成本控制管理制度40415?一、總則1.目的本制度旨在加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本控制行為，降低公司運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動在既定成本目標(biāo)范圍內(nèi)高效運(yùn)行，實現(xiàn)公司價值最大化。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及與成本控制相關(guān)的所有活動和人員。3.成本控制原則全面性原則：成本控制貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各個部門、各個環(huán)節(jié)以及各項成本費(fèi)用項目。全員參與原則：全體員工共同參與成本控制工作，樹立成本意識，明確各自在成本控制中的職責(zé)和義務(wù)，形成全員參與、共同控制成本的良好氛圍。目標(biāo)管理原則：根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)，制定明確的成本控制目標(biāo)，并將其分解到各個部門和崗位，通過對目標(biāo)的層層落實和監(jiān)控，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。動態(tài)控制原則：對成本形成過程進(jìn)行實時監(jiān)控和動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)并解決成本控制過程中出現(xiàn)的問題，確保成本始終處于可控狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)效益原則：成本控制應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，在確保產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，盡可能降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

二、成本控制組織體系1.成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組組成：由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長，副總經(jīng)理擔(dān)任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員。職責(zé)：負(fù)責(zé)制定公司成本控制戰(zhàn)略、方針和目標(biāo)，審議批準(zhǔn)成本控制管理制度和重大成本控制措施。協(xié)調(diào)各部門之間在成本控制工作中的關(guān)系，解決成本控制過程中出現(xiàn)的重大問題。對公司成本控制工作進(jìn)行總體指導(dǎo)和監(jiān)督，定期評估成本控制效果，確保公司成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。2.成本控制工作小組組成：由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，各相關(guān)部門指定專人作為成員。職責(zé)：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組的決策和部署，制定具體的成本控制實施方案和操作流程。組織開展成本核算、成本分析和成本預(yù)測工作，及時掌握公司成本動態(tài)，為成本控制決策提供依據(jù)。對各部門成本控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，定期收集、匯總和分析各部門成本控制數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。協(xié)調(diào)解決成本控制過程中出現(xiàn)的具體問題，推動成本控制措施的有效實施。3.各部門成本控制職責(zé)生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)制定合理的生產(chǎn)計劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本。加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，降低設(shè)備維修成本和停機(jī)損失。嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的廢品率和次品率，提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少因質(zhì)量問題導(dǎo)致的返工和報廢成本。采購部門：建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。加強(qiáng)采購計劃管理，合理安排采購時間和數(shù)量，避免盲目采購和庫存積壓，降低采購成本和庫存成本。嚴(yán)格執(zhí)行采購合同，加強(qiáng)采購過程中的監(jiān)督和管理，確保采購物資的及時供應(yīng)和貨款支付的合理性。銷售部門：制定合理的銷售策略，拓展市場渠道，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，同時注重銷售價格的合理性，避免低價傾銷導(dǎo)致公司利潤受損。加強(qiáng)客戶管理，及時了解客戶需求和反饋，提高客戶滿意度，減少因客戶投訴和退貨等問題導(dǎo)致的成本增加。配合財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的催收工作，降低壞賬損失風(fēng)險。財務(wù)部門：負(fù)責(zé)建立健全公司成本核算體系，準(zhǔn)確核算各項成本費(fèi)用，為成本控制提供及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。制定成本控制指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，定期對各部門成本控制情況進(jìn)行考核和評價，提出獎懲建議。加強(qiáng)成本分析和預(yù)測工作，通過對成本數(shù)據(jù)的深入分析，找出成本變動的原因和規(guī)律，為公司成本控制決策提供科學(xué)依據(jù)。參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策，從成本控制角度對決策方案進(jìn)行評估和論證，確保決策方案的經(jīng)濟(jì)性和合理性。研發(fā)部門：在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計，采用先進(jìn)的技術(shù)和工藝，降低產(chǎn)品的制造成本和研發(fā)成本。加強(qiáng)與生產(chǎn)、采購等部門的溝通協(xié)作，確保研發(fā)成果能夠順利轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力，同時在保證產(chǎn)品性能和質(zhì)量的前提下，盡量降低研發(fā)成本和生產(chǎn)成本。行政部門：加強(qiáng)公司行政管理，嚴(yán)格控制各項行政費(fèi)用支出，制定合理的辦公用品、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)督執(zhí)行。優(yōu)化辦公資源配置，提高辦公設(shè)備和設(shè)施的使用效率，降低辦公成本。負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的管理，做好固定資產(chǎn)的購置、折舊、維護(hù)和處置等工作，確保固定資產(chǎn)的安全完整和合理使用，降低固定資產(chǎn)成本。

