運輸企業財務制度?一、總則1.目的本財務制度旨在規范運輸企業的財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應社會主義市場經濟發展的需要，提高企業經濟效益，維護投資者權益。2.適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內設立的所有運輸企業，包括從事公路運輸、水路運輸、航空運輸等各類運輸業務的企業。3.基本原則運輸企業財務管理應遵循以下基本原則：-合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規和財務規章制度。-真實性原則：如實反映企業財務狀況和經營成果。-完整性原則：確保財務核算資料的全面、完整。-及時性原則：及時進行財務核算和信息披露。-效益性原則：注重經濟效益，合理配置資源，降低成本費用。

二、財務機構與會計人員1.財務機構設置運輸企業應設置獨立的財務機構，配備相應的財務人員，負責企業的財務管理和會計核算工作。財務機構應明確各崗位的職責和權限，建立健全內部牽制制度。2.會計人員配備會計人員應具備相應的專業知識和技能，取得會計從業資格證書。企業應定期對會計人員進行培訓和考核，提高其業務素質和職業道德水平。3.會計工作交接會計人員調動工作或離職時，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

三、流動資產1.貨幣資金-企業應嚴格遵守國家有關貨幣資金管理的規定，建立健全貨幣資金內部控制制度。-貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業應定期對貨幣資金進行清查盤點，確保賬實相符。-現金的收付應嚴格按照國家現金管理規定進行，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。-銀行存款應定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調節表，及時發現和處理未達賬項。2.應收及預付款項-應收及預付款項包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。企業應加強對其管理，定期進行清查，及時催收，減少壞賬損失。-應收賬款應按照合同或協議約定的金額入賬，并根據客戶的信用狀況計提壞賬準備。-應收票據應按照票面金額入賬，對于帶息票據，應在期末計提利息。-預付賬款應按照合同或協議約定的金額支付，并在規定的期限內結算。-其他應收款應明確核算內容，及時清理，防止發生長期掛賬現象。3.存貨-運輸企業的存貨主要包括燃料、輪胎、備品備件等。企業應建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發出等環節的管理。-存貨應按照實際成本計價，采購成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。-企業應定期對存貨進行清查盤點，對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應及時查明原因，按照規定進行處理。-存貨的發出應采用先進先出法、加權平均法等合理的方法進行計價，并按照規定的成本核算方法計算主營業務成本。

四、固定資產1.固定資產的定義與標準-固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。-運輸企業的固定資產一般包括運輸車輛、船舶、飛機、裝卸設備、運輸設備等。固定資產應同時滿足以下條件：-與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；-該固定資產的成本能夠可靠地計量。2.固定資產的計價-固定資產應按照取得時的成本入賬。取得成本包括買價、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。-投資者投入的固定資產，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。-自行建造的固定資產，按照建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出作為入賬價值。-融資租入的固定資產，按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為入賬價值。3.固定資產折舊-運輸企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，并根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。-固定資產折舊方法一般采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。-企業應按月計提固定資產折舊，并根據固定資產的用途，分別計入相關資產的成本或當期損益。4.固定資產的后續支出-固定資產的后續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。-與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期損益。-固定資產的日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期損益。企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，借記"管理費用"等科目，貸記"銀行存款"等科目；企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，借記"銷售費用"科目，貸記"銀行存款"等科目。5.固定資產的處置-固定資產處置包括固定資產的出售、轉讓、報廢、毀損等。企業應按照規定的程序辦理固定資產處置手續，并及時進行會計處理。-固定資產處置時，應將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是指固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。-企業應定期對固定資產進行清查盤點，對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應及時查明原因，按照規定進行處理。盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，通過"以前年度損益調整"科目核算；盤虧、毀損的固定資產，通過"待處理財產損溢"科目核算，報經批準后轉入相關科目。

五、無形資產及其他資產1.無形資產-無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。運輸企業的無形資產主要包括土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權等。-無形資產應按照取得時的成本入賬。取得方式包括外購、自行研發、投資者投入等。-企業應在無形資產的使用壽命內采用直線法進行攤銷，并根據無形資產的用途，分別計入相關資產的成本或當期損益。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但應每年進行減值測試。-企業應定期對無形資產進行減值測試，如發現無形資產發生減值，應計提無形資產減值準備。無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。2.其他資產-其他資產是指除流動資產、固定資產、無形資產等以外的資產，主要包括長期待攤費用、遞延所得稅資產等。-長期待攤費用是指企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期待攤費用應在其攤銷期限內平均攤銷，并計入當期損益。-遞延所得稅資產是指按照所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。企業應按照稅法規定計算應納稅所得額，并確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

