[1]王曉輝.企業內部控制與風險管理探討[J].企業導報,2011(10):93-93.[2]孫志梅,李秀蓮,王昕.國有企業內部控制與風險管理研究綜述[J].經濟研究導刊(36):32-33+42.[3]鄧蔚.企業內部控制與風險管理關系與研究[J].經營管理者,2014(31):214-215.[4]譚正祥,蔡琨.企業內部控制與風險管理問題研究[J].中國市場,2011(23):98-99.[5]李慧敏,王小英.企業內部控制與風險管理研究[C]//中國會計學會高等工科院校分會第十八屆學術年會（2011）.2011.[6]蔡潮汛.企業全面風險管理的研究——基于內部控制與風險管理融合的視角[D].廈門大學,2011.[7]杜曉玲.基于風險管理的內部控制研究[D].西南財經大學,2007.[8]楊洪亮.企業內部控制與風險管理措施研究[J].財經界(學術版)(2):162+164.[9]林萍.企業內部控制與風險管理研究[J].商場現代化(24):49-50.[10]李璐.企業內部控制與風險管理問題研究[J].經營管理者(16):135.[11]羅懷敬.全面風險管理導向下企業內部控制評價研究[D].山東農業大學,2013.[12]楊曉華.企業內部控制與風險管理關系研究[J].集團經濟研究(14):275-276.

致謝本文是在石永安老師的指導下完成的,從論文的選題到完成的過程中,得到了石老師的悉心指導,石老師敏銳的學術眼光和嚴謹的治學態度,給我的寫作給到了許多建議和修改，讓我受益良多,我從中獲取了很多知識和思考的方法,對我的工作和學習都起到了一個引導的作用,對此,我要對石永安老師表示深深的致謝和敬意。在此，我還要感謝在廣州工商學院對我傳授財務知識課程的老師們，教給我許多分析發法和啟發，對我論文的理論寫作打下