三、成本預(yù)算管理1.成本預(yù)算編制原則科學(xué)性原則：成本預(yù)算應(yīng)基于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和歷史成本數(shù)據(jù)，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行編制，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。全面性原則：成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括各項成本費(fèi)用項目，做到不重不漏，確保預(yù)算的完整性。合理性原則：成本預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司的實際情況和市場環(huán)境，結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和歷史經(jīng)驗，合理確定各項成本費(fèi)用的預(yù)算指標(biāo)，避免過高或過低的預(yù)算。彈性原則：成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，能夠適應(yīng)市場變化和公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的不確定性，預(yù)留一定的調(diào)整空間，以便在實際執(zhí)行過程中根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。2.成本預(yù)算編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，公司成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時間要求等。各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實際情況，對本部門下一年度的各項成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測和估算，編制本部門的成本預(yù)算草案，并于[規(guī)定時間]前報送至財務(wù)部門。財務(wù)部門審核與匯總：財務(wù)部門收到各部門報送的成本預(yù)算草案后，對其進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性以及與公司整體預(yù)算目標(biāo)的一致性等。審核無誤后，財務(wù)部門將各部門的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度成本預(yù)算草案。預(yù)算草案上報與審批：公司年度成本預(yù)算草案編制完成后，由財務(wù)部門上報至成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組對預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議。各部門根據(jù)審議意見對預(yù)算草案進(jìn)行修改完善后，再次上報至成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，將年度成本預(yù)算草案提交公司總經(jīng)理辦公會審批。下達(dá)正式預(yù)算：公司總經(jīng)理辦公會審批通過后的年度成本預(yù)算，由公司正式下達(dá)至各部門執(zhí)行。3.成本預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控分解落實預(yù)算指標(biāo)：各部門收到公司下達(dá)的年度成本預(yù)算后，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解落實到本部門的各個崗位和個人，明確責(zé)任人和時間節(jié)點(diǎn)，確保預(yù)算指標(biāo)的有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行臺賬：各部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，對本部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實時記錄，包括各項成本費(fèi)用的實際發(fā)生額、累計發(fā)生額、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等。財務(wù)部門應(yīng)定期對各部門預(yù)算執(zhí)行臺賬進(jìn)行檢查和核對，確保預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況：財務(wù)部門每月對公司成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)的差異，找出差異產(chǎn)生的原因。對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門和項目，及時組織相關(guān)部門進(jìn)行專題分析，制定針對性的改進(jìn)措施，確保預(yù)算執(zhí)行偏差得到有效控制。動態(tài)調(diào)整預(yù)算：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境發(fā)生重大變化、公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算指標(biāo)無法實現(xiàn)時，各部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核后，報成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組審批。成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組審批通過后，對公司成本預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并下達(dá)調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)。

四、成本核算管理1.成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，確定成本核算對象為公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品或提供的各項服務(wù)。2.成本核算方法生產(chǎn)成本核算方法：采用品種法進(jìn)行生產(chǎn)成本核算，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料，按照實際領(lǐng)用數(shù)量和采購單價進(jìn)行核算。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，按照實際發(fā)生的人工工時和小時工資率進(jìn)行核算。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)等。制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。期間費(fèi)用核算方法：期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，按照實際發(fā)生額進(jìn)行核算，直接計入當(dāng)期損益。3.成本核算流程確定成本核算期間：成本核算期間為自然月，即每月1日至每月31日。收集成本核算資料：各部門應(yīng)及時將與成本核算相關(guān)的原始憑證和資料傳遞至財務(wù)部門，包括采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時記錄、工資發(fā)放表、固定資產(chǎn)折舊清單等。財務(wù)部門對收集到的成本核算資料進(jìn)行審核和整理，確保資料的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。分配各項成本費(fèi)用：直接材料：根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證，按照產(chǎn)品品種歸集直接材料成本。直接人工：根據(jù)工時記錄等原始憑證，按照產(chǎn)品品種分配直接人工成本。制造費(fèi)用：根據(jù)制造費(fèi)用發(fā)生的部門和用途，采用合理的分配方法，如生產(chǎn)工時比例法、機(jī)器工時比例法等，將制造費(fèi)用分配計入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本。計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本：根據(jù)上述分配結(jié)果，計算各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：月末，根據(jù)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的數(shù)量和單位生產(chǎn)成本，計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)表。編制成本報表：財務(wù)部門根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報表，包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表等，為公司成本分析和成本控制提供依據(jù)。