六、流動負債1.短期借款-短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。-企業應按照借款合同約定的利率和期限支付利息，并及時償還借款本金。短期借款的利息應按照權責發生制原則，在借款期間內分期計入財務費用。2.應付及預收款項-應付及預收款項包括應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等。企業應加強對其管理，按照規定的期限和金額進行結算。-應付賬款應按照合同或協議約定的金額入賬，并在規定的期限內支付。-應付票據應按照票面金額入賬，對于帶息票據，應在期末計提利息。-預收賬款應按照合同或協議約定的金額預收，并在規定的期限內結算。-應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。企業應按照國家有關規定，及時足額支付職工薪酬，并按照規定的比例計提社會保險費、住房公積金等。-應交稅費是指企業按照稅法規定應繳納的各種稅費，如增值稅、營業稅、消費稅、所得稅等。企業應按照稅法規定計算應納稅額，并及時繳納稅款。-其他應付款應明確核算內容，及時清理，防止發生長期掛賬現象。3.應付利息應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。企業應按照權責發生制原則，在借款或債券存續期間內分期計提應付利息，并計入當期損益。

七、長期負債1.長期借款-長期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。-企業應按照借款合同約定的利率和期限支付利息，并及時償還借款本金。長期借款的利息應按照權責發生制原則，在借款期間內分期計入財務費用。對于符合資本化條件的利息支出，應予以資本化，計入相關資產的成本。-企業應定期對長期借款的使用情況進行檢查，確保借款資金按照規定的用途使用。如發現借款資金使用不當，應及時采取措施進行糾正。2.應付債券-應付債券是指企業為籌集長期資金而發行的債券。企業應按照債券發行的有關規定，確定債券的面值、票面利率、發行價格等，并按照規定的程序發行債券。-企業應按照權責發生制原則，在債券存續期間內分期計提應付債券利息，并計入當期損益。對于符合資本化條件的利息支出，應予以資本化，計入相關資產的成本。-企業應定期對債券的本息償還情況進行核對，確保按時足額償還債券本息。如發生債券到期不能償還的情況，應及時采取措施進行處理，并按照規定進行信息披露。

八、所有者權益1.實收資本-實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。運輸企業的實收資本應按照投資者的出資方式和出資額進行核算。-投資者可以用貨幣資金、實物資產、無形資產等方式出資。企業應按照規定的程序辦理驗資手續，并根據驗資報告確認實收資本的入賬價值。-企業的實收資本應保持相對穩定，如發生增減變動，應按照規定的程序辦理相關手續，并進行會計處理。2.資本公積-資本公積是指企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。運輸企業的資本公積主要包括資本溢價（或股本溢價）、其他資本公積等。-資本溢價（或股本溢價）是指投資者投入的資本超過其注冊資本或股本中所占份額的部分。企業應按照規定的程序辦理增資手續，并根據增資協議確認資本溢價（或股本溢價）的入賬價值。-其他資本公積是指除資本溢價（或股本溢價）以外的直接計入所有者權益的利得和損失。如企業采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額等。3.盈余公積-盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。運輸企業的盈余公積主要包括法定盈余公積和任意盈余公積。-法定盈余公積是指企業按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。企業應按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，當法定盈余公積累計額達到企業注冊資本的50%以上時，可以不再提取。-任意盈余公積是指企業經股東大會或類似機構批準按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。企業應根據自身的經營情況和發展需要，合理確定任意盈余公積的提取比例。-盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本（或股本）等。企業用盈余公積彌補虧損時，應借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配--盈余公積補虧"科目；企業用盈余公積轉增資本（或股本）時，應借記"盈余公積"科目，貸記"實收資本"（或"股本"）科目。4.未分配利潤-未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。-企業應按照規定的程序進行利潤分配，并及時進行會計處理。年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自"本年利潤"科目轉入"利潤分配--未分配利潤"科目，并將"利潤分配"科目下的其他有關明細科目的余額，轉入"未分配利潤"明細科目。結轉后，"未分配利潤"明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。

九、成本和費用1.成本核算對象運輸企業應根據運輸業務的特點和管理要求，確定成本核算對象。一般以運輸業務的種類、運輸線路、運輸批次等作為成本核算對象。2.成本項目運輸企業的成本項目一般包括直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用等。-直接材料是指運輸過程中消耗的燃料、輪胎等。-直接人工是指直接從事運輸業務的人員的工資、獎金、津貼等。-其他直接費用是指與運輸業務直接相關的其他費用，如運輸設備的折舊費、修理費、運輸管理費等。-營運間接費用是指運輸企業下屬的基層營運單位為組織和管理運輸生產活動所發生的費用，如車隊管理人員的工資、辦公費、水電費等。營運間接費用應按照一定的方法分配計入各成本核算對象的成本。3.費用分類運輸企業的費用一般分為營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。-營業成本是指企業從事運輸業務所發生的各項成本支出。-營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，如營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。-銷售費用是指企業在銷售運輸產品或提供勞務過程中發生的各項費用，如運輸產品的包裝費、廣告費、裝卸費等。-管理費用是指企業為組織和管理生產經營活動所發生的各項費用，如行政管理部門人員的工資、辦公費、差旅費等。-財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益等。4.成本費用的核算與控制-運輸企業應按照規定的成本核算方法和費用分類，準確核算成本和費用，并及時進行賬務處理。-企業應加強對成本費用的控制，建立健全成本費用管理制度，制定成本費用預算，嚴格控制各項成本費用支出。通過成本分析和成本考核等手段，不斷降低成本費用水平，提高企業經濟效益。

十、收入、利潤及利潤分配1.