五、成本分析與考核1.成本分析成本分析內(nèi)容：成本構(gòu)成分析：分析各項成本費(fèi)用在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點(diǎn)項目。成本變動分析：對比不同時期的成本數(shù)據(jù)，分析成本的增減變動情況及其原因，評估成本控制措施的實施效果。成本效益分析：分析成本與收入、利潤之間的關(guān)系，評估公司的成本效益水平，為公司決策提供參考。成本對標(biāo)分析：與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行成本對標(biāo)，找出公司與先進(jìn)企業(yè)在成本管理方面的差距，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，改進(jìn)成本管理工作。成本分析方法：比較分析法：通過比較不同時期、不同產(chǎn)品、不同部門的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。比率分析法：計算各項成本費(fèi)用與相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率等，評估公司的成本效益水平。因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性的措施進(jìn)行成本控制。成本分析報告：財務(wù)部門每月定期撰寫成本分析報告，對公司成本控制情況進(jìn)行全面、深入的分析和評價。成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容、分析結(jié)論以及改進(jìn)建議等。成本分析報告提交給成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組和各相關(guān)部門，為公司成本決策和成本控制工作提供依據(jù)。2.成本考核考核指標(biāo)：成本控制指標(biāo)完成率：考核各部門成本控制目標(biāo)的完成情況，計算公式為：成本控制指標(biāo)完成率=（實際成本÷預(yù)算成本）×100%。成本降低率：考核各部門在一定時期內(nèi)成本降低的幅度，計算公式為：成本降低率=[（預(yù)算成本實際成本）÷預(yù)算成本]×100%。成本效益指標(biāo)：如成本利潤率、產(chǎn)值成本率等，考核公司的成本效益水平。考核周期：成本考核分為月度考核和年度考核。月度考核于次月上旬進(jìn)行，對各部門上月成本控制情況進(jìn)行考核評價；年度考核于次年年初進(jìn)行，對各部門上一年度成本控制情況進(jìn)行全面考核評價。考核方式：定量考核：根據(jù)考核指標(biāo)的完成情況，對各部門進(jìn)行量化打分，確定考核得分。定性考核：對各部門在成本控制工作中的表現(xiàn)、成本管理措施的執(zhí)行情況、成本分析和改進(jìn)工作的成效等進(jìn)行定性評價，作為考核的參考依據(jù)。考核結(jié)果應(yīng)用：與績效掛鉤：將成本考核結(jié)果與各部門和員工的績效獎金掛鉤，根據(jù)考核得分確定績效獎金的發(fā)放額度，激勵各部門和員工積極參與成本控制工作。獎懲措施：對成本控制工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人進(jìn)行表彰和獎勵；對成本控制不力、未完成成本控制目標(biāo)的部門和個人進(jìn)行批評和懲罰，責(zé)令其分析原因，制定改進(jìn)措施，限期整改。

六、成本控制的信息化建設(shè)1.建立成本管理信息系統(tǒng)公司應(yīng)建立一套完善的成本管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的集中采集、存儲、分析和共享。成本管理信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋成本預(yù)算、成本核算、成本分析、成本考核等各個環(huán)節(jié)，通過信息化手段提高成本管理工作的效率和準(zhǔn)確性。2.成本數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控與預(yù)警利用成本管理信息系統(tǒng)，對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控，設(shè)置合理的成本預(yù)警指標(biāo)和閾值。當(dāng)成本數(shù)據(jù)超出預(yù)警范圍時，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門及時采取措施進(jìn)行控制，確保成本始終處于可控狀態(tài)。3.信息化技術(shù)在成本控制中的應(yīng)用采購管理系統(tǒng)：通過采購管理系統(tǒng)，實現(xiàn)采購訂單的電子化管理，實時掌